República Dominicana Junio 2014 Experiencia de Países en Auditorías de Empresas Multinacionales y Precios de Transferencia Auditorías a Empresas Hoteleras en República Dominicana

Estudio del Sector Planificación fiscal nociva Legislación tributaria y sus modificaciones Proceso de Auditoría Plan de Trabajo Determinación de tarifas Establecimiento de AcuerdosContenido

Crecimiento en la economía Ingresos fiscales IVA e ISR Desarrollo de la zona Pérdidas fiscales Tarifas públicas > declaradas AT Ingresos Operativos <Costos operativos Estudio del sector

Concepto “Libre Mercado” APA’s sectoriales en servicios TI Precios según Comparabilidad Acuerdos entre DGII y el Sector Base imponible para ITBIS (IVA) e ISR APA’s Individuales y Safe Harbours Régimen de Precios de Transferencia

Planificación Fiscal del negocio de todo incluido Hotel Tour Operadores Agentes minoritarios

Análisis Funcional Prestar el servicio TI Administrar u operar el hotel Funciones Inmuebles (edificios, vehiculos, mobiliarios, etc) Inventario para la prestación del servicio Activos Tipo de cambio Calidad del Servicio Mercado País Riesgos

Procesos de Auditorías  En el 2009, la DGII conduce un proceso de auditorías de las Operaciones de Venta de Habitación.

Determinación del precio de libre competencia Tarifa pública Margen de Comercializacion (20%-25%) IVA (16%) + Propina Legal (10%) Tarifa de Libre Competencia

Resultados

Resultados Para los períodos fiscales desde 2007 hasta 2010 se realizaron 73 auditorías Las sentencias del Poder Judicial fueron a favor de la AT Se determinaron ajustes de alrededor de US $500 millones Se plantea un Acuerdo Marco / Safe Harbours y Acuerdos Unilaterales

Características y Contenido del Acuerdo Marco Diferentes tarifas de acuerdo a la categoría y la ubicación geográfica del contribuyente. a Categoría 1 Categoría 2A Categoría 2B Categoría 3A Categoría 3B Zona A Categoría 1 Categoría 2A Categoría 2B Categoría 3A Categoría 3B Zona B

Características y Contenido del Acuerdo Marco Determinación de Ingresos Método del Margen neto sobre Costos y Gastos Operativos Método del Margen bruto sobre Costos y Gastos Tarifa fija por categoría y zonab Ingresos gravables en ITBIS (IVA)

Determinación de las Tarifas para el Método sobre Costo Independientemente de la selección de cualquiera de los métodos sobre costos, la tarifa se calculará de la siguiente forma: Total de Costos y/o Gastos de TI Estancia Total Margen de Beneficio Tarifa declarada 12.5% 20% Estados Financieros Declaración jurada anual Informe anual

Tarifa por Categoría y Zona Se establecen diferentes tarifas de acuerdo a la categoría y la ubicación geográfica del contribuyente. Determinación del precio de libre competencia

Metodología para ISR Ingresos Brutos TET = 2% Base Imponible ISR c Ingresos gravables para el Impuesto sobre la Renta

Informe anual para operaciones TI Descripción de las operaciones Cantidad y tipo de habitaciones Ocupación (estancia) total por mes Cantidad de gratuidades Políticas de las tarifas y Contratos de las comercializadoras Detalle de los ingresos de relacionadas e independientes Tiempo de vigencia del APA 3 años (2013, 2014 y 2015) renovados con anuencia de la AT Informaciones a remitir