UdeM CONTABILIDAD PÚBLICA Asignatura: Auditoria III Docente: Lic UdeM CONTABILIDAD PÚBLICA Asignatura: Auditoria III Docente: Lic. Rafael S. Cruz Cuadra Tema:2 ciclos aplicados y el flujo de información de los diarios a los Estados Financieros

Objetivos: 1.Definir los diferentes flujos que se registran de las operaciones en los Diarios. 2.Dotar de conocimientos que permitan determinar cuáles son los diferentes flujos que se registran con las operaciones contables en los diarios. .

Pasos del ciclo contable Como explicamos anteriormente la vida de un negocio o de una empresa se divide en períodos contables, y cada período es un ciclo contable recurrente, que empieza con el registro de las transacciones en el diario y que termina con el balance de comprobación posterior al cierre. Para comprender con más exactitud y cabalidad todos los componentes del ciclo contable se necesita que cada paso se entienda y se visualice en su relación con los demás.

La auditoría de los estados financieros por ciclo de transacciones requiere que las cuentas contables se agrupen de forma ordenada y siguiendo la lógica contable de la partida doble, se deben asociar las cuentas según su naturaleza para que los resultados puedan confirmar nuestras apreciaciones o bien investigar el porqué de los resultados, en tal sentido, la revisión por ciclo de transacciones puede seguir el siguiente orden, que sugerimos como ilustración:

Auditoría del ciclo de ingresos: Incluye revisar conjuntamente los registros de las cuentas de caja, bancos, ventas, cuentas por cobrar, devoluciones sobre ventas, descuento sobre ventas, estimación para cuentas incobrables, Impuesto al Valor Agregado débito. Auditoría del ciclo de compras de inventario: incluye revisar conjuntamente las cuentas de bancos, inventarios, cuentas por pagar a los proveedores, devoluciones y descuentos sobre compras, estimación para inventarios obsoletos, Impuesto al Valor Agregado crédito. Auditoría del ciclo de planillas: incluye revisar conjuntamente las cuentas de bancos, salarios, provisión de prestaciones laborales, INSS Patronal, e INATEC .

Auditoría del Ciclo de compras de activos fijos: incluye revisar las cuentas : Banco, adquisiciones de activos fijos, cuentas por pagar, depreciación gasto, altas y bajas de activos. Auditoría del ciclo de pagos: incluye revisar conjuntamente las cuentas de bancos, Gastos, Cuentas por Pagar, Proveedores, Prestamos, Intereses, Servicios Públicos, Impuesto al Valor Agregado crédito.

AUDITORÍA DEL CICLO DE VENTAS Y COBRANZA El objetivo global en la auditoria del ciclo de ventas y cobranza es evaluar Si los saldos de las cuentas afectadas por el ciclo se presentan razonablemente de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Las siguientes son cuentas comunes que se incluyen en el ciclo de ventas y cobranza. *Rebajas y devoluciones sobre ventas. *Gastos de deudas incobrables. *Descuentos en efectivo tomados.  *Cuentas por cobrar con cargo a clientes *Estimación para cuentas incobrables *Efectivo en bancos  (cargos de las entradas de efectivo,)  

NATURALEZA DEL CICLO DE VENTAS Y COBRANZA El ciclo de ventas y cobranza implica las decisiones y procesos necesarios para la transferencia de la propiedad de bienes y servicios a los clientes después de que se ponen a disposición para su venta. Se inicia con una petición por parte de un cliente (se levantan pedidos de clientes) y concluye con la conversión del material o servicio en una venta por cobrar y por último en efectivo. El ciclo incluye varias clases de operaciones cuentas y funciones administrativas así como varios documentos y registros.

CICLO DE EGRESOS-COMPRAS una parte significativa del esfuerzo contable en un ciclo de egresos compras (llamado también adquisición y pago) se dedica usualmente a clasificar la adquisición de los recursos entre diversas cuentas de activo y gasto.   Debido a las diferencia en tiempo que existen entre el recibo de los recursos y el desembolso del efectivo, las cuentas a pagar y diversos pasivos acumulados, también se afectan directamente por este ciclo.  

CUENTAS DE MAYOR UTILIZADAS Caja y Banco. Cuentas por pagar CUENTAS DE MAYOR UTILIZADAS Caja y Banco. Cuentas por pagar. Inventarios. Activos Fijos. Gastos de fabricación. Gatos de Operación. Enlaces del Ciclo de Egresos Ciclo de Tesorería: Con desembolsos de efectivo. Ciclo de Conversión: Recepción de bienes y mercancías. Ciclo de Información: Asientos de diario que reflejan las transacciones.  

CICLO DE EGRESOS- NÓMINA Y PERSONAL CICLO DE EGRESOS- NÓMINA Y PERSONAL. Las transacciones relacionadas con las nóminas involucran los eventos y transacciones que corresponden a las remuneraciones a ejecutivos y empleados. Este tipo de transacciones incluyen personal asalariado, obreros que se les paga por hora o sobre una base incentivo, vacaciones etc. Cuentas de Mayor Utilizadas. Mano de Obra Directa. Sueldos y Salarios. Cuentas por Pagar. Caja y Bancos.

Enlaces del Ciclo de Egresos Ciclo de Tesorería: Con desembolsos de efectivo. Ciclo de Conversión: Recepción de servicios de mano de obra. Ciclo de Información: Asientos de diario que reflejan las transacciones. Auditoria del ciclo de inventario y Almacén El objetivo general de la auditoria del ciclo de inventario y almacén es determinar que las materias primas, proceso de producción, inventario de productos terminados y el costo de los productos vendidos estén expresados correctamente en los estados financieros. La auditoría del ciclo de inventario y almacén se puede dividir en cinco partes distintas: Adquisición y Registros de Materias Primas, Mano de Obra y Costos Indirectos. ,    

CUENTAS RELACIONADAS:. proceso de producción,. producto terminado , CUENTAS RELACIONADAS: *proceso de producción, *producto terminado , *costo de producto vendido  

Funciones de negocios del Ciclo y documentos y registros relacionados Los Factores que afectan la complejidad de la auditoria del inventario incluyen lo siguiente: El inventario es una partida importante en el balance general, y a menudo es la partida más grande que constituye las cuentas incluidas en el capital de trabajo. El inventario se encuentra en diferentes ubicaciones, lo que dificulta su control y conteo físico. La valuación del inventario también es difícil debido a factores como la obsolescencia y la necesidad de distribuir los costos de fabricación al inventario. Existen varios métodos de valuación de inventario que son aceptables, pero cualquier cliente debe aplicar un método de manera uniforme año tras año. Funciones de negocios del Ciclo y documentos y registros relacionados El inventario asume muchas formas diferentes, de acuerdo con la naturaleza del negocio: En los negocios de ventas. En los Hospitales. En las compañías de fabricación. Proceso de Órdenes de Compra El ciclo de inventario y almacenamiento comienza con la adquisición de materias primas para la producción. Las requisiciones de compras se utilizan para solicitar que el departamento de compras coloque órdenes para artículos de inventario. 

Recepción de Materia Prima: Esta también forma parte del ciclo de adquisición y pago. Los materiales recibidos se deben inspeccionar en cantidad y calidad. Se hace un informe de recepción y se envía al almacén y luego el informe va al departamento de compra y al departamento de cuentas por pagar. Almacenamiento de Materias Primas :Los materiales son enviados al almacén hasta que son requeridos para la producción. Los materiales se transfieren del almacén a producción mediante un documento que indique la cantidad de material necesario. 

Proceso de los Productos: La determinación de las partidas y la cantidad a producirse se basa, por lo general En los pedidos específicos de clientes. Pronósticos de ventas. Niveles predeterminados de productos terminados y corridas económicas de producción.

Dentro de los departamentos de producción, debe haber condiciones para justificar las cantidades producidas, controlar desperdicios, aplicar controles de calidad y llevar a efecto la protección física del material en proceso.

El ciclo de Adquisición de capital y pago Este ciclo se relaciona con la adquisición de recursos de capital en forma de deuda que genera intereses y capital social y el  reembolso de dicho capital. También puede referirse a la capitalización de la organización que puede ser mediante capital en acciones o mediante la emisión de deuda. Cuentas relacionadas:  Documentos por pagar  Efectivo en banco.  Intereses y dividendos por pagar.  Gasto de intereses.  

El ciclo de adquisiciones y reembolsos de capital también incluye el pago de intereses y dividendos. Las siguientes son las cuentas principales del ciclo: *Documentos por pagar *Contratos por pagar *Hipotecas por pagar *Bonos por pagar *Gastos por intereses *Interés acumulado *Efectivo en el banco *Acciones comunes *Acciones preferentes *Capital pagado en exceso del par *Capital donado *Utilidades retenidas *Apropiaciones de utilidades retenidas *Acciones de tesorería *Dividendos decretados *Dividendos por pagar *Propietarios cuenta capital