Nuevo Régimen de Promoción y Protección de Inversiones – Sector Comercio y Servicio Cra. Isabel Hounie 17/04/08

Aspectos a analizar Qué proyectos de inversión resultan elegibles para el régimen promocional? Qué objetivos deben cumplir los proyectos de inversión a los efectos de obtener los beneficios fiscales? Cuál es el criterio de asignación de los beneficios? Cuáles son los beneficios fiscales que se obtienen? Qué controles se van a efectuar para verificar el cumplimiento de la inversión comprometida y el cumplimiento de los objetivos?

Proyectos elegibles ¿Qué proyectos resultan elegibles? Las inversiones en los siguientes bienes: - Bienes muebles destinados a la actividad de la empresa - Mejoras fijas, excluidas las destinadas a casa habitación - Bienes incorporales que determine el PE Destinadas a actividades industriales, agropecuarias, comerciales y de servicios Proyectos presentados entre 20/12/2006 y 28/2/2009, pueden optar por el nuevo régimen o el anterior

Objetivos de los proyectos ¿Qué objetivos deben cumplirlos proyectos? Generar empleo Contribuir a la descentralización Aumentar las exportaciones Incrementar el Valor Agregado Nacional Aumentar el PBI Utilizar tecnologías más limpias Incrementar la inversión en I&D e innovación

Criterios de asignación de beneficios ¿Cuál es el criterio de asignación de beneficios? El monto de los beneficios dependen del tamaño del proyecto, su impacto en la economía y el grado de cumplimiento de los objetivos. A estos efectos, se clasifican los proyectos por su magnitud en: (i) pequeños, (ii) medianos o (iii) grandes Se fijan objetivos para los distintos tipos de proyecto Para cuantificar el grado de cumplimiento de los objetivos se establece una matriz de indicadores y se asigna un puntaje a los proyectos. La generación de empleo y el incremento de valor agregado nacional son los objetivos que tienen mayor ponderación a los efectos de determinar el puntaje. Los beneficios se otorgan en función del puntaje obtenido por el proyecto

Beneficios: IRAE Exoneración del IRAE por montos que pueden ascender hasta el 100% del monto de la inversión por plazos de hasta 25 años. El porcentaje de exoneración depende del monto del proyecto y del puntaje obtenido. A estos efectos se clasifican los proyectos en:

Beneficios: IRAE ProyectoExoneración IRAE MontoPlazo PequeñosEntre 50% y 60% del monto inversiónHasta en 5 años Medianos – Tramo 170% de la inversión x puntos matriz / 6Hasta en 15 años Medianos – Tramo 280% de la inversión x puntos matriz / 8Hasta 20 años Grandes – Tramos 1 y 290% de la inversión x puntos matriz / 10Hasta 25 años Grandes – Tramo 3100% de la inversión x puntos matriz / 10Hasta 25 años De gran significación100% del monto invertido25 años Monto y plazo exoneración Plazo: se computa a partir del ejercicio que tenga renta fiscal Los proyectos medianos y grandes pueden optar por aplicar la matriz de objetivos de los proyectos pequeños

Beneficios: IRAE Porcentaje máximo de exoneración del IRAE: - 90% para los ejercicios comprendidos en el primer 50% del plazo máximo otorgado - 80% para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% del plazo máximo - 60% para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% del plazo máximo - 40% para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% del plazo máximo - 20% para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% del plazo máximo - 10% para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% del plazo máximo

Beneficios: IRAE Régimen anterior: Canalización ahorro: exoneración de renta fiscal por 50% de la inversión y diferimiento de renta fiscal por 50% restante Exoneración efectiva: Monto inversión x50%x25% = 12,5% Régimen nuevo: Exoneración de impuesto por hasta un monto del 100% de la inversión

Beneficios: Impuesto al Patrimonio Exoneración del IP de: - Bienes muebles afectados al proyecto que no puedan exonerarse al amparo de otros beneficios (por toda su vida útil) - Obras civiles hasta 8 años en Montevideo y 10 años en el Interior. Con el régimen anterior, la obra civil se exonera por 3 años en Montevideo y 5 años en el Interior. Se otorgan a todos los tipos de proyectos (pequeños, medianos y grandes)

Beneficios: Otros Exoneración de tributos en la importación: A los bienes muebles afectados al proyecto declarados no competitivos de la industria nacional por la DNI del MIEM. Se otorgan a todos los proyectos (pequeños, medianos y grandes) Igual que con el régimen anterior Exoneración del IVA de la adquisición de materiales y servicios destinados a obras civiles. Se otorgan a todos los proyectos (pequeños, medianos y grandes) En el régimen anterior se devolvía el IVA de los materiales con un tope del 15% del valor de la obra excluyendo honorarios y cargas sociales Honorarios y salarios en desarrollos tecnológicos en áreas prioritarias: deducción por una vez y media en el IRAE

Plazos aprobación COMAP Proyectos pequeños: 30 días + 30 días más en caso que se solicite ampliación de información. Proyectos medianos: 45 Días + 45 adicionales por ampliación información. Proyectos grandes y de gran significación económica: 60 días + 60 días adicionales por ampliación información Si la COMAP no se expide en estos plazos, se produce la aprobación ficta. Si la empresa no aporta la información adicional dentro del plazo adicional previsto para ello, se entenderá por desistida la solicitud.

Controles de cumplimiento Las empresas deben presentar dentro de los cuatro meses de cierre de ejercicio, los Estados Contables con informe de compilación, Revisión Limitada o Auditoría según corresponda. Se debe exponer en Notas a los Estados Contables aquellos indicadores que no puedan ser medidos en base a la información que surja de los Estados Contables. Se debe presentar Declaración jurada del avance en el cumplimiento de los requisitos y de los beneficios fiscales utilizados La COMAP puede realizar la auditoría de la información suministrada

Pérdida de beneficios Incumplimiento de la entrega de información a la COMAP Incumplimiento en la ejecución de la inversión Reliquidar tributos exonerados más multas y recargos Incumplimiento en las metas comprometidas Reliquidar tributos exonerados actualizados por UI

Nuevo Régimen de Promoción y Protección de Inversiones – Sector Comercio y Servicio Cra. Isabel Hounie 17/04/08