GESTIÓN FINANCIERA Y CONTABLE UNIDAD 1. Javier Gago Soy consultor y formador empresarial desde hace mas de diez años. Mi objetivo profesional consiste.

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1 GESTIÓN FINANCIERA Y CONTABLE UNIDAD 1

2 Javier Gago Soy consultor y formador empresarial desde hace mas de diez años. Mi objetivo profesional consiste en impulsar las empresas junto con las personas y los equipos que la componen, optimizando sus aptitudes y conocimientos. javiergago@saviaconsultores.es

3 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE PRÁCTICAS RESUMENES CUESTIONARI OS

4 GESTIÓN FINANCIERO-CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO-CONTABLE OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD 1.Conocer la situación de la empresa en un momento determinado (sus bienes, derechos y obligaciones). 2.Tener una información permanente del estado de la empresa. 3.Conocer si la gestión de la empresa es adecuada o no.

5 INSTRUMENTOS DE LA CONTABILIDAD EL BALANCE BIENES (lo que tiene) DERECHOS (lo que le deben) OBLIGACIONES (lo que debe)

6 EL BALANCE FOTOGRAFÍA DE LA EMPRESA (Información relativa a un momento concreto del tiempo)

7 GESTIÓN FINANCIERO-CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO-CONTABLE EL BALANCE NO INFORMA DE:  Todo lo que va ocurriendo en la empresa permanentemente.  Los cambios que día a día se producen en la empresa.  La evolución que día a día sigue la empresa.

8 GESTIÓN FINANCIERO-CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO-CONTABLE OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD 1.Conocer la situación de la empresa en un momento determinado (sus bienes, derechos y obligaciones). 2.Tener una información permanente del estado de la empresa. 3.Conocer si la gestión de la empresa es adecuada o no.

9 TÉCNICA DE REGISTRO INSTRUMENTOS DE LA CONTABILIDAD Permite conocer los cambios que día a día ocurren en la empresa. Registra las operaciones que realiza la empresa.

10 GESTIÓN FINANCIERO-CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO-CONTABLE OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD 1.Conocer la situación de la empresa en un momento determinado (sus bienes, derechos y obligaciones). 2.Tener una información permanente del estado de la empresa. 3.Conocer si la gestión de la empresa es adecuada o no.

11 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD  Conocer la gestión realizada y los resultados obtenidos.  Conocer como ha ido el ejercicio, si se han obtenido beneficios o pérdidas.

12 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS INSTRUMENTOS DE LA CONTABILIDAD Permite conocer los beneficios o las pérdidas obtenidos. Informa de la gestión económica.

13 GESTIÓN FINANCIERO-CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO-CONTABLE OBJETIVOS SITUACIÓN (Bienes, derechos y obligaciones) INSTRUMENTOS BALANCE VARIACIONES (Operaciones día a día) TÉCNICA DE REGISTRO GESTIÓN ECONÓMICA (Resultados obtenidos) CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

14 GESTIÓN FINANCIERO-CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO-CONTABLE ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. MEMORIA. OTROS INSTRUMENTOS DE LA CONTABILIDAD

15 BALANCE LA CONTABILIDA D CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS TECNICA DE REGISTRO UNIDAD 7 UNIDADES 1 A 6 UNIDADES 8 Y 9

16 EL BALANCE BIENES (lo que tiene) DERECHOS (lo que le deben) OBLIGACIONES (lo que debe) FOTOGRAFÍA DE LA EMPRESA (Información relativa a un momento concreto del tiempo)

17 ACTIVO - Bienes (lo que tengo) - Derechos (lo que me deben) PATRIMONIO NETO Y PASIVO - Aportaciones de Socios - Obligaciones (lo que debo)

18 BALANCE ACTIVOS: Bienes, derechos y otros recursos controlados econó- micamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera obtener rendimientos en el futuro. PASIVOS: Obligaciones actuales surgidas de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa deberá desprenderse de recursos que puedan proporcionar rendimientos futuros. PATRIMONIO NETO: Parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas por sus propietarios, así como los resultados acumulados y otras variaciones que le afecten (Activo - Pasivo). DEFINICIONES

19 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE PRÁCTICA Nº 1

20  TERRENOS200  EDIFICACIONES500  MOBILIARIO100  EQUIPOS INFORMÁTICOS250  CAJA (Dinero en efectivo que tenemos en caja)50  BANCOS (Dinero que tenemos en la cuenta bancaria)150  PROVEEDORES (Importe que les debemos)400  ACREEDORES (Importe que les debemos)200  CLIENTES (Importe que nos deben)100  PRESTAMOS (Que nos ha concedido un banco)300  EXISTENCIAS (Mercancía que tenemos en el almacén)150  FONDOS PROPIOS (Aportaciones de los propietarios).600 ACTIVOIMPORTE TERRENOS200 PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE TOTAL

21 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE REALIZACIÓN

22 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE CORRECCIÓN

23 ACTIVO IMPORTE TERRENOS200 EDIFICACIONES500 MOBILIARIO100 EQUIPOS INF.250 CAJA50 BANCOS150 CLIENTES100 EXISTENCIAS150 PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE PROVEEDORES400 ACREEDORES200 PRÉSTAMOS300 FONDOS PROPIOS600 TOTAL  TERRENOS200  EDIFICACIONES500  MOBILIARIO100  EQUIPOS INFORMÁTICOS250  CAJA (Dinero en efectivo que tenemos en caja)50  BANCOS (Dinero que tenemos en la cuenta bancaria)150  PROVEEDORES (Importe que les debemos)400  ACREEDORES (Importe que les debemos)200  CLIENTES (Importe que nos deben)100  PRESTAMOS (Que nos ha concedido un banco)300  EXISTENCIAS (Mercancía que tenemos en el almacén)150  FONDOS PROPIOS (Aportaciones de los propietarios).600

24 ACTIVO IMPORTE TERRENOS200 EDIFICACIONES500 MOBILIARIO100 EQUIPOS INF.250 CAJA50 BANCOS150 CLIENTES100 EXISTENCIAS150 PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE PROVEEDORES400 ACREEDORES200 PRÉSTAMOS300 FONDOS PROPIOS600 TOTAL1.500 TOTAL1.500  TERRENOS200  EDIFICACIONES500  MOBILIARIO100  EQUIPOS INFORMÁTICOS250  CAJA (Dinero en efectivo que tenemos en caja)50  BANCOS (Dinero que tenemos en la cuenta bancaria)150  PROVEEDORES (Importe que les debemos)400  ACREEDORES (Importe que les debemos)200  CLIENTES (Importe que nos deben)100  PRESTAMOS (Que nos ha concedido un banco)300  EXISTENCIAS (Mercancía que tenemos en el almacén)150  FONDOS PROPIOS (Aportaciones de los propietarios).600

25 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE "FINANCIAR"

26 ACTIVO IMPORTE TERRENOS200 EDIFICACIONES500 MOBILIARIO100 EQUIPOS INF.250 CAJA50 BANCOS150 CLIENTES100 EXISTENCIAS150 PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE PROVEEDORES400 ACREEDORES200 PRÉSTAMOS300 FONDOS PROPIOS600 TOTAL1.500 TOTAL1.500  TERRENOS200  EDIFICACIONES500  MOBILIARIO100  EQUIPOS INFORMÁTICOS250  CAJA (Dinero en efectivo que tenemos en caja)50  BANCOS (Dinero que tenemos en la cuenta bancaria)150  PROVEEDORES (Importe que les debemos)400  ACREEDORES (Importe que les debemos)200  CLIENTES (Importe que nos deben)100  PRESTAMOS (Que nos ha concedido un banco)300  EXISTENCIAS (Mercancía que tenemos en el almacén)150  FONDOS PROPIOS (Aportaciones de los propietarios).600

27 ACTIVO IMPORTE TERRENOS200 EDIFICACIONES500 MOBILIARIO100 EQUIPOS INF.250 CAJA50 BANCOS150 CLIENTES100 EXISTENCIAS150 PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE PROVEEDORES400 ACREEDORES200 PRÉSTAMOS300 FONDOS PROPIOS600 TOTAL1.500 TOTAL1.500 FINANCIACIÓN DEUDA CON PROVEEDORES: - Me han suministrado mercancía que no he pagado. - Me han aplazado el pago de una mercancía que puedo utilizar ya en mi actividad. - Me están financiando una compra de mercancía que les he realizado.

28 ACTIVO IMPORTE TERRENOS200 EDIFICACIONES500 MOBILIARIO100 EQUIPOS INF.250 CAJA50 BANCOS150 CLIENTES100 EXISTENCIAS150 PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE PROVEEDORES400 ACREEDORES200 PRÉSTAMOS300 FONDOS PROPIOS600 TOTAL1.500 TOTAL1.500  TERRENOS200  EDIFICACIONES500  MOBILIARIO100  EQUIPOS INFORMÁTICOS250  CAJA (Dinero en efectivo que tenemos en caja)50  BANCOS (Dinero que tenemos en la cuenta bancaria)150  PROVEEDORES (Importe que les debemos)400  ACREEDORES (Importe que les debemos)200  CLIENTES (Importe que nos deben)100  PRESTAMOS (Que nos ha concedido un banco)300  EXISTENCIAS (Mercancía que tenemos en el almacén)150  FONDOS PROPIOS (Aportaciones de los propietarios).600

29 ACTIVO IMPORTE TERRENOS200 EDIFICACIONES500 MOBILIARIO100 EQUIPOS INF.250 CAJA50 BANCOS150 CLIENTES100 EXISTENCIAS150 PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE PROVEEDORES400 ACREEDORES200 PRÉSTAMOS300 FONDOS PROPIOS600 TOTAL1.500 TOTAL1.500 FINANCIACIÓN DEUDA DE CLIENTES: - Les he suministrado una mercancía que no me han pagado. - Les estoy aplazando el pago de una mercancía que les he entregado. - Les estoy financiando una venta de mercancía que les he realizado.

30 ACTIVO IMPORTE TERRENOS200 EDIFICACIONES500 MOBILIARIO100 EQUIPOS INF.250 CAJA50 BANCOS150 CLIENTES100 EXISTENCIAS150 PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE PROVEEDORES400 ACREEDORES200 PRÉSTAMOS300 FONDOS PROPIOS600 TOTAL1.500 TOTAL1.500  TERRENOS200  EDIFICACIONES500  MOBILIARIO100  EQUIPOS INFORMÁTICOS250  CAJA (Dinero en efectivo que tenemos en caja)50  BANCOS (Dinero que tenemos en la cuenta bancaria)150  PROVEEDORES (Importe que les debemos)400  ACREEDORES (Importe que les debemos)200  CLIENTES (Importe que nos deben)100  PRESTAMOS (Que nos ha concedido un banco)300  EXISTENCIAS (Mercancía que tenemos en el almacén)150  FONDOS PROPIOS (Aportaciones de los propietarios).600

31 ACTIVO IMPORTE TERRENOS200 EDIFICACIONES500 MOBILIARIO100 EQUIPOS INF.250 CAJA50 BANCOS150 CLIENTES100 EXISTENCIAS150 PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE PROVEEDORES400 ACREEDORES200 PRÉSTAMOS300 FONDOS PROPIOS600 TOTAL1.500TOTAL1.500 LO QUE TENGO (Bienes y Derechos) FINANCIACIÓN PARA OBTENER LO QUE TENGO (Obligaciones y Aportaciones de Socios)

32 FINANCIACION DE LA EMPRESA (Patrimonio Neto + Pasivo) FONDOS AJENOS (Aportados por terceros) FONDOS PROPIOS (Aportados por el propietario)

33 ACTIVO IMPORTE TERRENOS200 EDIFICACIONES500 MOBILIARIO100 EQUIPOS INF.250 CAJA50 BANCOS150 CLIENTES100 EXISTENCIAS150 PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE PROVEEDORES400 ACREEDORES200 PRÉSTAMOS300 FONDOS PROPIOS600 TOTAL1.500TOTAL1.500  TERRENOS200  EDIFICACIONES500  MOBILIARIO100  EQUIPOS INFORMÁTICOS250  CAJA (Dinero en efectivo que tenemos en caja)50  BANCOS (Dinero que tenemos en la cuenta bancaria)150  PROVEEDORES (Importe que les debemos)400  ACREEDORES (Importe que les debemos)200  CLIENTES (Importe que nos deben)100  PRESTAMOS (Que nos ha concedido un banco)300  EXISTENCIAS (Mercancía que tenemos en el almacén)150  FONDOS PROPIOS (Aportaciones de los propietarios).600

34 ACTIVO 1.500

35 ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO 1.500 CAPITAL RESERVAS DEUDAS

36 PATRIMONIO NETO Y PASIVO ACTIVO 1.500 CAPITAL RESERVAS DEUDAS FONDOS PROPIOS (Patrimonio Neto)

37 PATRIMONIO NETO Y PASIVO ACTIVO 1.500 CAPITAL RESERVAS DEUDAS FONDOS PROPIOS (Patrimonio Neto) FONDOS AJENOS (Pasivo)

38 ACTIVO IMPORTE TERRENOS200 EDIFICACIONES500 MOBILIARIO100 EQUIPOS INF.250 CAJA50 BANCOS150 CLIENTES100 EXISTENCIAS150 PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE PROVEEDORES400 ACREEDORES200 PRÉSTAMOS300 FONDOS PROPIOS600 TOTAL1.500TOTAL1.500  TERRENOS200  EDIFICACIONES500  MOBILIARIO100  EQUIPOS INFORMÁTICOS250  CAJA (Dinero en efectivo que tenemos en caja)50  BANCOS (Dinero que tenemos en la cuenta bancaria)150  PROVEEDORES (Importe que les debemos)400  ACREEDORES (Importe que les debemos)200  CLIENTES (Importe que nos deben)100  PRESTAMOS (Que nos ha concedido un banco)300  EXISTENCIAS (Mercancía que tenemos en el almacén)150  FONDOS PROPIOS (Aportaciones de los propietarios).600

39 ACTIVO IMPORTE TERRENOS200 EDIFICACIONES500 MOBILIARIO100 EQUIPOS INF.250 CAJA50 BANCOS150 CLIENTES100 EXISTENCIAS150 PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE PROVEEDORES400 ACREEDORES200 PRÉSTAMOS300 FONDOS PROPIOS600 TOTAL1.500TOTAL1.500 EMPLEO DE LA FINANCIACIÓN OBTENIDA (Bienes y Derechos) FINANCIACIÓN OBTENIDA (Obligaciones y Aportaciones de Socios)

40 PATRIMONIO NETO Y PASIVO ACTIVO 1.500 CAPITAL RESERVAS DEUDAS FONDOS PROPIOS (Patrimonio Neto) FONDOS AJENOS (Pasivo)

41 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE PRÁCTICA Nº 2

42 SOLUCIÓN ACTIVOIMPORTE TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE TOTAL

43 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE REALIZACIÓN

44 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE CORRECCIÓN

45 SOLUCIÓN ACTIVOIMPORTE TERRENOS200 MAQUINARIA100 E.TRANSPOR.150 MOBILIARIO120 EQUIPOS INF.250 EDIFICACION400 CAJA30 BANCOS70 CLIENTES80 EXISTENCIAS120 TOTAL1.520 PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE CAPITAL500 ACREEDORES150 PRÉSTAMOS400 PROVEEDOR250 RESERVAS220 TOTAL1.520

46 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE PRINCIPIOS CONTABLES

47 Empresa en funcionamiento: se supone que la gestión de la empresa continuará en el futuro, por lo que la aplicación de los principios y criterios contables no tiene el propósito de determinar el valor del patrimonio neto a efectos de la liquidación de la empresa. Devengo: los ingresos y gastos se registrarán según la corriente real con independencia de su corriente monetaria (fecha de su cobro o de su pago). Uniformidad: adoptado un criterio se mantendrá y se aplicará de manera uniforme. Prudencia: se deberá ser prudente en estimaciones y valoraciones en condiciones de incertidumbre. La prudencia no justifica que la valoración de los elementos patrimoniales no responda a la imagen fiel No compensación: no podrán compensarse partidas de activo y pasivo ni las de gastos e ingresos y se valorarán separadamente los elementos de las cuentas anuales. Importancia relativa: se admitirá la no aplicación estricta de algún principio cuando la importancia sea escasamente significativa y no altere la imagen fiel.

48 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE CRITERIOS DE VALORACIÓN

49 1. COSTE HISTÓRICO O COSTE. 2. VALOR RAZONABLE. 3. VALOR NETO REALIZABLE. 4. VALOR ACTUAL. 5. VALOR EN USO. 6. COSTE AMORTIZADO. 7. VALOR CONTABLE O EN LIBROS. 8. VALOR RESIDUAL.

50 CRITERIOS DE VALORACIÓN COSTE HISTÓRICO O COSTE: De un Activo: Precio de adquisición o coste de producción. Incluye todas las partidas directamente relacionadas con la adquisición o producción hasta la puesta del activo en condiciones operativas. De un Pasivo: Valor de la contrapartida recibida a cambio de incurrir en la deuda.

51 VALOR RAZONABLE: Importe por el puede ser adquirido un activo o liquidado un pasivo, entre partes interesadas y debida-mente informadas, que realicen una transacción en condiciones de independencia mutua (sin deducir gastos de transacción). Referencia a un mercado fiable: Precio cotizado en un mercado activo. Si no hay mercado activo: Se utilizarán modelos y técnicas de valoración, entre otras, - referencias a transacciones recientes. - descuento de flujos de efectivo futuros estimados. - en defecto de los anteriores, coste amortizado o por precio de adquisición o coste de producción.

52 EJEMPLO: VALOR RAZONABLE Enunciado: Una sociedad adquiere 1.000 acciones de Iberdrola a 16 euros por acción con el fin de venderlas a corto plazo. Al final del ejercicio cotizan a 21 euros, estimando unos gastos, en caso de enajenación, de 200 euros. Determinar el Valor Razonable al cierre del ejercicio. Solución: El Valor Razonable es el precio de cotización, sin deducir gastos de venta, por tanto 1.000 x 21 = 21.000 euros.

53 VALOR NETO REALIZABLE: Importe que se puede obtener por la enajenación de un activo en el mercado, deduciendo los costes estimados para llevar a cabo la venta y en el caso de las materias primas y los productos en curso, los costes estimados necesarios para terminar su producción o fabricación. VALOR ACTUAL: Importe de los flujos de efectivo a recibir o pagar en el curso normal del negocio, según se trate de un activo o un pasivo, actualizados a un tipo de descuento adecuado. F 1 F 2 Fn Valor actual = ------ + ------- + --------- (1+i) 1 (1+i) 2 (1+i) n

54 EJEMPLO: VALOR ACTUAL Enunciado: Hace un año compramos una máquina firmando una serie de letras para su pago. Quedan pendientes 3 letras de vencimiento anual de 5.000 euros cada una. Nos ofrecen cancelar la deuda por el valor actual de la misma. El tipo de interés convenido es el 6%. Solución: 2 3 Valor actual = 5.000 / 1,06 + 5.000 / (1,06) + 5.000 / (1,06). Valor actual = 4.716,98 + 4.449,98 + 4.198,10 = 13.365,06 euros.

55 CRITERIOS DE VALORACIÓN COSTE AMORTIZADO: Importe al que inicialmente fue valorado un activo o un pasivo financiero, menos los reembolsos de principal que se hubieran producido, más o menos la parte imputada a pérdidas y ganancias, utilizando el método del tipo de interés efectivo, de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento. Tipo de interés efectivo. Tipo de actualización que iguala el valor en libros de un instrumento financiero con los flujos de efectivo estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento. FC 1 FC 2 FC n V A = ------ + ------- +...--------- (1+i) 1 (1+i) 2 (1+i) n

56 Enunciado: La empresa XXX vende el 1/1/X por 30.000 euros una máquina. El pago se realiza en tres vencimientos de 11.000 euros cada uno los días 31.12.X, 31.12.X+1 y 31.12.X+2. Elaborar el cuadro del coste amortizado. Solución: 1 2 3 TIE: 30.000 = 11.000 / (1+i) + 11.000 / (1+i) + 11.000 / (1+i). TIE = 4,9212% EJEMPLO: COSTE AMORTIZADO FechaIngresos financierosCobrosCoste amortizado 1.1.X30.000 31.12.X1.476,36 (30.000 x 4,9212%)11.00020.476,36 31.12.X+11.007,68 (20.476,36 x4,9212%)11.00010.484,04 31.12.X+2515,96 (10.484,04 x 4,9212%)11.0000,00

57 VALOR CONTABLE O EN LIBROS: Importe neto por el que un activo o un pasivo se encuentra registrado en balance una vez deducida, en el caso de los activos, su amortización acumulada y cualquier corrección valorativa por deterioro acumulada que se haya registrado. CRITERIOS DE VALORACIÓN

58 VALOR RESIDUAL: Importe que la empresa estima que podría obtener en el momento actual por la venta de un activo, una vez deducidos los costes de venta, tomando en consideración que el activo hubiera alcanzado la antigüedad y demás condiciones que se espera que tenga al final de su vida útil. Vida útil: Período durante el cual la empresa espera utilizar el activo amortizable o número de unidades de producción que se espera obtener del mismo. Vida económica: Período durante el cual se espera que el activo sea utilizable por uno o más usuarios o número de unidades de producción que se espera obtener del activo por parte de uno o más usuarios.

59 GESTIÓN FINANCIERO CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO CONTABLE FIN UNIDAD 1