ASIGNATURA “CONTABILIDAD ” Prof. Mª del Rosario Rivero Menéndez CURSO 2010/2011

CONCEPTO DE CONTABILIDAD TEMA 1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD

1.- El origen de la contabilidad 2.- Concepto de contabilidad GUIÓN 1.- El origen de la contabilidad 2.- Concepto de contabilidad 2.1.- Evolución y concepto 2.2.- Desarrollo dentro de un Marco conceptual 2.3.- Campo de actuación: El Patrimonio de la empresa 2.4.- Cómo actúa la contabilidad sobre el Patrimonio

2.6.-Dónde se elabora la información contable GUIÓN 2.5.- Las cuentas anuales 2.6.-Dónde se elabora la información contable 2.7.-Usuarios de la información contable 2.8.-Fiabilidad de la información contable 2.9.- Qué se entiende por imagen fiel 2.10.-Consecución de la imagen fiel 2.11-Auditoria de cuentas 3.- Requisitos de la información económico-financiera

1.-ORIGEN DE LA CONTABILIDAD -Necesidad de registrar: - Cuanto tengo -Cuanto me deben -Cuanto debo -Causas: -Complicación de las operaciones económicas -Limitación de la memoria humana -Sentimiento innato de propiedad -Necesidad de controlar las posesiones

-¿Dónde encontramos las primeras manifestaciones contables? -En el sur de Mesopotamia: - Ciudad-estado de Uruk, Sumer -En forma de tablillas de arcilla -Fechadas aprox. hacia el 3.000 A.J. -Son inventarios de bienes del templo. -¿Qué factores fomentaron el desarrollo de la contabilidad? - el incremento del comercio, - la invención de la numeración y escritura, - la implantación de una moneda, como medio de cambio y valor, - la función impositiva, - la introducción de los números árabes….

-¿Relaciones con otras disciplinas? -Se apoya en modelos: -Matemáticos -Estadísticos -Informáticos… -Se relaciona desde su nacimiento con: -la evolución de las organizaciones económicas - el Derecho (mercantil, fiscal, etc..).

2.-CONCEPTO DE CONTABILIDAD 2.1- Evolución y concepto -Nace de la necesidad de REGISTRAR Y CONTROLAR: - Cuanto tengo -Cuanto me deben -Cuanto debo -Se desarrolla como: METODO DE RENDICION DE CUENTAS (de los gestores a los dueños) - Hoy se considera: - un SISTEMA que ofrece INFORMACION neutra, razonable y útil para la toma de decisiones en el ámbito de la empresa

2.2-¿Dónde se desarrolla la disciplina contable? -Dentro de un MARCO CONCEPTUAL -Definición Soporte doctrinal y teórico de la normativa contable Diseña una jerarquía ordenada de elementos conceptuales que inspiran las reglas de valoración y presentación de la información contable útil para la toma de decisiones

2.3-¿Sobre que informa la disciplina contable? EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA: -Bienes: dinero en caja y bancos, mercaderías, terrenos, edificios. maquinaria, elementos de transporte, mobiliario…. -Derechos: Créditos sobre los clientes cuando no se vende al contado respaldados por facturas, letras, pagarés… -Obligaciones: Deudas con suministradores de mercaderías, con bancos por prestamos recibidos, con las administraciones públicas, con los trabajadores, por la contratación de servicios de electricidad, teléfono, alquileres… COORDINADO: Adecuada relación entre sus elementos HOMOGENEO: Aplicación de la misma unidad monetaria DINAMICO: En continuo movimiento

2.4-¿Cómo actúa la contabilidad sobre el Patrimonio? INTERPRETA, MIDE Y REPRESENTA: 1/Enero/año 1 Durante año 1 VALOR INICIAL DEL PATRIMONIO (Cuanto tiene y cuanto debe la empresa) VARIACIONES DEL PATRIMONIO (Compras, ventas, cobros, pagos…) VALOR FINAL DEL PATRIMONIO (Cuanto tiene= Situación económica Cuanto debe= Situación financiera) RESULTADO OBTENIDO (Beneficio o Pérdida) 31/Diciembre/año 1

¿Qué es un ejercicio económico? Periodo de tiempo que abarca doce meses consecutivos que pueden o no coincidir con el año natural Menor actividad De la firma Fin de ejercicio:

2.5-¿Dónde se concreta la información contable? La información suministrada por la contabilidad al cierre del ejercicio se resume en unos documentos conocidos como: CUENTAS ANUALES También se denominan: ESTADOS FINANCIEROS o CONTABLES

LAS CUENTAS ANUALES (I) Las CUENTAS ANUALES/ESTADOS FINANCIEROS se elaboran, como mínimo, una vez al año y están formados por: BALANCE DE SITUACIÓN MEMORIA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS ECPN EFE transacciones 31 DICIEMBRE 2010 1 ENERO 2010 Riqueza: 300.000 Riqueza: 250.000 ¿Beneficio o renta año 2010? = +50.000

- LAS CUENTAS ANUALES (II) Informan sobre el POTENCIAL PATRIMONIAL de la empresa, a través de dos magnitudes: VALOR (RIQUEZA) de la empresa en un momento dado BALANCE DE SITUACIÓN BENEFICIO (RENTA) de la empresa en un período CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS

※BALANCE DE SITUACION -Nos ofrece una visión estática del Patrimonio de la firma. Informa de la situación económica y financiera o riqueza de la empresa en una fecha determinada: “fotografía”

CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS O DE RESULTADOS Informa del beneficio contable de la empresa que se obtiene por comparación de los ingresos generados en un ejercicio económico con los gastos habidos. “película” ∑ INGRESOS (∑ GASTOS) BENEFICIO O PERDIDAS DEL EJERCICIO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (ECPN): Informa sobre las variaciones producidas en una parte del Patrimonio de la empresa en el ejercicio económico. Por ejemplo: cambios en la aportación del empresario, en los beneficios generados en el período …. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (EFE): Informa sobre los movimientos de la tesorería (cobros menos pagos) de la empresa en el ejercicio económico.

MEMORIA Facilita en forma literaria y matemática datos complementarios y aclaraciones a las informaciones contenidas en las demás cuentas anuales.

LAS CUENTAS ANUALES (III) Las cuentas anuales se han de elaborar e interpretar conjuntamente. Se han de depositar en el Registro Mercantil obligatoriamente y son públicas. Las pequeñas y medianas empresas no están obligadas a confeccionar el Estado de Flujos de Efectivo. La información incluida debe atender a a su realidad económica y no solo a su forma jurídica. Se pueden confeccionar ESTADOS CONTABLES INTERMEDIOS

2.6.- ¿Donde se elabora la información contable? -En la CONTABILIDAD FINANCIERA (general o externa) Finalidad: Elaborar la información económico-financiera que contienen las Cuentas Anuales de una empresa: *información económica: bienes y derechos *información financiera: deudas y aportación del empresario Elabora la información económico-financiera de la empresa que contienen las Cuentas Anuales: *información económica: aplicación de los recursos que posee *información financiera: origen de las fuentes de financiación

2.7-¿a quien se destina la información contable? La información contenida en las Cuentas Anuales interesa: - A la Dirección de la empresa (útil pero insuficiente) -A las terceras personas, tales como: -Propietarios y accionistas -Inversores potenciales -Acreedores, proveedores y prestamistas -Administraciones públicas -Trabajadores y sindicatos -Deudores y clientes -Asociaciones de consumidores, analistas, bolsas de valores… -A las terceras personas esta información les es útil y suficiente para tomar decisiones y actuar.

2.8,-¿Cómo se consigue que la información contable sea fiable? Las cuentas anuales deben ofrecer: IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO, DE LA SITUACIÓN FINANCIERA Y DE LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA Objetivo exigido por Objetivo exigido por : las normas comunitarias y nacionales

2.9.-¿Qué se entiende por “Imagen fiel”?(I) Traducción de la expresión británica: Antes:”TRUE AND FAIR VIEW” Hoy: “FAIR PRESENTATION” -Introducida como un principio fundamental en la IV Directiva de la Unión Europea De obligado cumplimiento para los países miembros de la UE.

2.9.-¿Qué se entiende por “Imagen fiel”?(II) Traducida como “IMAGEN FIEL” Se recoge en nuestra legislación mercantil y contable, a saber: Código de Comercio Plan General de Contabilidad Ley de Sociedades Anónimas Plan General de Contabilidad

2.9.-¿Qué se entiende por “Imagen fiel”?(III) Elaboración de una información sobre el Patrimonio de la empresa : -Objetiva -Imparcial -Razonable Mostrar en los estados financieros la realidad empresarial sin ocultar, manipular o sesgar los hechos contables más significativos que afectan al patrimonio de la firma. La información suministrada debe apoyarse en cifras exactas, si es posible, o en su defecto, en estimaciones razonables.

2.9.-¿Qué se entiende por “Imagen fiel”?(IV) Imagen fiel jamás debe confundirse con: -Imagen exacta -Imagen precisa La contabilidad no puede dar resultados exactos pero sí de razonable utilidad para la toma de decisiones acertadas

2.9.-¿Qué se entiende por “Imagen fiel”?(V) -EXPLICACIÓN: - En contabilidad hay dos tipos de hechos, operaciones o transacciones: Fáciles de interpretar. valorar y representar Basados en cifras exactas (Pe.,depreciación de las máquinas Difíciles de interpretar. valorar y representar Basados en estimaciones o hipótesis (Pe.,depreciación de las máquinas, riesgo por fallidos…) (Pe.,compra de mercaderías al contado, pago nómina del personal…)

2.9.-¿Qué se entiende por “Imagen fiel”?(VI) ha de entenderse que la información contenida en las Cuentas Anuales es fiable y útil porque es objetiva razonable, imparcial, neutra y transparente. Conclusión: Por imagen fiel ha de entenderse que la informaci

2.10-¿Cómo se consigue la Imagen Fiel del Patrimonio? -Mediante la correcta aplicación de : LOS PRINCIPIOS Y CRITERIOS CONTABLES desarrollados en el Marco conceptual. Constituyen las reglas de juego de la Contabilidad Financiera -Constituyen las reglas de juego de la Contabilidad Financiera. -Establecen como ha de elaborarse la información contable.

2.11.-¿Cómo sabemos que se han aplicado correctamente los principios y criterios contables? -Mediante la Auditoria externa de cuentas Misión: VERIFICAR O COMPROBAR Que la información contable se ajusta a los principios y criterios contables y las Cuentas Anuales ofrecen la Imagen Fiel del Patrimonio Misión Cuando se consigue la imagen fiel se emite una opinión limpia o sin salvedades

3.-Requisitos de la información económico-financiera Es la suministrada en las Cuentas Anuales y destinada a terceras personas: (recordemos): La información económica se refiere a: → los bienes y derechos controlados → la aplicación de los recursos financieros La información financiera se refiere a: → las deudas y aportación del dueño o socios → el origen de los recursos financieros Se conoce como información contable o financiera

Requisitos de la información financiera (I) RELEVANCIA: Información verdaderamente significativa y útil para la toma de decisiones que contemple adecuadamente los riesgos con los que la empresa se enfrenta (Pe. Una posible insolvencia de un deudor) EXIGE: OPORTUNIDAD: La información ha de darse a tiempo.

Requisitos de la información financiera (II) FIABILIDAD: Información objetiva y libre de errores. SE DERIVA: INTEGRIDAD: La información ha de ser completa, que incluya todos los datos que influyen en la toma de decisiones.

Requisitos de la información financiera (III) ADEMÁS: COMPARABILIDAD: Información que permita comparación en el tiempo y con otras firmas. CLARIDAD: Información comprensible, fácil de entender. ► Estos requisitos, cualidades o características se recogen en el Marco Conceptual O de los administradores de una sociedad ► Su cumplimiento es responsabilidad del empresario individual o de los administradores de la sociedad