LAS CUENTAS ANUALES (I): EL BALANCE DE SITUACIÓN

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1 LAS CUENTAS ANUALES (I): EL BALANCE DE SITUACIÓN
TEMA 2 LAS CUENTAS ANUALES (I): EL BALANCE DE SITUACIÓN

2 GUIÓN 1.- Concepto contable del Patrimonio 2.- Concepto de elemento patrimonial 3.- Masas patrimoniales que componen el Balance de Situación 3.1.-Activo, Patrimonio Neto y Pasivo 3.2.- Ecuación fundamental 3.3- Subclasificación de las masas patrimoniales

3 1.-Concepto contable del Patrimonio(I)
Conjunto de bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, así como las deudas contraídas por la misma, y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los que dicha firma cumple sus fines.

4 1.-Concepto contable del Patrimonio (II)
¿Finalidad de una empresa lucrativa? Orientación del conjunto de medios económicos y financieros hacia la obtención de beneficios Ejemplo

5 1.-Concepto contable del Patrimonio (III)
Ejemplo. Patrimonio de una empresa comercial: Dinero en caja Dinero en bancos Mercaderías Edificios Mobiliario Elementos de transporte Facturas a cobrar a clientes Letras a cobrar a clientes Facturas a pagar a los proveedores de mercaderías Letras a pagar a los proveedores de mercaderías Deudas con un banco Deudas por suministro de electricidad… Patrimonio formado por

6 1.-Concepto contable del Patrimonio (IV)
¿Qué persigue la firma? Obtener beneficios. ¿Cómo? Mediante la compra-venta de mercaderías. ¿Para ello que necesita? Los edificios, el mobiliario, el dinero, conceder créditos a los clientes, contraer deudas… Pero son necesarios para que la empresa cumpla sus fines Todos estos elementos son necesarios para que la empresa cumpla sus fines

7 1.-Concepto contable del Patrimonio (V)
PATRIMONIO COORDINADO Adecuada relación entre sus elementos para poder obtener beneficios. EJEMPLO EJEMPLO: Si una fábrica vende al año 200 automóviles, no tiene sentido que posea maquinaria para fabricar vehículos.

8 1.-Concepto contable del Patrimonio (VI)
PATRIMONIO :CAMPO DE ACTUACIÓN DE LA CONTABLIDAD Objeto material Objeto formal Patrimonio de la empresa Interpretar, medir y representar: 1)Valor inicial (1/I/Año 1) 2)Variaciones (Durante año 1) 3) Valor final (31/XII/Año 1)

9 2.-Concepto de elemento patrimonial
Los distintos ENTES que componen el Patrimonio de la empresa DEFINICIÓN BIENES: Dinero en bancos, mercaderías en almacén, edificios, mobiliario….. OBLIGACIONES DERECHOS: Facturas a cobrar a clientes, letras a cobrar clientes OBLIGACIONES: Facturas a pagar a los proveedores, letras a pagar a los proveedores, deudas con bancos…

10 3.-Masas patrimoniales que componen el Balance de Situación
Concepto de masa patrimonial: Agrupación de elementos patrimoniales homogéneos, con el mismo signo. División del Patrimonio en 3 grandes masas patrimoniales: ACTIVO PATRIMONIO NETO PASIVO

11 3.1-Activo, Pasivo y Patrimonio Neto MASA PATRIMONIAL DE ACTIVO
Se sitúa a la izquierda del Balance de Situación Se compone de: BIENES DERECHOS OTROS RECURSOS CONTROLADOS POR LA EMPRESA De los que se espera obtener beneficios económicos De los que se espera obtener beneficios económicos

12 Siempre que deseemos ver los bienes y derechos de una empresa:
Examinaremos su ACTIVO Dinero en caja Mercaderías en almacén Derechos de cobro sobre clientes Edificios Elementos de transporte Mobiliario…

13 MASA PATRIMONIAL DE PASIVO
Se sitúa a la derecha inferior del Balance de Situación Se compone de: DEUDAS U OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO Representa las FUENTES DE FINANCIACIÓN AJENAS ▼ ▼ Recursos prestados a la empresa por personas ajenas a ella

14 Siempre que deseemos saber lo que adeuda la empresa:
EL PASIVO Examinaremos Deudas con bancos Facturas a pagar a los proveedores Letras a pagar a los proveedores Deudas por suministro de luz Deudas por comunicaciones… Examinaremos

15 MASA PATRIMONIAL DE PATRIMONIO NETO
Se sitúa a la derecha superior del Balance de Situación Constituye la diferencia entre el Activo y el Pasivo Se compone de: APORTACIÓN DEL DUEÑO/OS BENEFICIOS NO DISTRIBUIDOS OTRAS VARIACIONES Representa básicamente : LAS FUENTES DE FINANCIACIÓN PROPIAS LOS FONDOS PROPIOS LOS RECURSOS PROPIOS El propio empresario aporta los recursos El propio empresario aporta los recursos

16 EL PATRIMONIO NETO DE LA EMPRESA
Siempre que deseemos saber : ¿CUÁNTO APORTÓ EL PROPIETARIO O LOS SOCIOS? MIRAREMOS EL PATRIMONIO NETO DE LA EMPRESA El propio empresario aporta los recursos

17 PASIVO Y PATRIMONIO NETO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO CAPITAL ECONÓMICO ESTRUCTURA ECONÓMICA ▼ Bienes, derechos y otros recursos económicos controlados por la firma CAPITAL FINANCIERO ESTRUCTURA FINANCIERA ▼ Deudas y aportación del empresario CAPITAL SEGÚN SU DESTINO CAPITAL SEGÚN SU EMPLEO APLICACIÓN DE RECURSOS INVERSION ▼ Indica dónde se han invertido los recursos financieros (en mercaderías, en edificios, dinero en caja, en mobiliario…) FUENTES DE FINANCIACIÓN CAPITAL SEGÚN SU ORIGEN CAPITAL SEGÚN SU PROCEDENCIA ORIGEN DE LOS RECURSOS FINANCIACIÓN ▼ Informan de donde proceden los recursos financieros aplicados al Activo (de una deuda con un banco, de la aportación del dueño…)

18 3.2- Ecuación fundamental de la contabilidad
Representación de un mismo hecho económico desde dos puntos de vista distintos El sistema empleado es PARTIDA DOBLE EJEMPLO Compra de una máquina al contado Adquisición Pago Adquisición

19 ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
SIEMPRE SE CUMPLE QUE: ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO ECUACION FUNDAMENTAL ECUACION FUNDAMENTAL, DE BALANCE, IDENTIDAD

20 INTERPRETACION DE LA ECUACIÓN FUNDAMENTAL
Los bienes, derechos y otros recursos económicos menos las deudas equivalen al Patrimonio Neto Los bienes, derechos y otros recursos económicos son siempre igual a las fuentes de financiación (patrimonio neto y deudas)

21 Ejemplos: Ejemplo 1:Calcular el PATRIMONIO NETO, sabiendo que:
ACTIVO= u.m. PASIVO= 800 u.m. Ejemplo 2: Calcular el ACTIVO, sabiendo que: PASIVO= u.m. PATRIMONIO NETO= u.m.

22 Solución: Ejemplo 1: ACTIVO= 1.500 u.m. PASIVO= 800 u.m.
PATRIMONIO NETO= = 700 u.m.

23 Solución: Ejemplo 2: PASIVO= 1.600 u.m. PATRIMONIO NETO= 2.000 u.m.
ACTIVO= = u.m.

24 Consecuencia de la Ecuación Fundamental:
▲ PASIVO ▲ ACTIVO ▲ PATRIMONIO NETO ▼ OTRO ACTIVO ▼ OTRO PASIVO ▲ PASIVO ▼ PATRIMONIO NETO ▲ ACTIVO

25 Aplicación práctica de la Ecuación Fundamental: Ejemplo con beneficios
1.-Se constituye una empresa individual: Aportación del dueño:1.000 u.m. Destino: Caja ACTIVO PATRIMONIO NETO Dinero en caja Aportación del dueño…1.000 ¿Cuánto aportó el propietario? ¿Cuánto aportó el empresario? 1.000 u.m. ¿En que masa patrimonial se recoge? Patrimonio Neto ¿Dónde está la aportación del dueño? En Caja ¿En que masa patrimonial se ha de mirar? Activo

26 ACTIVO PATRIMONIO NETO
2.-La unidad económica adquiere un terreno al contado en u.m. ACTIVO Terreno…….1.000 PATRIMONIO NETO Aportación del dueño…….1.000 ¿Qué se recoge en el Activo? Bienes y derechos controlados por la empresa ¿Qué Activo tiene la empresa? ¿Cómo pudo la firma adquirir el terreno? Un solar ¿Cómo pudo la firma adquirir el terreno? Con la aportación del propietario

27 3.-La entidad adquiere mercaderías en 100 u.m. a pagar a 60 días.
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO Terreno……………… Aportación del dueño…1.000 Mercaderías adquiridas….100 Deuda con proveedores...100 ¿Qué bienes tiene la empresa? Un solar por u.m. Mercaderías por 100 u.m. ¿Cómo fueron adquiridas las mercaderías? Con el crédito concedido por los proveedores ¿Dónde se registran las deudas? En el Pasivo que es una fuente de financiación ajena

28 4.- La empresa vende todas las mercaderías en 150 u.m. a 30 días.
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO Terrenos……… Aportación del dueño……….…….1.000 Deudas con proveedores ……….….100 Derechos de cobro…150 Beneficio por venta de mercaderías...50 1.150 1.150 ¿De que se compone el capital económico de la empresa? -De un bien constituido por un solar por u.m. -De un derecho de cobro sobre clientes por 150 .m. ¿De donde proceden los recursos financieros aplicados al Activo? -Patrimonio Neto: Aportación del dueño y el beneficio 1.050 u.m. -Crédito concedido por los proveedores 100 u.m.

29 Repetimos la representación contable de la situación patrimonial de la empresa tras la venta de las mercaderías. ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO Terrenos……… Aportación del dueño……….… Derechos de cobro…150 Deudas con proveedores ….……...100 Beneficio por venta de mercaderías..50 1.150 1.150 ¿De que se compone la financiación propia de la empresa? Aportación del dueño……….….… u.m. Beneficio por venta de mercaderías….50 u.m. ¿De que se compone el capital financiero ajeno de la firma? Deudas con proveedores…………….100 u.m. ¿Qué destino se le ha dado a la financiación de la entidad? Un terreno por u.m. Un crédito a los clientes por 150 u.m.

30 5.- Se cobra al cliente en efectivo.
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO Terrenos……… Aportación del dueño……….…….1.000 Deudas con proveedores ……….….100 Dinero en caja…...…150 Beneficio por venta de mercaderías...50 1.150 1.150 ¿Qué masa patrimonial se ha modificado? El Activo: Ahora el derecho de cobro se ha transformado en tesorería

31 6.- Paga al proveedor en efectivo.
ACTIVO PATRIMONIO NETO Terrenos……… Aportación del dueño……….…….1.000 Dinero en caja……….50 Beneficio por venta de mercaderías...50 1.050 1.050 ¿Qué masa patrimonial ha desaparecido? El Pasivo ¿Ha aumentado el valor de la empresa? Al tener beneficios (renta) el valor del patrimonio de la firma se ha incrementado en 50 u.m. Ahora la empresa vale u.m. y esa es su riqueza. Todo el activo está siendo financiado con recursos propios.

32 Aplicación de la ecuación fundamental: ejemplo con pérdidas
1.-Constitución de una sociedad mercantil por u.m. que se ingresan en cuentas corrientes bancarias. ACTIVO PATRIMONIO NETO Dinero en bancos…60.000 Aportación de socios… ▬ ¿Origen de los recursos? Aportación de los dueños ¿Aplicación de los recursos? Dinero en bancos ▬

33 2.- La empresa compra una finca rústica al contado por 60.000 u.m.
ACTIVO PATRIMONIO NETO Terreno………..…… Aportación de socios……….… 60.000 60.000 ¿Qué masa patrimonial se ha modificado? El activo ¿Cómo se ha financiado la finca? Con la aportación de los dueños

34 3.Se vende la finca al contado por 50.000 u.m.
ACTIVO PATRIMONIO NETO Dinero en bancos Aportación de socios……..… Pérdidas por la venta .……..(10.000) 50.000 50.000 ¿Qué efecto ha tenido la pérdida en la empresa? ▼ ACTIVO ▼ PATRIMONIO NETO El valor del patrimonio (la riqueza) ha disminuido por el valor del quebranto

35 3.3-Subclasificación de las masas patrimoniales
Submasas de ACTIVO: ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE

36 ACTIVO CORRIENTE CONCEPTO
-Recoge bienes, derechos y otros recursos económicos con los que la firma realiza su actividad principal. -Son elementos patrimoniales que se esperan vender o consumir durante el ciclo normal de explotación que no suele exceder de 1 año. -Elementos del activo cuya conversión en dinero se realiza en un plazo no superior a 1 año, contado desde cierre de ejercicio. -Se denomina también ACTIVO CIRCULANTE. Por ejemplo: En una empresa comercial, las mercaderías serán siempre Activo corriente.

37 ACTIVO CORRIENTE CLASIFICACION
En función del GRADO DE LIQUIDEZ, DISPONIBILIDAD O DE PROXIMIDAD A SER DINERO (de elementos menos líquidos a más líquidos) : Según el PLAN GENERAL CONTABLE: EXISTENCIAS (Mercaderías…) DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A COBRAR (Derechos de cobro) INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO (Inversiones de dinero en depósitos bancarios, acciones, obligaciones…a corto plazo (hasta 1 año) para materializar excesos de tesorería y obtener una rentabilidad) EFECTIVO (Dinero)

38 ACTIVO NO CORRIENTE DENOMINACIONES -INMOVILIZADO - ACTIVO FIJO
CONCEPTO - Se compone de bienes, derechos y otros recursos económicos controlados por la firma cuya conversión en dinero se efectúa a plazo superior a 1 año, contado desde cierre de ejercicio. -Constituye el aparato productivo de la empresa. - Forma su estructura básica. -Está al servicio de la entidad durante varios años y no se destina a la venta.

39 ACTIVO NO CORRIENTE CONCEPTO (II)
-Asegura la vida de la empresa, su permanencia en el tiempo. -Sus elementos sufren una depreciación o pérdida de valor irreversible y sistemática por el paso del tiempo, uso u obsolescencia: AMORTIZACIÓN Lo que obliga a que cada cierto tiempo deban de ser sustituidos por otros nuevos. Por ejemplo :las máquinas en una fábrica siempre serán activo no corriente.

40 ACTIVO NO CORRIENTE ¿RELACIÓN ENTRE EL INMOVILIZADO Y EL ACTIVO CORRIENTE? Debe existir una adecuada relación entre ambas submasas ¿ASIGNACIÓN DE UN ELEMENTO AL INMOVILIZADO O AL ACTIVO CORRIENTE? Por la función que desempeñan en la firma En una tienda de muebles: un armario= Activo corriente En una farmacia: un armario= Activo no corriente

41 ACTIVO NO CORRIENTE CLASIFICACION
En función del GRADO DE LIQUIDEZ O DISPONIBILIDAD Según el PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD ▼ De Menor a Mayor Disponibilidad INTANGIBLE No tienen sustancia física: patentes, programas informáticos.. MATERIAL Tiene sustancia física: terrenos, maquinaria, ordenadores… INVERSIONES INMOBILIARIAS Terrenos y edificaciones adquiridas con fines especulativos o de renta INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO Inversiones a más de un año en depósitos bancarios, acciones, obligaciones…

42 Submasas de PASIVO: PASIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
-Se clasifica atendiendo al vencimiento de las deudas en: PASIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

43 PASIVO NO CORRIENTE CONCEPTO
-Deudas que han de reintegrarse a largo plazo (a más de 1 año), contado desde cierre de ejercicio. -Son flujos de expansión. -Su obtención ha de responder a una planificación financiera. CLASES Es un préstamo dividido en partes iguales llamadas obligaciones -Emisión de empréstitos-obligaciones Es un préstamo concedido por un consorcio de bancos -Crédito sindicado

44 Deudas a largo plazo con entidades de crédito…
PASIVO NO CORRIENTE ¿QUÉ DEBE FINANCIAR? -Como fuente de financiación a largo plazo debe aplicarse a: INMOVILIZADO UNA PARTE DEL ACTIVO CORRIENTE (FONDO DE ROTACIÓN O MANIOBRA) CLASIFICACIÓN SEGÚN EL P.G.C. DEUDAS A LARGO PLAZO Deudas a largo plazo con entidades de crédito…

45 PASIVO CORRIENTE CONCEPTO
-Deudas que han de reintegrarse a corto plazo (hasta 1 año), contado desde cierre de ejercicio. -Son flujos de apoyo Atienden necesidades inmediatas del ciclo de explotación CLASES (I) Concedido por los proveedores de mercaderías -Crédito de provisión o comercial -Crédito bancario Concedido por los bancos a corto plazo -Crédito administrativo Deudas con Hacienda Pública y Seguridad Social

46 PASIVO CORRIENTE CLASES (II) -Crédito de personal y accionistas
Deudas con los trabajadores por sueldos vencidos y no pagados -Crédito de personal y accionistas Deudas con los accionistas por dividendos vencidos y no pagados -Crédito de transición La parte de una deuda a largo plazo que se devuelve en el presente ejercicio ¿QUE DEBE FINANCIAR? -Como fuente de financiación a corto plazo debe aplicarse a: ACTIVO CORRIENTE

47 PASIVO CORRIENTE CLASIFICACIÓN SEGÚN EL P.G.C. DEUDAS A CORTO PLAZO
(Deudas a corto plazo con entidades de crédito…) ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A PAGAR (Deudas con proveedores, remuneraciones pendientes de pago…)

48 Submasas de PATRIMONIO NETO:
-En una primera aproximación, vamos a dividir el Patrimonio Neto en: FONDOS PROPIOS SUBVENCIONES

49 PATRIMONIO NETO FONDOS PROPIOS COMPOSICIÓN CAPITAL RESERVAS
Aportación de recursos financieros desde el exterior por el dueño o socios a la firma Beneficios no distribuidos (Autofinanciación de enriquecimiento) También se incluye: Resultado del ejercicio

50 PATRIMONIO NETO SUBVENCIONES
Incluyen las subvenciones recibidas del Estado o de otras Administraciones Públicas para financiar elementos del Inmovilizado y que no han de devolverse ¿QUÉ DEBE FINANCIAR EL PATRIMONIO NETO? Como recursos financieros a largo plazo han de aplicarse a: - INMOVILIZADO - FONDO DE ROTACIÓN O DE MANIOBRA

51 PATRIMONIO NETO FONDOS PROPIOS SUBVENCIONES CLASIFICACIÓN Según el PGC
Capital Reservas Resultado del ejercicio SUBVENCIONES Subvenciones oficiales de capital…

52 DE MENOR A MAYOR EXIGIBILIDAD
¿Cómo se ordenan las fuentes de financiación en el Balance de Situación según el PGC? DE MENOR A MAYOR EXIGIBILIDAD 1.- PATRIMONIO NETO 2.- PASIVO NO CORRIENTE 3.-PASIVO CORRIENTE

53 De menor a mayor exigibilidad
RESUMEN ORGANIZACIÓN DE MASAS Y SUBMASAS PATRIMONIALES EN EL BALANCE DE SITUACIÓN (I) ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE PATRIMONIO NETO PASIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE De menor a mayor disponibilidad De menor a mayor exigibilidad

54 De menor a mayor exigibilidad
RESUMEN (II) ORGANIZACIÓN DE MASAS Y SUBMASAS PATRIMONIALES EN EL BALANCE DE SITUACIÓN (II) ACTIVO NO CORRIENTE Inmovilizado Intangible Inmovilizado Material Inversiones Inmobiliarias Inversiones Financieras a largo plazo ACTIVO CORRIENTE Existencias Deudores y otras cuentas a cobrar Inversiones Financieras a corto plazo Periodificaciones Efectivo PATRIMONIO NETO Fondos Propios Subvenciones de capital no reintegrables PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo PASIVO CORRIENTE Deudas a corto plazo Acreedores y otras cuentas a pagar Periodificaciones De menor a mayor disponibilidad De menor a mayor exigibilidad

55 EJERCICIO TRABAJO A REALIZAR:
La empresa individual “Z” presenta a 31/XII del año 1 la siguiente información contable en euros: Aportación inicial del dueño…………………….??? Mercaderías……………………………………… Deuda a 18 meses por compra de programas informáticos………………… Programas informáticos Mobiliario………………………………………….….5.000 Deuda por compra de mercaderías…….3.000 Ordenadores…………………………….… Dinero depositado en bancos………….….5.000 TRABAJO A REALIZAR: 1.- Ordenar los elementos patrimoniales en las distintas masas patrimoniales. 2.- Calcular el importe de la aportación inicial del dueño. 3.- Elaborar el Balance de Situación.

56 SOLUCIÓN (I) 1.- Clasificación de los elementos patrimoniales:
Aportación inicial del dueño: PATRIMONIO NETO. CAPITAL Mercaderías :ACTIVO CORRIENTE. EXISTENCIAS Deuda a 18 meses por compra de programas informáticos: PASIVO NO CORRIENTE Programas informáticos: ACTIVO NO CORRIENTE. INTANGIBLE Mobiliario: ACTIVO NO CORRIENTE. MATERIAL Deuda por compras de mercaderías: PASIVO CORRIENTE. ACREEDORES Ordenadores: ACTIVO NO CORRIENTE. MATERIAL Dinero depositado en bancos: ACTIVO CORRIENTE. EFECTIVO

57 SOLUCIÓN (II) 2.- :Cálculo de la aportación inicial del dueño:
A) VALOR DEL ACTIVO: MERCADERÍAS……………………….3.000 PROGRAMAS INFORMÁTICOS…….7.000 MOBILIARIO………………………… ORDENADORES………………… DINERO EN BANCOS…………… TOTAL ACTIVO…………………… B) VALOR DEL PASIVO: DEUDA POR PROGRAMAS INFORMÁTICOS…… DEUDA POR COMPRA DE MERCADERÍAS…… TOTAL PASIVO……………………………………… C) APORTACIÓN DEL DUEÑO: ACTIVO-PASIVO= PATRIMONIO NETO = = €

58 INMOVILIZADO MATERIAL
SOLUCIÓN (III)- 3.- BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO INMOVILIZADO INTANGIBLE FONDOS PROPIOS Programas informáticos…7.000 Aportación del dueño….…25.000 INMOVILIZADO MATERIAL PASIVO NO CORRIENTE Mobiliario……………....…5.000 Deudas L/P por compra de programas informáticos… Ordenadores….……...…10.000 PASIVO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE Deudas por compra de Mercaderías………………3.000 EXISTENCIAS Mercaderías…………..…3.000 EFECTIVO Dinero en bancos..…..….5.000 30.000 30.000