v Criterio sobre el Proyecto de “Ley de Regímenes de Exenciones y no sujeciones del pago de tributos, su otorgamiento y control sobre su uso y destino” Expediente legislativo No Contraloría General de la República Junio 2015

v Contenido de la presentación

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Contraloría General Asamblea Legislativa y Estado de la Nación Ministerio de Hacienda

Situación de las exoneraciones

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Proyecto de “Ley de Regímenes de Exenciones y no sujeciones del pago de tributos, su otorgamiento y control sobre su uso y destino”

Impacto del gasto tributario (2013) Representa 80% del recaudo en ventas y 50% en renta.

Reducción del gasto tributario Favorece la recaudación y reduce el gasto tributario

Sin menoscabo de que determinadas exoneraciones estén justificadas plenamente, en este proyecto de ley no se observa un proceso de revisión de la estructuración o diseño de las exoneraciones preexistentes

En general, hay casos en donde la exención es de todo tributo, en otros es de todos excepto el IGV, y en otros es de todos excepto los arancelarios. No son claras las razones para tal diversidad de tratamientos tributarios. Sin menoscabo de que determinadas exoneraciones estén justificadas plenamente, en este proyecto de ley no se observa un proceso de revisión de la estructuración o diseño de las exoneraciones preexistentes

Infracciones y sanciones administrativas Opinión de la

Nuevos proyectos de exenciones Opinión de la

Revisión de exenciones Opinión de la

Responsabilidad de los entes recomendadores Opinión de la

Solvencia fiscal Opinión de la

Sugerencias: otras mejores prácticas para valoración

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Conclusiones

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Informes sobre exoneraciones AutorInformeFecha Ministerio de HaciendaAnálisis del beneficio y gasto tributario por la exención de todo tributo y sobretasas en la importación de maquinaria, equipo e insumos para el sector agrícola Junio 2010 Ministerio de HaciendaAnálisis del beneficio y gasto tributario por las exenciones tramitadas del Sector Energía - subsector electricidad. CASOS: Cooperativas de Electrificación Rural y Proyecto Hidroeléctrico Julio 2011 XIX Informe Estado de la Nación Exoneraciones: una política fiscal para estimular el desarrollo productivo de sectores y zonas geográficas Noviembre 2013 Asamblea LegislativaProyecto de ley. Derogatoria de leyes caducas o históricamente obsoletas para la depuración del ordenamiento jurídico (segunda parte) expediente N° Noviembre 2013 XX Informe Estado de la Nación Exoneraciones ¿Quién se beneficia en Costa Rica?2014 Ministerio de HaciendaImpacto económico de las exenciones al Sector Turismo, Subsectores Hotelería-Inversión Inicial, Hotelería en Operación y Arrendadoras de Vehículos Julio 2014 Ministerio de HaciendaEl Gasto Tributario, Metodología y Estimación, Año Impuesto de Ventas, Impuesto de Renta y otros Tributos Agosto 2014 Ministerio de HaciendaEstudio de costo beneficio de la maquinaria Agrícola y Civil exonerada del impuesto a la propiedad según Ley 7396 y otra jurisprudencia Noviembre 2014

Informe sobre la evaluación y controles que realiza la Dirección general de hacienda sobre las exenciones que se conceden a sujetos privados DFOE –SAF

Impuesto  Régimen↓ Exención genéricaDAIIGVISCGravadoArtículo CNP Maq Equipo X 10 Cosevi-Vehíc, Equipo,etc. X 11 IFAM X 12 IMAS X X 13 CONICIT-No vehíc X 14 JAPDEVA-No vehíc X 15 INCOP X 16 ICT-Equipos etc. X 17 INCOFER IGV18 ICAA-No vehíc X 19 ICE X 20 BCCR X 21 SINART X 22 FONATEL X 23 ICODER X 24 SENARA-No vehíc X 1% Ley JPS (por qué IGV?) X 26 INFOCOOP X 27 Patronato Ciegos X 28 Exención de impuestos sobre compras, importaciones, de materiales, equipos, insumos

Impuesto  Régimen↓ Exenció n genérica DAIIGVISC Gravado Artícul o Instituciones Univ esitarias y Parauniversitarias estatales X 33 CONAREX 34 EARTHX 35 Juntas Educación y AdmX 36 Fundación Omar DengoX 37 ASADAS-importaciónX 38 Aguas ResidualesX 39 Empresas Eléctricas X 40,42 Para ahorro energíaX 41

Exención de impuestos sobre compras, importaciones, de materiales, equipos, insumos Impuesto  Régimen↓ Exención genérica DAIIGVISC Gravado Artículo Taxi (60% vehíc)X 43 Autobuses XXDAI = 5%44 Disposit seguridad X IGV45 Ciclistas X IGV46 Cruz RojaX 47 Ambulancias etc.X 48 Bomberos-equiposX 49 CONACOOP 52 Asoc Desarr Com X 53 Fund Ambient X 54 Atención menores X 55 Ayúdenos para AyudarX 56 Pro Hospital de NiñosX 56 Ciudad NiñosX 57 Adulto Mayor XX 58 Ejército SalvaciónX 59 Cuidados Paliativos-vehícX 60 Medicamentos DAI61 Materia prima p medicam.X 61 Reactivos, catalizadores,... DAI61 Equipo médico DAI62

Impuesto  Régimen↓ Exención genérica DAIIGVISC Gravado Artículo Maq Eq Insumos AgropX 67 Materia prima agrop DAI67 Equip protecc AmbienteX 67 GPO-insumosX 69 Centros Agrícolas-1 vehícX 70 PescaX 71 CORBANA-No vehículosX 78 TURISMO consolidación Hoteles -No vehíc IGV80 Transp aéreo-repuestos IGV81 Transp acuático IGV Agencias recept-vehículos IGV y DAI83 Arrendam vehíc-50% IGV84 Comité OlímpicoX 85 Feder y asoc deport y recrX 86 Concesión Obra Pública IGV97