PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORÍA

CONCEPTO E IMPORTANCIA Los Papeles de Trabajo son los documentos en que el auditor registra los datos e informaciones obtenidas en su exámen y los resultados de las pruebas realizadas. Su importancia radica en que son la evidencia de la calidad profesional del trabajo realizado.

PROPIEDAD Y RESPONSABILIDAD Los Papeles de Trabajo son propiedad del Auditor, él los preparó y son la prueba material de su trabajo efectuado. El auditor está obligado por secreto profesional (Código de Ética) a mantener discreción absoluta de la información que contienen.

CLASIFICACIÓN Los Papeles de Trabajo se clasifican en: Por su Uso Por su Contenido

1. POR SU USO Papeles de Uso Continuo (archivos de carácter permanente) Papeles de Uso Temporal (archivos de carácter ordinario)

2. POR SU CONTENIDO Hoja de Trabajo ; muestra los rubros que integran los Estados Financieros. Cédulas Sumarias o de Resúmen; muestran las cuentas de mayor que forman un rubro. Cédulas de Detalle o Descriptivas, muestran las partidas de una cuenta de mayor o saldo. Cédulas Analíticas o de Comprobación; contienen el trabajo efectuado para verificar la corrección de una partida u operación.

ORDENAMIENTO (ÍNDICES) Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices; el cuál se indica con color rojo en la parte superior derecha del documento. Para asignar índices se usan tres métodos: Método Numérico Método Alfabético Método Alfanumérico

ÍNDICES QUE UTILIZAREMOS EN CLASE EL ÍNDICE (COLOR ROJO) SE ASIGNARÁ AL RUBRO DE: A B C U V W X EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (ACTIVO FIJO) DEPRECIACIONES CARGOS DIFERIDOS AMORTIZACIONES

ÍNDICES QUE UTILIZAREMOS EN CLASE EL ÍNDICE (COLOR ROJO) SE ASIGNARÁ AL RUBRO DE: AA BB EE HH RR SS CUENTAS POR PAGAR A INSTITUCIONES BANCARIAS CUENTAS POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR PASIVO A LARGO PLAZO CRÉDITOS DIFERIDOS CAPITAL CONTABLE

ÍNDICES QUE UTILIZAREMOS EN CLASE EL ÍNDICE (COLOR ROJO) SE ASIGNARÁ AL RUBRO DE: 10 20 30 40 50 60 70 VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS GENERALES (VENTA Y ADMINISTRACIÓN) GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS OTROS GASTOS Y PRODUCTOS PROVISIÓN PARA ISR PROVISIÓN PARA PTU

EJEMPLO DE MANEJO DE ÍNDICES EL ÍNDICE (COLOR ROJO) PARA LA CÉDULA: A A-1 A-1-1 A-2 A-2-1 A-2-2 SUMARIA DE EFECTIVO E INV. TEMPORALES (RUBRO) DETALLE DE CAJA (MAYOR) ANALÍTICA: ARQUEO DE CAJA DETALLE DE BANCOS (MAYOR) ANALÍTICA: CONCILIACIÓN BANCARIA ANALÍTICA: CONFIRMACIÓN BANCARIA

MARCAS DE TRABAJO Se utilizan en los Papeles de Auditoría para facilitar la transcripción e interpretación de algunos trabajos repetitivos en auditoría; como: Sumas y/o restas verificadas Cotejado con el Mayor o Auxiliar Etc.

MARCAS QUE UTILIZAREMOS EN CLASE SIGNIFICADO И @ FD / SUMAS O RESTAS CORRECTAS MULTIPLICACIONES O DIVISIONES CORRECTAS COTEJADO CON AUDITORÍA ANTERIOR FUENTE DE DATOS COTEJADO CON DOCUMENTACIÓN

MARCAS QUE UTILIZAREMOS EN CLASE SIGNIFICADO ^ COTEJADO CON LIBRO MAYOR COTEJADO CON AUXILIARES

ELEMENTOS BÁSICOS DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA Nombre de la Empresa Fecha del cierre del ejercicio examinado Título del documento Índice Nombre o iniciales de quien prepara y revisa Fecha de elaboración y revisión Cuerpo del Documento Marcas y su descripción