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Contabilidad Financiera I Nombre del curso. Unidad 1 Activos Financieros Caja 1105 Bancos 1110 Inversiones 12 El cursoContabilidad Financiera I Comprende.

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1 Contabilidad Financiera I Nombre del curso

2 Unidad 1 Activos Financieros Caja 1105 Bancos 1110 Inversiones 12 El cursoContabilidad Financiera I Comprende Cargos Diferidos 1710 Unidad 2 El ciclo de ventas y cobro Inventarios 14 IVA y Retención Documentos y Cuentas por Cobrar 13 Unidad 3 Activos Fijos Propiedad planta y Equipo 15 Intangibles 16 Unidad 4 Activos Diferidos Gastos pagados por anticipado 1705 MAPA DEL CURSO Valorizaciones 19 Otros activos 18

3 ACTIVIDADES DE REPASO Codificación de cuentas Su estructura es así: Clase:El primer dígito Grupo:Los dos primeros dígitos Cuenta:Los cuatro primeros dígitos Subcuenta:Los seis primeros dígitos La codificación de una cuenta se basa en el Plan Único de Cuentas - PUC según el Decreto 2650 de y consiste en asignarle un código y un nombre dependiendo de la transacción realizada.

4 Clase 1. Activo Clase 2. Pasivo Clase 3.Patrimonio Clase 4.Ingresos Clase 5.Gastos Clase 6.Costos de ventas Clase 7.Costos de producción o de operación Clase 8.Cuentas de orden deudoras Clase 9. Cuentas de orden acreedoras Cuentas que se identifica con el primer dígito

5 Grupos que Conforman las Cuentas 11 Disponible12 Inversiones 13 Deudores14 Inventarios 15 Propiedades, Plantas y Equipos16 Intangibles 17 Diferidos18 Otros activos 19 Valorizaciones21 Obligaciones financieras 22 Proveedores23 Cuentas por pagar 24 Impuestos, Gravámenes y Tasas25 Obligaciones laborales 26 Pasivos estimados y provisiones27 Diferidos 28 Otros pasivos29 Bonos y papeles comerciales 31 Capital social32 Superávit de capital 33 Reservas34 Revalorización del patrimonio 35 Dividendos o participaciones decretados36 Resultados del ejercicio en acciones, cuotas o partes de interés37 Resultados de ejercicios anteriores social.38 Superávit por valorizaciones 41 Operacionales42 Ingresos no operacionales 47 Ajustes por inflación51 Operaciones de administración 52 Operacionales de ventas53 Gastos no operacionales 54 Impuesto de rentas y complementarios59 Ganancias y pérdidas 61 Gastos de ventas y prestación de62 Compras de servicio.71 Materia prima 72 Mano de obra directa73 Gastos indirectos 74 Contratos de servicio81 Derechos contingentes 82 Deudoras fiscales 83 Deudoras de control 84 Derechos contingentes por el contrario 85 Deudoras fiscales por contra 86 Deudoras de control por contra 91 Responsabilidades contingentes 92 Acreedoras fiscales93 Acreedoras de control 94 Responsabilidades contingentes por 95 Acreedoras fiscales por contra contra 96 Acreedoras de control por contra Grupos que conforman las cuentas

6 Unidad 1 Activos Financieros En esta Unidad dedicaremos nuestra atención al efectivo. Estos activos representan el recurso más líquido del Ente Económico, es decir, el más inmediato para cancelar obligaciones y permitir un buen desempeño del objeto social de la empresa. Las cuentas de los activos son las que mayor movimiento tienen en el trabajo contable y por consiguiente, las que mayor custodia o control requieren. Aquí aprenderemos cómo se operan, controlan y ajustan en el proceso contable. R. txt

7 Caja Objetivos: Reconocer las normas para la valuación y registro del efectivo. Determinar los sobrantes y faltantes en caja principal y caja menor- que permitan realizar los ajustes y registros contables pertinentes. Crear un fondo de caja. Realizar el soporte contable de un fondo y arqueo de caja. Realizar ajustes contable relacionados con la caja. Presentar estados financieros clasificados y codificados.

8 Introducción El efectivo es uno de los recursos más valiosos para cualquier entidad, y por tanto uno de los más codiciados por lo que en un momento dado puede ser sustraído ilegalmente causando perjuicios a la empresa. En un negocio pequeño el dueño puede ejercer el control de todas las operaciones, pero a medida que crece debe saber delegar y es necesario empezar a aplicar métodos y procedimientos adecuados con la finalidad de salvaguardar sus activos. Estos métodos y procedimientos reciben el nombre de control interno. En esta sesión aprenderemos cómo se realiza un arqueo de caja, como mecanismo de protección al efectivo.

9 Recuerda que son Cuentas del Estado de Resultados: Los ingresos operacionales y no operacionales Los costos Los gastos La corrección monetaria Son Cuentas del Balance General: Las cuentas del activo Las cuentas de pasivo Las cuentas de patrimonio

10 RECUERDA CUENTAS DEL ACTIVO Materias primas. Inventario de Envases. CDTS. Préstamos. Semovientes. Papelería. Marcas. TES. CUENTAS DEL PASIVO Cesantías. Pagarés. Sobregiros. Proveedores. Retención. CUENTAS DEL PATRIMONIO. Capital autorizado. Reserva legal. Perdida del ejercicio.

11 Activos Corriente No Corriente Realizable Disponible Otros activos Activos Diferidos Activos Fijos Tangibles Intangibles Recursos Naturales Cargos Diferidos Gastos pagados Por anticipado Diagrama Conceptual No Depreciables Depreciables Reparaciones Locativas Elementos de aseo Entrenamiento de personal Esquema conceptual del curso Inventario. Cuentas por cobrar. Documentos por cobrar. Inversiones a Temporales Anticipo proveedores Caja. Bancos. Moneda extrajera. Pre operativos Seguros.

12 -Bienes tangibles o intangibles y derechos de propiedad del Ente Económico. ACTIVOS Caja. Bancos. Moneda extranjera. Disponible Inventario. Cuentas por cobrar. Documentos por cobrar. Inversiones a corto plazo. Anticipo proveedores. Realizable No disponible para la venta en el corto plazo. Activos Fijos Tangibles Bienes corpóreos.

13 Intangibles Bienes incorpóreos. Crédito mercantil. Marcas. Patentes. Franquicias. Know-How. Derechos de autor. Depreciables Recursos naturales Edificios. Maquinaria y equipo. Equipo de oficina. Equipo de cómputo. No Depreciables Terrenos. Minas y canteras. Plantaciones agrícolas y forestales. Bosques.

14 Intereses. Comisiones. Arrendamientos. Seguros. Mantenimiento de equipos. Honorarios. Gastos pagados por anticipado Preoperativos Instalación y montaje. Escrituras y registro. Investigaciones. Estudio de suelos. Bienes de arte y cultura. Bibliotecas. Colecciones -estampillas, vehículos antiguos, antigüedades-. Valorización. Otros activos

15 COMERCIALIZADORA FERROCEMENTO J.J. S.A. Balance General al 28 de febrero de 2007 (Miles de pesos colombianos) ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO ACTIVOS CORRIENTES: PASIVOS CORRIENTES: Efectivo $ Obligaciones financieras $ 0 Anticipo de impuestos Cuentas por pagar -Proveedores Deudores - Neto Cuentas por pagar -Acreedores Otras cuentas por cobrar Obligaciones laborales Inventarios Impuestos por pagar Otros pasivos TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $ TOTAL PASIVOS CORRIENTES $ ACTIVOS NO CORRIENTES PASIVOS A LARGO PLAZO Cuentas por pagar -Socios- $ Propiedad Planta y Equipo $ TOTAL PASIVOS LARGO PLAZO $ (-) Depreciación Acumulada Cargos diferidos TOTAL PASIVOS $ Amortizaciones -167 PATRIMONIO Capital social $ Resultados de ejercicios anteriores TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $ Resultado del ejercicio TOTAL PATRIMONIO $ TOTAL ACTIVOS $ TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ L Presentación de las cuentas de Activos en el Balance

16 Ejercicio: Clasifique las siguientes cuentas en activos corrientes y no corrientes para el Balance ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS ELECTRODOMESTICOS LTDA. 1 BALANCE DE GENERAL A 31 DE DICIEMBRE2009 ACTIVOS.VALOR. PASIVOS.VALOR. 1105Caja Obligaciones financieras Bancos Proveedores nacionales Acciones Cuentas por pagar Clientes Gastos acumulados por pagar Cuentas por cobrar a socios Deudas con socios Retención en la fuente Retención fuente Cuentas por cobrar a trabajadores Retenciones y aportes de nomina Provisión clientes Fondos de cesatias y pensiones Inventario de mercancías Impuestos gravámenes y tasas Provisiones De industria y comercio Equipo de oficina Obligaciones laborales Depreciación acumulada Cesantias consolidadas Equipo comunicación y computo Intereses Depreciación acumulada Prima de servicios Flota y equipo de transporte Vacaciones consolidadas Depreciación acumulada Para obligaciones laborales Gastos pagados por anticipado Para obligaciones fiscales Cargos diferidos Aportes sociales Valorización acciones Reservas obligatorias Utilidad del ejercicio Superávit por valorización Total Activos Total Pasivo y Patrimonio

17 Concepto y valuación del efectivo Se denomina efectivo a los recursos propiedad del Ente Económico en monedas de metal, billetes, saldos en bancos, cheques a favor de la empresa, fondos de caja, moneda extranjera, inversiones temporales. ¿Sabe a qué se le denomina Efectivo?

18 Valuación del efectivo El efectivo en caja y bancos se valuará, es decir, valorará y registrará por su valor nominal. El valor nominal es el valor que se indica en la cara del billete o moneda tanto en letras como en números. Veamos: Valor nominal. Valuación del Efectivo

19 El efectivo representado en monedas extranjeras se valuará tasa representativa del mercado (TRM) y ajustará a la cotización de la fecha de corte de los Estados Financieros. De éste hecho se puede generar un mayor o un menor valor en la moneda nacional y como contrapartida un ingreso financiero para el primer caso o un gasto financiero en el segundo, por dicha diferencia en cambio. ¿Cómo se valuará, entonces, el efectivo representado en monedas extranjeras? Valuación de Monedas Extranjeras

20 Si compramos el día 1 del mes, cincuenta dólares (US$50,00) a tres mil pesos ($3.000,00) cada uno, invertimos ciento cincuenta mil pesos ($ ,00). Al día 30 del mismo mes, el dólar se cotiza a tres mil doscientos pesos ($3200,00), entonces ya se tiene ciento sesenta mil pesos ($ ,00) representados en moneda extranjera. El incremento en diez mil pesos ($10.000,00), se registra como un ingreso financiero. Ejemplo 1 Moneda extranjera Día 1 Día ,00 Ingreso financiero Día ,00

21 Moneda extranjera Día 1 Día ,00 Gasto financiero Día ,00 Si por el contrario, en el mismo caso, el dólar se cotizara a dos mil novecientos pesos ($2.900,00), la diferencia que sería una disminución, la llevaríamos como gasto financiero. Ejemplo 2

22 5. Explorando el concepto de arqueo de caja ¿Sabe cómo se hace un Arqueo de Caja? JUAN ¿Carlos quisieras explicarme qué es un Arqueo de Caja? CARLOS Muy sencillo Juan; consiste en hacer un recuento del efectivo y sus equivalentes en manos del cajero o responsable de la caja al finalizar el ejercicio o en cualquier momento que se juzgue conveniente y compararlos con las transacciones del periodo. El resultado se hará constar en un documento llamado precisamente arqueo de caja. JUAN ¿De qué hablas cuando dices sus equivalentes? CARLOS Me refiero, por ejemplo a: Cheques, voucher de pago con tarjeta débito, voucher de pago con tarjeta crédito, bonos Éxito, bonos Sodexo Pass, entre otros; todos ellos equivalentes a efectivo. JUAN ¿Y al realizar el arqueo qué puede pasar? Continua …. ¿Estás de acuerdo con las explicaciones que Carlos le da a Juan sobre el Arqueo de Caja? SI_____ NO_____

23 CARLOS Puede suceder que el dinero contado sea igual al que debía existir; que haya faltante o que haya sobrante. JUAN ¿Qué es más grave, que falte o que sobre dinero? CARLOS Ambos. Cuando al efectuar el arqueo de caja se encuentra que el valor en caja es menor que el saldo en el libro auxiliar de caja o tirilla quiere decir que hay faltante en caja. JUAN ¿Cuáles pueden ser las causas de esto y quién pierde el dinero? CARLOS Puede deberse a que el cajero devolvió dinero de más; a que le dieron un billete falso y se lo cobraron o a que se tomó para sí el dinero. En cualquiera de los casos, el cajero debe responder por el faltante. JUAN Pero si sobra si se lo entregan a él ¡Me imagino …! CARLOS ¿Quién te dijo que lo que sobra es para él? Es lo mismo que si te apropiaras de todo lo que te encuentras. En este caso se guarda hasta que aparezca el dueño. Si lo identifican, se le llama para retornarle el pago que realizó en exceso. De lo contrario, se espera que lo reclame.

24 Arqueo de caja El Arqueo de Caja consiste en un recuento físico de la existencia del efectivo y sus equivalentes en poder del cajero y compararlo con las transacciones de ingresos y egresos, para determinar el correcto manejo del flujo de dinero. ¿Qué puede suceder después de éste recuento? ¿Entonces qué debo hacer en cada caso? Que el valor arrojado sea igual a la tirilla o libros. No pasa nada. Que el valor en caja sea menor a la tirilla o libros entonces hay un faltante. Que el valor en manos del cajero sea mayor que la tirilla o libros. Hay un sobrante.

25 ¿Entonces qué debo hacer en cada caso? ¿Qué pudo provocar el faltante? ¿Qué pudo generar el sobrante?

26 1.Se pago una cuenta a un acreedor y no se registró. Entonces hago el asiento. 2.El cajero devolvió de más. Si no logra recuperar, se debe contabilizar como una cuenta por cobrar la cajero o responsable de la caja. 3.El cajero dispuso para sí del dinero. Genera cuenta por cobrar al trabajador. 1.Un cliente realizó un pago en exceso. 2.Se le devolvió un menor valor. 3.Un cliente realizó un pago y no se le registró. Realizo el registro correspondiente. Observemos que en los dos primeros casos debemos generar una cuenta por pagar. Si el valor es considerable, al final del ejercicio afectaremos la cuenta del balance, en éste caso la cuenta acreedores, para reflejar la obligación de entregar el efectivo a quien demuestre ser su propietario legítimo. ¿Qué pudo provocar el faltante? ¿Qué pudo generar el sobrante?

27 Después de realizar el arqueo de caja se detectó un sobrante. Hecha la investigación se detectó que un cliente realizó un pago en exceso. Ejemplo 1 Saldo arqueo de caja $8.500 Saldo según libros$8.000 Como el cliente realizó un pago en exceso entonces : Caja$8.500 Débito Acreedores $500 Crédito Cantidad cobrada en exceso Contablemente tenemos: Después de realizar el arqueo de caja se detectó un faltante. Hecha la investigación el cajero no supo explicar dicho faltante. Ejemplo 2 Contablemente tenemos: Saldo arqueo de caja $2.000 Saldo según libros$3.000 Como cajero no supo explicar el faltante: Cuenta por cobrar trabajador$1.000 Débito Caja $1.000 Crédito Cantidad faltante en caja

28 Actividad 2 Objetivo Analizar un caso de malversación de dinero. Descripción Responde a la siguiente pregunta: ¿Cómo pudo ser evitada, a tiempo, esta malversación de fondos? Procedimiento Gloria fue cajera en la oficina de la firma de correduría Brown Monroe & Company, en Cali Colombia. Sus problemas comenzaron cuando una apendicitis la obligó a faltar al trabajo y el gerente de oficinas, Bruce Ritchie, se encontró con quejas de los clientes, quienes no habían recibido abonos por sus depósitos. Ritchie descubrió un elaborado esquema de malversación que Gloria había iniciado cinco años atrás. Elabora un ensayo que contenga tus reflexiones sobre el interrogante y envía una copia al tutor por correo electrónico.

29 ¿Cómo se descubrió el robo? La corte encontró que Gloria había robado un total de seiscientos diez millones novecientos treinta y cuatro mil pesos ($ ,00) en un esquema de robar a Pedro para pagar a Pablo: ella estuvo transfiriendo los depósitos de los clientes a su cuenta personal y conciliaba los importes faltantes con depósitos de otros clientes. De esta manera, las cuentas del cliente siempre estaban balanceadas mientras Gloria estaba presente para responder a las reclamaciones del mismo. Ella simplemente explicaba que la cuenta estaba temporalmente fuera de saldo. Pero mientras ella se recuperaba en el hospital, su suplente se sintió incapaz de explicar las irregularidades en las cuentas de los clientes. Cuando toda la evidencia salió a la luz señaló en dirección a la empleada ausente quien fue sentenciada a prisión. Ritchie comprendió entonces el porqué Gloria nunca había tomado vacaciones.

30 1. Define cada uno de los siguientes términos claves Conciliación Conciliación bancaria.Arqueo Depósitos en tránsito. Cheques en tránsito.Consignación Nota débito bancaria Nota debito contable Caja menor. Nota crédito bancaria Nota crédito contable Voucher. Remesa Sobregiro Cheques sin fondos suficientesTransferencia electrónica de fondos 2. ¿Para qué propósito sirve una conciliación bancaria? 3. Los siguientes conceptos pueden aparecer en una conciliación bancaria, clasifique cada concepto como una suma al saldo banco, una disminución del saldo banco, una suma al saldo en el libro, una disminución del saldo en libros. 4. Error en libros: se cargó a efectivo por $ el cargo correcto es de $ Cheque en transito Error bancario: El banco cargó a nuestra cuenta un cheque emitido por otro cliente. Cargo por servicios. Depósitos en tránsito. Cheques sin fondos suficientes. Cobranza mediante el banco de un documento por cobrar por nuestra cuenta. 5. Explica las razones por las que el efectivo sobrante en caja se lleva a una cuenta por pagar a acreedores y si finalmente no es reclamado se lleva a la cuenta otros ingresos, pero si hay faltantes se le cobra al empleado, en éste caso el cajero. 6. Un empleado, de la compañía Servicios de Salvamento robó miles de pesos del efectivo de la compañía. ¿Qué controles sugieres se tengan en la empresa para evitar dichos robos?.

31 7. La empresa El Cóndor tiene un excedente de tesorería, de $ a 30 de octubre, ha decidido realizar algún tipo de inversión, usted como asesor qué le sugiere sabiendo que la empresa necesitará ese dinero el 20 de diciembre para liquidar a sus trabajadores? Justifique su respuesta. R


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