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LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA TEMA 4 INTRODUCCIÓN INTRODUCCIÓN FASE DE CONTRATACIÓN FASE DE CONTRATACIÓN FASE DE PLANIFICACIÓN FASE DE PLANIFICACIÓN.

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1 LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA TEMA 4 INTRODUCCIÓN INTRODUCCIÓN FASE DE CONTRATACIÓN FASE DE CONTRATACIÓN FASE DE PLANIFICACIÓN FASE DE PLANIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS SIGNIFICATIVAS IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS SIGNIFICATIVAS EL PLAN GLOBAL Y EL PROGRAMA DE AUDITORÍA EL PLAN GLOBAL Y EL PROGRAMA DE AUDITORÍA

2 El proceso de auditoría consta de tres fases: Fase preliminar o de contratación: Fase preliminar o de contratación: Toma de contacto Toma de contacto Evaluación del trabajo a realizar Evaluación del trabajo a realizar Formalización del acuerdo con el cliente Formalización del acuerdo con el cliente Fase de planificación: Fase de planificación: Conocimiento de la actividad y el entorno Conocimiento de la actividad y el entorno Evaluación del control interno Evaluación del control interno Confección del programa de auditoría Confección del programa de auditoría Fase de ejecución: mediante las pruebas y procedimientos programados, el auditor trata de obtener evidencia Fase de ejecución: mediante las pruebas y procedimientos programados, el auditor trata de obtener evidencia

3 Fase de contratación El auditor analiza el alcance del trabajo a desarrollar y las posibles limitaciones, aceptando o rechazando el trabajo. Aceptado el encargo se procede a formalizar el acuerdo mediante la carta de encargo o un contrato similar. Consta de 4 apartados: Encabezamiento: hace referencia al acuerdo llegado su alcance y duración, compromiso de entregar el informe e informar a los administradores Encabezamiento: hace referencia al acuerdo llegado su alcance y duración, compromiso de entregar el informe e informar a los administradores

4 Carta de encargo (continuacion) Responsabilidades y limitaciones de la auditoría: el auditor expone las limitaciones de la auditoría, propiedad de los papeles de trabajo y su confidencialidad. Responsabilidades y limitaciones de la auditoría: el auditor expone las limitaciones de la auditoría, propiedad de los papeles de trabajo y su confidencialidad. Responsabilidades y manifestaciones de los administradores: formular cuentas anuales, llevar libros de contabilidad, mantener una estructura de control interno adecuada, emitir la carta de manifestaciones etc… Responsabilidades y manifestaciones de los administradores: formular cuentas anuales, llevar libros de contabilidad, mantener una estructura de control interno adecuada, emitir la carta de manifestaciones etc… Honorarios y facturación: criterio para fijar honorarios, importe, horas de trabajo etc… Honorarios y facturación: criterio para fijar honorarios, importe, horas de trabajo etc… Otros datos de interés: fecha de entrega del informe. Otros datos de interés: fecha de entrega del informe.

5 Fase de planificación Las normas técnicas de auditoría indican que el trabajo se planificará adecuadamente. Para ello es necesario conocer la entidad y su entorno, principios y procedimientos contables que sigue y el grado de fiabilidad del sistema de control interno. Las normas técnicas de auditoría indican que el trabajo se planificará adecuadamente. Para ello es necesario conocer la entidad y su entorno, principios y procedimientos contables que sigue y el grado de fiabilidad del sistema de control interno. La planificación es la fase más importante del trabajo de auditoría porque en ella se deben preveer los pasos a seguir en su desarrollo La planificación es la fase más importante del trabajo de auditoría porque en ella se deben preveer los pasos a seguir en su desarrollo Para que sea eficaz debe cumplir unos principios: Para que sea eficaz debe cumplir unos principios: 1. Precisión las acciones previstas deben estar planteadas concretamente 2. Flexibilidad fácil adaptación a imprevistos 3. Unidad las acciones previstas deben estar coordinadas

6 Fase de planificación (continuación) Conocimiento de la entidad auditada y del entorno en el que opera para identificar las áreas más significativas Conocimiento de la entidad auditada y del entorno en el que opera para identificar las áreas más significativas Conocimiento de los procedimientos y principios contables Conocimiento de los procedimientos y principios contables Revisión analítica preliminar: prueba basada en el análisis económico-financiero de las ctas anuales para comprobar la coherencia entre diferentes partidas del balance y de la cta de resultados (ratios, diferencias, índices etc…) Revisión analítica preliminar: prueba basada en el análisis económico-financiero de las ctas anuales para comprobar la coherencia entre diferentes partidas del balance y de la cta de resultados (ratios, diferencias, índices etc…) Conocimiento del grado de fiabilidad y eficacia del sistema de control interno Conocimiento del grado de fiabilidad y eficacia del sistema de control interno

7 Control interno Conjunto de métodos y procedimientos establecidos por la dirección encaminados a la protección física, económica, jurídica y contable de los activos Conjunto de métodos y procedimientos establecidos por la dirección encaminados a la protección física, económica, jurídica y contable de los activos

8 Clases de control interno Por su naturaleza: Por su naturaleza: 1. Controles contables, aseguran el registro, exactitud y validez de datos, actualización, continuidad y protección de los archivos 2. Controles administrativos: relacionados con las políticas de la dirección como organización interna, establecimiento de líneas de autoridad, existencia de manuales de procedimientos, política adecuada de gestión

9 En función de su finalidad En función de su finalidad 1. Controles de prevención destinados a asegurar que únicamente se reconocen y procesan transacciones válidas (segregación de funciones, autorización de transacciones, doble verificación de datos contables). 2. Controles de descubrimiento aquellos tendentes a proporcionar certeza de que se descubren los errores e irregularidades ( documentación prenumerada, inventarios y arqueos, conciliaciones bancarias, auditoría interna)

10 ASPECTOS BÁSICOS PARA EL ESTABLEIMIENTO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Definir la autoridad, responsabilidad y funciones en la empresa (organización) Definir la autoridad, responsabilidad y funciones en la empresa (organización) Establecer un sistema de autorizaciones Establecer un sistema de autorizaciones Dividir funciones. Que sean personas distintas las encargadas de autorizar, ejecutar, custodiar y registrar contablemente. Dividir funciones. Que sean personas distintas las encargadas de autorizar, ejecutar, custodiar y registrar contablemente. Establecer un sistema de control de operaciones. Que exista un manual que contemple los procedimientos a seguir Establecer un sistema de control de operaciones. Que exista un manual que contemple los procedimientos a seguir

11 (continuación) Seguridad en la gestión de los activos Seguridad en la gestión de los activos Gestión contable: capacidad de los equipos de acuerdo con el volumen, tipo de operaciones y necesidades, diseño de registros y comprobantes, prenumeración de documentos y comprobantes, circuitos de información apropiados, frecuencia y oportunidad de la información contable Gestión contable: capacidad de los equipos de acuerdo con el volumen, tipo de operaciones y necesidades, diseño de registros y comprobantes, prenumeración de documentos y comprobantes, circuitos de información apropiados, frecuencia y oportunidad de la información contable

12 Estudio del sistema de control interno Existen diversos métodos para estudiar los sistemas de control interno establecidos en una empresa, uno de los más utilizados es el método del cuestionario: consiste en obtener información acerca del SCI a partir de un cuestionario previamente elaborado por el auditor para cada áreas. Normalmente las preguntas se diseñan de forma que cada respuesta negativa suponga una debilidad. Se realiza al principio del proceso de auditoría.

13 Evaluación del SCI la evaluación se realiza mediante las pruebas de cumplimiento que permiten al auditor comprobar, su existencia, su eficacia y uso continuado. la evaluación se realiza mediante las pruebas de cumplimiento que permiten al auditor comprobar, su existencia, su eficacia y uso continuado. Pruebas de cumplimiento: Pruebas de cumplimiento: Observación directa de un procedimiento Observación directa de un procedimiento Confirmación oral del desarrollo de un procedimiento Confirmación oral del desarrollo de un procedimiento Existencia de materiales usados (sellos, documentos prenumerados…) Existencia de materiales usados (sellos, documentos prenumerados…) Observación a posteriori de transaciones… Observación a posteriori de transaciones…

14 Identificación de áreas significativas Durante la fase de planificación, el auditor obtiene información que le permitirá detectar las áreas de trabajo más significativas, a las cuales deberá prestar más atención debido a: Durante la fase de planificación, el auditor obtiene información que le permitirá detectar las áreas de trabajo más significativas, a las cuales deberá prestar más atención debido a: La importancia cuantitativa La importancia cuantitativa La transcendencia para la continuidad La transcendencia para la continuidad Probabilidad de que se cometan errores Probabilidad de que se cometan errores La implicación legal que tenga para la empresa. La implicación legal que tenga para la empresa.

15 4.5 Plan global y programa de auditoría Al final del proceso de planificación elabora un programa de auditoría que debe contener: Terminos del encargo de auditoría y las responsabilidades Terminos del encargo de auditoría y las responsabilidades Principios y normas contables aplicables Principios y normas contables aplicables Identificación de las transacciones o áreas significativas Identificación de las transacciones o áreas significativas Determinación de cifras de importancia relativa Determinación de cifras de importancia relativa Identificación del riesgo de auditoría y posibilidad de error Identificación del riesgo de auditoría y posibilidad de error

16 Continuación Grado de fiabilidad del SCI Grado de fiabilidad del SCI Tipo de pruebas de auditoría a aplica y sistema para determinar las muestras Tipo de pruebas de auditoría a aplica y sistema para determinar las muestras Trabajo de los auditores internos y grado de participación en la auditoría externa Trabajo de los auditores internos y grado de participación en la auditoría externa Participación de otros auditores Participación de otros auditores Participación de otros expertos Participación de otros expertos El programa permite coodinar el trabajo y sirve de guía a todo el equipo


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