Centre for Tax Policy and Administration Organisation for Economic Co-operation and Development Auditoría a Empresas Multinacionales 5. Introducción a Precios de Transferencia

Precios de Transferencia  Se refieren a los precios y otras condiciones existentes entre partes relacionadas.  Los precios de transferencia son generalmente un problema en las transacciones entre fronteras que realiza un grupo empresarial multinacional.  … sin embargo, a veces también se aplica puramente a transacciones nacionales.  Aplica a un amplio rango de transacciones – bienes, servicios, intangibles, financieras, pagos por arrendamiento  … en cualquier tipo de industria. 2

El Efecto de los Precios de Transferencia ¿Qué sucede con las utilidades de una compañía si el precio de venta: a) ¿Se incrementa? b) ¿Decrece? Corporación “Cutting Edge” “Cutting Edge” (B) Venta de productos

Importancia de los Precios de Transferencia  Los precios de transferencia afectan el monto de los ingresos y utilidades reconocidos por los miembros de los grupos multinacionales.  Las EMNs pueden usar sus precios de transferencia para planeación fiscal – el reconocimiento de las utilidades gravables en jurisdicciones de baja imposición (o con incentivos).  Otros motivos distintos a la planeación fiscal: impuestos al comercio exterior, controles de precios y cambiarios y políticas sobre dividendos.  Los precios de transferencia son vistos como uno de los más importantes aspectos al tratar con EMNs. 4

Artículo 9 (1) “Si las condiciones aceptadas o impuestas entre empresas relacionadas difieren de las que serían acordadas por empresas independientes, entonces, las utilidades que habrían sido obtenidas por una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que de hecho no se han realizado a causa de las mismas, podrán incluirse en las utilidades de esa empresa y someterse a imposición en consecuencia.” 5

El principio de plena competencia (“arm’s length principle”)  El Artículo 9(1) establece el principio de plena competencia.  Las utilidades gravables se computarán con base en el hecho de que las transacciones entre partes relacionadas se llevan a cabo en los mismos términos que aquéllas acordadas entre partes independientes.  El principio de comparabilidad es central. 6

Comparabilidad Distinción entre: Transacciones controladas, que se llevan a cabo entre personas relacionadas, y Transacciones no controladas, que se llevan a cabo entre partes independientes. Los términos de plena competencia se: derivan de transacciones no controladas.. y se aplican a transacciones controladas. 7

Factores de Comparabilidad Un análisis de comparabilidad se enfoca en cinco factores:  Naturaleza del producto.  Términos contractuales.  Análisis funcional (incluyendo activos utilizados y riesgos asumidos).  Condiciones económicas.  Estrategias de negocios. 8