Presentación Cámara Nacional de Comercio, Servicios y Turismo de Chile FG. Proyecto de Reforma Tributaria Comisión de Hacienda Honorable Senado de la República de Chile Junio 2014

Entre los aspectos que más nos preocupan están: 1.La eliminación del FUT 2.La iniciativa que busca hacer pagar sobre base devengada, es decir, sobre ingresos potenciales. 3.Por otra parte, estimamos que la depreciación instantánea no soluciona el problema del ahorro. 4.Atribuciones al Servicio de Impuestos Internos

1.- Tramo progresivo para las empresas, según tabla adjunta. Recaudación estimada: U$MM4.100: NUESTRA PROPUESTA TASAUTILIDADES 5% 0 – 50 UTA = % 50,01 – UTA Hasta 100 UTA = % 100,01 UTA Hasta 150 UTA = % 150,01 UTA Hasta 200 UTA = % 200,01 UTA Hasta 500 UTA = % 500 UTA Hasta 1000 UTA = %1000 UTA Hasta 5000 UTA = %Desde 5000 UTA

1.Ajustes al FUT. 2.Cobro de un impuesto único de un 15% al FUT invertido fuera de Chile. 3.Focalizar los esfuerzos en la evasión del IVA NUESTRA PROPUESTA

5. Impuestos correctivos abordados ministerialmente (Salud – Ambiente) = MMU$500. RECAUDACION PROPUESTA 1.- IMPUESTO ProgresivoU$ AJUSTES FUTU$ Reducción IVA U$ Impuestos correctivos U$ Castigo FUT reinvertido en el exterior. U$2.100 NUESTRA PROPUESTA

1.- PORQUE EL FUT SIRVE COMO INSTRUMENTO DE AHORRO 2.- PORQUE EL FUT SIRVE COMO MECANISMO DE COMPENSACIÓN O DEVOLUCION. 3.- PORQUE ENTENDEMOS QUE EL FUT SIRVE A LAS EMPRESAS QUE REGISTRAN PROMEDIO DE VENTAS NO INFERIOR A $ I.- CREEMOS ACONSEJABLE MANTENER EL FUT

FUT Cómo mecanismo de ahorro, en el esquema propuesto por el Gobierno, se pagaría de la forma que se indica en este ejemplo: Ventas anuales Utilidad tributaria De la cual : Se retiene para invertir Se retiene para otros fines Se distribuye Tributación con propuestaBaseTasaImpuesto % Global Complementario % Crédito primera categoría % %

Sin embargo, si se tributa por los retiros, se favorece el ahorro del 50% de la utilidad y se ahorra más de un 30% de impuesto. Tributación actual BaseIncrementoRenta brutaTasaRebajaImpuesto Primera categoria % Global Complementario EU ,4% , Crédito primera categoría20% Impuesto total Tasa efectiva 15%

1.- Cómo mecanismo de ahorro. Bajo el esquema de impuesto sobre utilidad retirada, se beneficia el ahorro, puesto que si no retira la mitad de la utilidad que se genera, se paga un 32% menos de impuesto.

Sociedad de personas 1 Antecedentes Socios personas naturales Participación capitalRetiro Socio 195% Socio 22,5%40% Socio 3 (hija)1,25%30% Socio 4 (hija)1,25%30% Total100% Utilidad afecta a impuesto Sueldo empresarial socio Impuesto único retenido COMO INSTRUMENTO DE DEVOLUCION

Desarrollo situación actual Empresa Utilidad afecta a impuestoTasa impuestoImpuesto % COMO INSTRUMENTO DE DEVOLUCION

Socios Línea Formulario 22DetalleSocio 1Socio 2Socio 3Socio 4 Línea 1Retiros Línea 9Sueldos Línea 10Incremento 000 Línea 17Base Imponible Factor 0,08 Rebaja ,36 Línea 18Impuesto Línea 33 Crédito Imp. 1era Categoría Resultado IGC Retira 100% utilidad, por lo cual no existe incremento

2.- Cómo mecanismo de devolución.

Si asumimos que para acceder a utilidades que excedan a , se requiere una facturación promedio mínima de 7023 UF = , según la información del propio SII, el FUT sirve sólo al 13,1% de las empresas. SEGÚN LO ANTERIOR ¿QUÉ EMPRESAS EN CHILE SE BENEFICIAN CON EL FUT? 14

El 13,1% de las empresas señaladas en la página anterior, facturan el 96,4% de las ventas y dan trabajo al 83% de las personas que laboran en Chile. ¿Qué representan estas empresas en las ventas y en los trabajadores que dependen de ellas? 15

II.- CREEMOS NECESARIO MANTENER LA BASE DEVENGADA EN FUNCION DE LA RENTA ATRIBUIDA: 1.Porque la utilidad devengada no significa utilidad reflejada en caja. 2.Basta revisar lo que ocurre con la morosidad, y el castigo de los incobrables. 3.Por la complejidad del nuevo sistema, en vez de un registro FUT, ahora se deberán llevar 4 4.Porque su aplicación generará problemas entre los socios y entre éstos y el SII.

A.ANTECEDENTES SOCIALES 1.Razón Social: Inversiones Las Cuatro Letras Ltda. 2.Giro: Asesorías e Inversiones 3.Capital: SOCIOS% CAPITAL% UTILIDADCAPITAL A50%25% B30%25% C10%25% D10%25%

B.ANTECEDENTES GENERALES 1.Los retiros del año corresponden a: SOCIOSRETIROS C D TOTAL RETIRO

C. FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES Fondo de utilidades tributarias sistema actual DetalleControlU. NetaImpuestoCréditoIncremento RLI Retiros socio C Retiros socio D Remanente

D. REGISTRO POR REFORMA Control por Reforma DetalleControlCrédito RLI Retiros socio C Retiros socio D Renta a atribuir Renta atribuidaParticipaciónRenta atribuidaCrédito CapitalUtilidadesCapitalUtilidadesCapitalUtilidades Socio A50%25% Socio B30%25% Socio C10%25% Socio D10%25% Total

E. IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO SOCIO A Y B: Según participación en el capital Socio ASocio B RégimenMayor ImpuestoRégimen Mayor Impuesto DetalleActualReforma 35% ActualReforma 35% Retiros00 00 Incremento00 00 Utilidades atribuidas Sueldos Base Imponible Tasa de impuesto Menos: Rebaja0( ) 0 Impuesto Global Menos: Impuesto único de 2º categoría ( ) 0 Crédito 1º categoría retiros00 0 Crédito 1º categoría utilidades atribuidas0( ) 0( ) Impuesto Global C (Devolución)

F. IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO SOCIO C Y D: Según participación en el capital Socio CSocio D RégimenMayorRégimenMayor DetalleActualReformaDevoluciónActualReformaDevolución Retiros Incremento Utilidades atribuidas Sueldos00 00 Base Imponible Tasa de impuesto 23% Menos: Rebaja( )( ) ( )( ) Impuesto Global Menos: Impuesto único de 2º categoría00 00 Crédito 1º categoría retiros( ) Crédito 1º categoría utilidades atribuidas0( ) 0 Impuesto Global C (Devolución)( )( )( )( )( )( )

G. IMPUESTO GLOBAL COMPLMENTARIO SOCIO A Y B: Según participación utilidades Socio ASocio B RégimenMayorRégimenMayor DetalleActualReformaImpuestoActualReformaImpuesto Retiros00 00 Incremento00 00 Utilidades atribuidas Sueldos Base Imponible Tasa de impuesto Menos: Rebaja0( ) 0 Impuesto Global Menos: Impuesto único de 2º categoría ( ) 0 Crédito 1º categoría retiros00 0 Crédito 1º categoría utilidades atribuidas0( ) 0 Impuesto Global C (Devolución)

H. IMPUESTO GLOBAL COMPLMENTARIO SOCIO CY D : Según participación utilidades Socio CSocio D RégimenMayorRégimenMayor DetalleActualReformaDevoluciónActualReformaDevolución Retiros Incremento Utilidades atribuidas Sueldos0000 Base Imponible Tasa de impuesto Menos: Rebaja( )( )( )( ) Impuesto Global Menos: Impuesto único de 2º categoría0000 Crédito 1º categoría retiros( ) Crédito 1º categoría utilidades atribuidas0( )0 Impuesto Global C (Devolución)( )( )( )( )( )( )

I. CONCLUSIONES Sistema actual( ) Sistema con reforma Mayor impuesto por reforma Distribución de las rentas según capital Sistema actual( ) Sistema con reforma( ) Menor devolución por reforma( ) Distribución de las rentas según utilidades

El ejercicio anterior, ratifica que el factor de atribución, determina si existe pago o devolución, cuestión que conllevará a que se produzcan conflictos, porque las diferencias entre el resultado de uno y otro es determinante.

III. CREEMOS QUE NO CORRESPONDE LA RETENCIÓN DEL 10% Los contribuyentes que deban atribuir las utilidades, deberán practicar al término del ejercicio una retención del 10% sobre el total de la renta a atribuir. No estarán sujetos a esta obligación los contribuyentes que no sean sociedades anónimas y que sólo tengan propietarios, socios, accionistas o comuneros que sean personas naturales domiciliadas o residentes en Chile. Tratándose de atribuciones realizadas a contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile, la tasa de retención será la tasa del 35% menos la tasa de crédito por Impuesto de Primera Categoría que tengan derechos las cantidades atribuidas.

EFECTO RETENCION HOY S.A. Abierta Utilidad = Impuesto Primera Categoría: 20%= Utilidad disponible para dividendos = Dividendo 30% = Dividendo Utilidad *30% Incremento Impuesto *0,25 Renta afecta IGC Incluye rebaja GC Rebaja crédito *20% DEVOLUCION

EFECTO RETENCION HOY Total RECIBIDO por accionista $ (Dividendo devolución $ CON LA REFORMA S.A. Abierta Utilidad = Impuesto Primera Categoría: 25%= Utilidad disponible para dividendos = Dividendo 30% = Retención=

EFECTO RETENCION Renta afecta Utilidad devengada IGC de acuerdo a tramo 35% - rebaja Se considera rebaja incluida para tasa 35% Rebaja crédito % Impuesto pagado Rebaja retención DEVOLUCION

EFECTO RETENCION MONTO RECIBIDO HOY POR ACCIONISTA MONTO RECIBIDO DESPUES DE LA REFORMA = (devolución) = (Devolución)

OBJETAMOS ESTA RETENCION, aparte de razones constitucionales: 1.- Porque se OBLIGA A TRIBUTAR sobre una utilidad que en los hechos no incrementa el patrimonio del accionista, toda vez que las S.A. no distribuyen el 100% de sus utilidades. 2.- Porque este crédito producirá un mayor endeudamiento en las S.A. 3.- Porque si no se hace una indicación que establezca que está retención no afectará a los FONDOS PREVISIONALES, se producirá un perjuicio objetivo a los afiliados de AFP, pues no dará lo mismo ser accionista directo que serlo por medio de una AFP.

IV.- MAYORES FACULTADES DEL SII. Anticipamos que habrá muchos juicios y a un alto costo por: 1.La Calificación de abuso o simulación. 2.Por la nulidad de notificaciones: –N otificación por correo electrónico –Notificación por la página web al contribuyente –Hacer requerimientos telefónicos a los contribuyentes. 3.Requerimientos especiales a los contribuyentes 4.Acceso al SII a aplicaciones informáticas 5.Término de giro anticipado 6.Presunciones legales 7.Aplicaciones de fianza por término de giro 8.Juicios por multas

Aumenta exponencialmente tributación de transportistas y COLOCA EN JAQUE ORGANIZACIÓN DE MUCHOS NEGOCIOS COMERCIALES QUE OPERAN CON EMPRESAS RELACIONADAS Artículo 34 bis Renta presunta trasporte de pasajeros Antecedentes 1Sociedad de personas Participación Socio A30% Socio B70% 2Activos 5 MinibusesAño 2012 Valor corriente en plaza C/U

3Ingresos anuales en UTM2.700UTM Ingresos anuales en $ Ingresos mensuales Tributación impuesto 1era categoria año tributario 2014 Valor corriente en plaza CantidadValor total Presunción de renta Renta presunta % Base imponible10% Impuesto 1era Cat.20%

5 Tributación Impuesto Global Complementario MontoCréditoIGC / Dev. Socio A Socio B Total era categ.IGCTotal Carga tributaria total

Propuesta reforma Antecedentes Sociedad de personas Participación Socio A30% Socio B70% Ingresos Costos Supuesto Utilidad del ejercicio Remuneraciones Depreciación Mantenciones Combustible Otros gastos

Tributación impuesto de primera categoría Base imponible Tasa 25%

Tributación impuesto Global Complementario MontoImpuesto CréditoIGC / Dev. Socio A Socio B Total era categ.IGCTotal Carga tributaria total

Cambios en el IVA y autorizaciones para compras mayores a 1 UTM.  Esta medida afecta directamente al comercio provincial, a los restaurantes, a las hospederías, y a las empresas de servicios que se abastecen en supermercados. 40

¿Cuánto Impuesto Pagará en total el Empresario? Si el empresario quiere hacer ahorro personal, puede usar el APV. 41

¿Cuánto tributaría hoy con el FUT? Depreciación acelerada en 5 años No es posible rebajar capital de trabajo Retuvo $71,2 millones para financiar activo fijo y capital de trabajo Si el empresario decide guardar en la empresa el 100% de las utilidades, su tasa media hoy es 20% 42

EJERCICIO DEL MINISTRO CONTRASTADO, considerando año actual y siguiente. Con Proyecto de RefomraSituación actual Ingresos del período Gastos corrientes del periodo Utilidad antes de inversiones Utilidad antes de inversiones Inversión en activos fijos Depreciación inversión en activos fijos Capacitación de los trabajadores Capacitación a los trabajadores Gastos de investigación y desarrollo Gastos en investigación y desarrollo Compras de insumos o mercaderías Diferencia de cuentas por cobrar Cotizaciones previsionales del empresario Cotizaciones previsionales del empresario Renta Líquida Imponible Renta Líquida Imponible Impuesto de primera categoría Impuesto de primera categoría (20%)

Empresa pequeña con ventas anuales de $500 millones entra al 14 ter Cuánto impuesto pagará en total el empresario Renta atribuida al empresario Rebaja APV del empresario Renta líquida imponible del empresario Utilidades retiradas Impuesto Global complementario Impuesto Global Complementario Crédito Crédito Primera Categoria Devolución Impuesto Global Complementario neto Tributación total del año Tributación total del año Tasa media4,41%Tasa media15,77%

AÑO 2 : No podrá rebajar activo ni costo de venta: Con Proyecto de Refomra Ingresos del período Gastos corrientes del periodo Utilidad antes de inversiones Inversión en activos fijos0 Capacitación de los trabajadores Gastos de investigación y desarrollo Compras de insumos o mercaderías0 Diferencia de cuentas por cobrar0 Cotizaciones previsionales del empresario Renta Líquida Imponible Impuesto de primera categoría (25%)

Con los antecedentes indicados se evaluará el año 2 (continuación) Cuánto impuesto pagará en total el empresario Renta atribuida al empresario Rebaja APV del empresario Renta líquida imponible del empresario Impuesto Global complementario Crédito Devolución Tributación total del año

Cambio en el Sujeto de Pago del IVA  Se introduce el cambio del sujeto en el pago del IVA que beneficiará a las empresas de menor tamaño. Así, las grandes empresas, con ventas por más de UF, asumirán como sujeto pagador del tributo, conforme a las facultades del SII.  La modificación entrega facultades al SII para definir el cambio de sujeto considerando, entre otras circunstancias, el volumen de ventas y servicios o ingresos registrados, por los vendedores y prestadores de servicios y/o los adquirentes y beneficiarios o personas que deban soportar el recargo o inclusión del impuesto. 47

PROBLEMA DEL Cambio en el Sujeto de Pago del IVA  ¿Cómo se asegura el vendedor, que el IVA DF que pudo imputar contra su CF le será devuelto, en forma expedita? 48

Incentivo al Ahorro de las Personas  Se incorpora un sistema de incentivo al ahorro de las personas naturales en diversos instrumentos del sistema financiero, el que consiste fundamentalmente en que los intereses derivados de la inversión en estos instrumentos no tributarán mientras no sean percibidos, pudiendo invertir anualmente hasta 100 Unidades Tributarias Anuales (aproximadamente $ ).  Rige desde primer día del mes siguiente a la publicación. 49

BENEFICIO DEROGADO MAS CONVENIENTE: Artículo 57 bis Antecedentes Sueldos Impuesto único Ahorro neto positivo del año Crédito Inversión en fondos mutuos Dividendos Crédito dividendo Incremento dividendo Declararación anual de impuesto Línea 2Dividendos Línea 7Rentas de capitales mobiliarios Línea 9Sueldos Líena 10Incremento dividendo Línea 17Base imponible Línea 18Impuesto G.C (tasa 0,4) Línea 31Crédito por impuesto único Línea 32Crédito por ahorro positivo Línea 33Crédito por impuesto de 1era cat Línea 36Impuesto G.C Línea 63Resultado liquidación anual impuesto

Artículo 57 bis derogado (Propuesta reforma) Antecedentes Suedos Impuesto único Ahorro neto positivo del año Crédito Inversión en fondos mutuos Dividendos Crédito dividendo Incremento dividendo Declararación anual de impuesto Línea 2Dividendos Línea 7Rentas de capitales mobiliarios Línea 9Sueldos Líena 10Incremento dividendo Línea 17Base imponible Línea 18Impuesto G.C (tasa 0,35) Línea 31Crédito por impuesto único Línea 32Crédito por ahorro positivo Línea 33Crédito por impuesto de 1era cat Línea 36Impuesto G.C Línea 63Resultado liquidación anual impuesto