Alternativa al enfoque en el principio de independencia mutua de las partes (arm’s length): El método de Brasil Buenos Aires, abril de 2013 Asamblea General del CIAT

Puntos Positivos y Oportunidades de Adelantos Evolución de la Legislación Brasileña Precios de Transferencia en Brasil Sumário 2 Ministério da Fazenda

Precios de Transferencia en Brasil 01 3 Ministério da Fazenda Aplicabilidad: Operaciones de importación o exportación de: Bienes Derechos o Servicios (incluido el interés) Realizadas por los residentes o domiciliados en Brasil con personas relacionadas residentes o domiciliadas en el extranjero;

Precios de Transferencia en Brasil 01 4 Ministério da Fazenda Aplicabilidad: Ejemplos de personas relacionadas a PJ brasileña: Sede, filial o sucursal en el extranjero; Controlada o vinculada en el extranjero (PF o PJ); Persona Jurídica en el extranjero bajo control accionario común; Su asociada en el extranjero (PF o PJ); PF en el extranjero pariente hasta el tercer grado de los directores o de los accionistas controladores de la PJ brasileña; Agente exclusivo de la PJ brasileña en el extranjero (PF o PJ); PF – Persona Natural PJ – Persona Jurídica

Precios de Transferencia en Brasil 01 5 Ministério da Fazenda Aplicabilidad: Independiente de la relación, en las transacciones practicadas: A través de un intermediario, que opere con otra en el extranjero relacionada a la PJ brasileña. Con cualquier PF o PJ ubicada en un paraíso fiscal: -País o dependencia que no grave la renta o que la grave a una tasa inferior al 20%; o -Cuya legislación mantiene el sigilo sobre la estructura del capital de las empresas o de su propiedad. Operaciones realizadas en Régimen Fiscal Privilegiado: -Conceda ventaja fiscal a las PF o PJ no residentes, sin necesidad de llevar a cabo una actividad económica sustantiva o condicionada a no ejercer esta actividad económica.

Métodos de Importación/Exportación (Ley 9.430/96) Ministério da Fazenda

7 IMPORTACIÓN MétodoMargen PIC – Precios Independientes Comparados N/A PRL – Precio de Reventa menos Margen 40% (productos químicos farmacéuticos, humo, instrumentos ópticos, fotográficos y cinematográficos, equipo odontomédico-hospitalarios, petróleo) 30% (productos químicos, vidrio, celulosa, papiel, metalurgia) 20% (otros sectores) CPL – Costo de Producción más Margen 20% PCI – Precio bajo cita de importación N/A (Commodities)

8 Ministério da Fazenda EXPORTACIÓN MétodoMargen PVEx – Precio de Venta de Exportación N/A PVA – Precio al Mayor en el Destino, Menos Margen 15% PVV – Precio del Minorista en el Destino, Menos Margen 30% CAP – Costo de la Adquisición o de Produción más Impuestos y Margen 15% PECEX – Precio Bajo Cita de Exportación N/A (Commodities)

Evolución de la Legislación Brasileña 02 9 Ministério da Fazenda

10 Definición de hipótesis para la descalificación del método elegido por el contribuyente – ausencia de informaciones útiles para comprobar cálculos (contencioso administrativo); Cambios Recientes en la Legislación Brasileña Creación de métodos específicos para la importación y exportación de commodities – PCI e PECEX Fin del método PRL 60 – Margen considerada alto por los contribuyentes; Creación de margenes sectoriales de 40% y 30% en el método PRL – Evolución para margenes compatibles a determinadas actividades;

Puntos Positivos y Oportunidades de Adelantos Ministério da Fazenda

12 Puntos Positivos del Modelo Brasileño Existencia de varios métodos; Respeto al método elegido por el contribuyente; Margenes expresamente definidas por la ley: Seguridad jurídica; Objetividad en el cálculo; Posibilidad de revisión de margenes;

13 Ministério da Fazenda Puntos Positivos del Modelo Brasileño Métodos para commodities: Parámetros establecidos en bolsa de productos básicos; Baja discrecionalidad; Métodos más objetivos para servicios y intangibles.

14 Ministério da Fazenda Críticas y Oportunidades de Mejora Margenes fijos (equiparación de sectores distintos): Posibilidad de creación de margenes sectoriales; Complejidad de los cálculos en la cadena de producción: Herramientas de ayuda informatizada (método de cálculo es el mismo para varios contribuyentes);

15 Ministério da Fazenda Críticas y Oportunidades de Mejora Commodities “diferenciadas”: Posibilidad de ajuste basado en el premio medio Ajustes correlativos: Brasil no adopta debido a las diferencias en la metodología.

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