TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Presentación del tema: "TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA"— Transcripción de la presentación:

1 TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

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3 TÉCNICAS Y PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
La finalidad que se persigue al realizar la auditoria, es que el contador público independiente, emite su opinión profesional y objetiva con respecto a los estados financieros de la entidad que audita, en desarrollo de su trabajo le proporciona elementos suficientes de juicio para fundamentar su opinión.

4 TÉCNICAS DE AUDITORIA Por la responsabilidad que adquiere el auditor, el mismo determinara que pruebas debe aplicar, asi, como, la oportunidad y alcance de los mismos.

5 TÉCNICAS DE AUDITORIA. Se llama técnicas de auditoria a los métodos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional.

6 PROCEDIMEINTOS DE AUDITORIA
Se llama procedimiento de auditoria al conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión

7 Las técnicas de auditoria son
ESTUDIO GENERAL ANALISIS OBSERVACIONES CONFIRMACION INVESTIGACION DECLARACIÓN CERTIFICACION

8 A- estudio general El Contador Público al ser llamado por una entidad para que emita una opinión sobre sus estados financieros, debe estudiar en forma general a la empresa determinado cuál es su giro, sus estados Financieros

9 Estudio general viéndolo desde un panorama GENERAL Y ESPECIFICOS EN AQUELLOS RENGLONES QUE REQUIERAN ATENCIÓN, ESTAS APRECIACIONES las puede elaborar el propio auditor, o bien sus ayudantes previamente seleccionados y asegurando que estén plenamente capacitados para lograr un trabajo eficiente

10 Estudio general El estudio general puede darse solamente leyendo los E F, ctas y documentos y, en estas condiciones estaríamos aplicando una TECNICA INFORMAL.  Si el estudio se elabora aplicando indicadores financieros, estados comparativos o algunos otros recursos, estaríamos aplicando una TECNICA FORMAL.

11 ANALISIS ANALISIS Consiste en desglosar o descomponer un universos determinado en sus partes para su estudio y generalmente se aplica a cuentas o a rubros genéricos, homogéneos y significativos de los estados financieros.

12 ANALISIS EJ LAS CTAS GENERALES PRESENTA UN SALDO $ , E INCLUYE

13 ANALISIS RENTA 10.000 ] LUZ 5,000 ] SUELDOS 50.000 ]
EJ LAS CTAS GENERALES PRESENTA UN SALDO $ , E INCLUYE RENTA ] LUZ 5,000 ] SUELDOS ] INGRESOS MERCANTILES 15,000 Partes que componen el PREVISIÓN SOCIAL , ] Universo HONORARIOS PAGADOS ] MANTENIMEINTO 5, ] $ = UNIVERSO PARTES QUE CONFORMAN EL UNIVERSO

14 OBSERVACIONES Los movimientos de abono que se registraron en la cuenta de cliente (devoluciones y pagos son compensaciones de los cargos efectuados a ventas (devoluciones y bonificaciones) y a bancos (pagos) consecuentemente a la diferencia de movimientos de la cta. de cliente nos da el saldo.

15 OBSERVACIONES De acuerdo con el ejemplo anterior solamente hemos analizado las partidas que quedaron formando parte del saldo. Cuando este es el caso el análisis de las partidas residuales y su clasificación en grupo homogéneo y significativo es lo que constituye el ANALISIS DE SALDO.

16 ANALISIS DE MOVIMIENTOS
ANALISIS DE MOVIMIENTO Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento deudor o acreedor de una cuenta. C- INSPECCIÓN Es el examen físico de bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.

17 ANALISIS DE MOVIMIENTOS
EJ. -Contar el efectivo y valores en poder del cajero -presenciar o tomar el inventario físico en almacenes -presenciar o tomar el inventario físico. Inmuebles, maquinarias y equipos, así como inspeccionar facturas y documentos que los amparan -Verificar títulos, libros o documentos especiales, etc.

18 D- CONFIRMACIÓN- Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera valida.

19 CONFIRMACIÓN COMO SE HACE
Se le solicita a la entidad auditada que solicite a la persona (física) la información en una hoja que se llama confirmación, en ella, se le pide que conteste por escrito al auditor, si esta o no de acuerdo con la misma.

20 CONFIRMACIÓN Si al confirmante se le pide que conteste por escrito si esta o no de acuerdo con el dato solicitado se dice que es una confirmación POSITIVA EJ. Confirmación Positiva Confirmación Negativa Confirmación en Blanco Confirmación Bancaria

21 Confirmación POSITIVA
Entidad Dirección Muy estimado (s) Señor (s) Nuestros auditores, Lara Oviedo y Asociados, Contadores Públicos, están practicando una revisión a nuestros libros y registros de contabilidad, en tal virtud, le solicitamos que envie a la mayor brevedad posible directamente a dichos señores el talon adjunto con las indicaciones relativas al saldo a sus apreciable cta utilizando el sobre timbrado que se acompaña a la presente

22 Confirmacion positiva
Saldo de $ Al ----de de 2012 Mucho le habremos de agradecer además, que se sirvan anotar los pagos que a la cuenta del citado saldo hayan sido efectuados después de la expresada fecha, también le suplicamos que en caso de inconformidad hagan las observaciones que considere pertinente De usted (s)

23 CONFIRMACIÓN POSITIVA
Lara Osorio y Asociados Presente Fecha de respuesta El saldo de $ Es correcto ( ) Incorrecto ( ) Pago y Observaciones Empresa Referencia Nombre y Firma

24 CONFIRMACIÓN NEGATIVA
Si al confirmante se le pide que conteste al auditor solamente en caso de no estar conforme con los datos de la entidad, se dice que es una confirmación Negativa-

25 CONFIRMACION NEGATIVA
INDUSTRIA MITLA S.A DIRIGIDO : Estimado cliente Por nuestro mutuo interés, una vez al año, los auditores revisan algunas de nuestras cuentas, este ano se ha escogido la de usted Le solicitamos que ayude tanto a nosotros como a nuestros auditores a revisar si hemos manejado su cuenta correctamente.

26 CONFIRMACIÓN NEGATIVA
Según nuestro auxiliar al de---- usted nos debía $ sin considerar ningún pago que haya hecho usted después de esta fecha Si la cantidad anterior es incorrecta, favor indique usted la razón al reverso de esta circular y envíale a nuestros auditores. Despacho Apartado, utilizando el sobre adjunto, Atentamente Industria Mitla.

27 CONFIRMACIÓN EN BLANCO
Si al confirmante no se proporcionan datos y le solicitan informes sobre saldos y movimientos se dice que es una confirmación en Blanco

28 CONFIRMACIÓN EN BLANCO
Nombre del proveedor o acreedor Estimados Señores Atentamente le solicitamos enviar directamente a nuestros auditores, Despacho Apartado Postal, una lista de facturas o partidas que por cualquier concepto le adeudábamos al Para este objeto, le solicitamos valerse del sobre que le enviamos

29 CONFIRMACIÓN EN BLANCO.
Anticipamos a usted las gracias y quedamos sus afectísimo atentos y seguros servidores, Atentamente INDUSTRIAL MITLA, S,A

30 E- INVESTIGACIÓN- Esta técnica la utiliza el Contador Público al obtener información, datos y comentarios de funcionarios o empleados de la entidad auditada, que le sirvan para complementar su trabajo. Dependiendo de la manera en la que realice y los recursos que aplique para considerarla como investigación formal o informal.

31 INVESTIGACIÓN Aquí el contador, puede formarse una opinión sobre eficiencia de la contabilidad de las ctas por cobrar mediante informaciones que obtenga de los funcionarios y empleados de crédito y cobranzas

32 F-DECLARACIÓN - Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.

33 DECLARACION Es de vital importancia que el auditor tome en cta que estas declaraciones pueden ser limitadas a cto a su validez, por la injerencia que han tenido las personas que lo firman por haber participado en las operaciones realizadas, o bién intervinieron en la formulación de estados financieros

34 DECLARACIÓN EJ. Los intereses que generaron las inversiones de inmediata realización, no fueron acreditados a la cta. de la entidad auditada.

35 El auditor, se entrevista con el o los probables responsables para que le expliquen la desviación encontrada, y para dejar constancia de lo importante se procede a Levantar un acta administrativa Levantar una minuta, o Que el o los entrevistados firmen un escrito con los comentarios sustanciales

36 G-CERTIFICACIÓN obtención de un documento en el que asegure la autenticidad o la verdad de un hecho, con la firma de una auditoria. EJ-Que el jefe de crédito y cobranzas, certifique las copias de los pagarés pendientes de cobro. “certifico que estos documentos son copias fieles de los originales que obrar en el poder del suscrito. Firma, Nombre y cargo.

37 H-OBSERVACIÓN - Presencia física de cómo se realizaran ciertas operaciones o hechos

38 OBSERVACIÓN El auditor Observa Para:
Personal de la Entidad Prepara levantamiento de Inventario Realiza el inventario físico El auditor Observa Para: Obtener la convicción de: Que los inventarios físicos fueron levantados satisfactoriamente

39 CÁLCULO Verificación matemática de alguna partida EJ.
a-Cerciorarse de la correcta aplicación por concepto de depreciaciones y amortizaciones, de acuerdo con el método empleado

40 CÁLCULO b-Asegurarse que el cálculo de los intereses cobrados, por cobrar, pagados o por pagar, son los correctos de acuerdo con las condiciones pactadas.

41 CÁLCULO Para examinar una determinada partida, se tienen que aplicar las técnicas de auditoría que sean necesarias, es decir se tienen que poner en práctica en forma combinada, de tal manera que se obtenga la EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.

42 J- NATURALEZA DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA
Las técnicas de auditoria las podemos clasificar de acuerdo con su naturaleza de aplicación a elementos.

43 NATURALEZA DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA
INTERNOS EXTERNOS

44 ELEMENTOS INTERNOS Las técnicas de auditoria aplicables a elementos internos -ESTUDIO GENERAL -ANALISIS -INVESTIGACIÓN -CALCULO

45 ELEMENTOS EXTERNOS Las técnicas de auditoria aplicables a elementos externos son -INSPECCIÓN - CONFIRMACIÓN -DECLARACIÓN -OBSERVACIÓN -CERTIFICACIÓN

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