Como Intermediario Financiero No Bancario ¿cuáles son las practicas sanas para contabilizar mi cartera de crédito? SIAC Software Abril 2015.

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1 Como Intermediario Financiero No Bancario ¿cuáles son las practicas sanas para contabilizar mi cartera de crédito? SIAC Software Abril 2015

2 ¿Qué es un IFNB? El Sector de Intermediarios Financieros No Bancarios (IFNB), está integrado por un conjunto muy variado de organizaciones y cuyo común denominador es que: Son Intermediarios Financieros, ya que de manera habitual colocan financiamiento directo a sus demandantes (acreditados). Son No Bancarios, porque no pueden realizar las actividades de Banca y Crédito, de la manera como lo establece la Ley de Instituciones de Crédito.

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4 ¿Características de una SOFOM ENR?
Son creadas, operadas, y dirigidas por empresarios que no necesariamente cuentan con experiencia bancaria y que en algunas ocasiones poseen otras empresas de productos y/o servicios, por lo que su visión de negocio tiene una óptica empresarial antes que bancaria. “Antes de ser una institución financiera es un negocio similar a una PYME familiar de pocos socios o familias, cuyo patrimonio se arriesga.” “Una SPFOM es una empresa PYME generalmente creada por emprendedores que buscan implementar un modelo de negocio viable y rentable en un nicho en específico.” Fuente: Enrique Presburger

5 Contabilidad Tradicional
¿Cómo contabilizar? Contabilidad Tradicional Contabilidad IFNB

6 ¿Cómo contabilizar? Clientes Cartera

7 Interrogantes ¿Cuándo contabilizo los intereses cómo ingresos?
¿cuando se devengan? ¿cuando los cobro? …Y si no recupero el crédito ¿cómo absorbo la perdida para no afectar mi flujo? ¿Porqué manejar reservas preventivas? ¿Traspaso de cartera? ¿Debo contabilizar por cliente mis créditos?

8 Estructura de los Estados Financieros

9 Estructura de los Estados Financieros
Los rubros mínimos que debe incluir el Balance general de una IFNB son: Activo Disponibilidades Inversiones Cartera de crédito vigente Cartera de crédito vencida Estimación preventiva para riesgos crediticios Cartera de crédito (neta) Deudores diversos (neto) Bienes adjudicados Inmuebles, mobiliario y equipo (neto) Inversiones permanentes en acciones Impuestos diferidos a favor Otros activos

10 Estructura de los Estados Financieros
+ Ingresos por intereses - Gastos por intereses = Margen financiero Estimación preventiva para riesgos crediticios = Margen financiero ajustado por riesgos crediticios + Comisiones y tarifas cobradas Comisiones y tarifas pagadas +/- Otros ingresos (egresos) de operación = Ingresos (egresos) totales de operación Gastos de administración y promoción = Resultado de operación + Otros productos Otros gastos = Resultado antes de impuestos Impuestos = Resultado neto

11 Estructura Cuenta de Cartera

12 Cartera de Crédito Vigente Principal
Reglas de registro para la cartera El saldo a registrar será el importe efectivamente otorgado al acreditado Bancos $10,000.00 Cartera de Crédito Vigente Principal $10,000.00

13 Cartera de Crédito Vigente Intereses
Reconocimiento de los ingresos Para la asignación de los ingresos se aplicará el principio de devengado. El monto de los intereses devengados que se reconocerán contablemente se determinará de acuerdo con el esquema de pagos del crédito otorgado. Cartera de Crédito Vigente Intereses 1) $100 Ingresos x Intereses $100 (1 2) $100 $100 (2 3) $100 $100 (3

14 Reconocimiento de los ingresos
Bancos $3,000.00 Cartera de Crédito Vigente Principal $3,000.00 $10,000.00 $10,000.00 $300.00 Ingresos x Intereses Cartera de Crédito Vigente Intereses $300.00 $300.00

15 Cartera Vencida vs Crédito Vencido
Cartera de crédito vencida Compuesta por créditos cuyos acreditados son declarados en concurso mercantil, o bien, cuyo principal, intereses o ambos, no han sido liquidados en los términos pactados originalmente, considerando al efecto lo establecido en los párrafos referentes a traspaso a cartera vencida del criterio de la CNBV Contabilidad Créditos vencidos Son aquellos créditos que no han sido cancelados o amortizados en la fecha de vencimiento. Operación Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural

16 Cartera Vigente vs Crédito Vigente
Cartera de crédito vigente Todos aquellos créditos que están al corriente en sus pagos tanto de principal como de intereses, o que habiéndose reestructurado o renovado, cuentan con evidencia de pago sostenido. Contabilidad Créditos vigentes Son aquellos créditos que en sus diferentes productos, en sus pagos se encuentran al día de acuerdo a la pactado. Operación Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural

17 Cartera Vencida vs Crédito Vencido
Operación Contabilidad

18 Cartera Vencida vs Crédito Vencido
Cartera de Crédito Vigente Principal $10,000.00 Cartera de Crédito Vencida Principal $10,000.00 $10,000.00 Cartera de Crédito Vigente Intereses Cartera de Crédito Vencida Intereses $300.00 $300.00 $300.00

19 Traspaso de Cartera ¿Cuándo debo traspasar a cartera vencida?
¿Qué hago con estos saldos? ¿Cuándo debo traspasar a cartera vencida? ¿Porqué traspasé todo el saldo insoluto y no sólo lo vencido? ¿Continúo reconociendo en resultados el interés devengado?

20 Traspaso de Cartera “El saldo insoluto de los créditos será registrado como cartera vencida cuando: Se tenga conocimiento de que el acreditado se tenga declarado en concurso mercantil, o Sus amortizaciones no hayan sido liquidadas en su totalidad en los términos pactados originalmente, considerando lo siguiente: Si los adeudos consisten en créditos con pago único de principal e intereses al vencimiento y presentan 30 o más días de vencidos. Si los adeudos se refieren a créditos con pago único de principal al vencimiento y con pagos periódicos de intereses y presentan 90 o más días de vencido el pago de intereses respectivo o 30 o más días de vencido el principal. Fuente: CNBV ; Manual de contabilidad Financiera Rural

21 Traspaso de Cartera c) Si los adeudos consisten en créditos con pagos periódicos de principal e intereses y presentan 90 o más días de vencidos. d) Si los adeudos consisten en créditos revolventes y presentan dos períodos mensuales de facturación o en su caso, 60 o más días de vencidos. e) Si los adeudos se refiere a créditos para vivienda con pagos periódicos parciales de principal e intereses y presentan 90 o más días de vencidos.” Fuente: CNBV ; Manual de contabilidad Financiera Rural

22 Traspaso de Cartera Operación Contabilidad

23 Suspensión de la Acumulación de Intereses
“Se deberá suspender la acumulación de los intereses devengados de las operaciones crediticias en el momento en que el saldo insoluto del crédito sea considerado como vencido.” “En tanto el crédito se mantenga en cartera vencida, el control de los intereses devengados se llevará en Cuentas de orden; en caso de que estos se cobren, se reconocerán en Resultados como ingresos por intereses.”

24 Suspensión de la Acumulación de Intereses
Cartera de Crédito Vigente Intereses $100 Ingresos x Intereses Cartera Vigente $100 Vigente Cta de Orden Deudora Int. Devengados No Cobrados $100 Cta de Orden Acreedora Int. Devengados No Cobrados $100 Vencido

25 Traspaso de Cartera Se reclasificarán a Cartera vigente los créditos vencidos en los que se liquiden totalmente los saldos pendientes de pago (principal e intereses, entre otros) o, que siendo créditos reestructurados o renovados, cumplan con el pago sostenido del crédito (tres amortizaciones consecutivas).

26 Pago Sostenido del Crédito
Cumplimiento del acreditado sin retraso, por el monto exigible de capital e intereses, como mínimo, de tres amortizaciones consecutivas del esquema de pagos del crédito, o en caso de créditos con amortizaciones que cubran períodos mayores a 60 días, el pago de una exhibición. No se consideran pagos a los castigos, quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos que se efectúen al crédito o grupo de créditos. Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural

27 Estimación Preventiva Para Riesgos Crediticios
…Y si no recupero el crédito ¿cómo absorbo la perdida para no afectar mi flujo del período? Estimación preventiva para riesgos crediticios Afectación que se realiza contra resultados y que mide aquella porción del crédito que se estima no tendrá viabilidad de cobro.

28 Estimación Preventiva Para Riesgos Crediticios
“La creación de la estimación preventiva para riesgos crediticios implica la realización de un estudio que determine la viabilidad de pago del deudor. Dicha estimación será determinada por la administración de la entidad. Deberán clasificar la totalidad de su cartera crediticia, en función del número de días de retraso o mora transcurridos a partir del día de la primera amortización del crédito que no haya sido cubierta por el acreditado a la fecha de la calificación. Capital: $10,000 Interés: $300 Saldo Insoluto: $10,300 Días de retraso % de reserva 0 a 7 1% 8 a 30 2.5% 31 a 60 20% 61 a 90 50% 91 a 120 80% Más de 120 100% Días de retraso: 60 Reserva % 20% Reserva $ $2,060 Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural

29 Estimación Preventiva Para Riesgos Crediticios
La estimación correspondiente a la porción del principal e intereses se reconocerá mensualmente en los resultados del período. Cuenta de Balance EPRC $2,060 Cuenta de Resultados EPRC $2,060 Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural

30 Castigo de Cartera “La entidad evaluará periódicamente si un crédito vencido debe permanecer en el balance general, o bien, ser castigado en el momento que se hayan agotado las gestiones formales de cobro o la imposibilidad de recuperación del crédito. Dicho castigo se realizará cancelando el importe total del crédito contra la estimación preventiva para riesgos crediticios.” Cartera de Crédito Vencida Principal $10,000 Cartera de Crédito Vencida Intereses $300 $300 $10,000 Cuenta de Balance EPRC $10,300 $10,300 Fuente: Manual de contabilidad Financiera Rural

31 Cuenta de Orden Deudora Cuenta de Orden Deudora
Castigo de Cartera El saldo del crédito y los intereses castigados se deben traspasar a cuentas de orden para llevar un control de los montos castigados. Cuenta de Orden Deudora Cartera Castigada $10,000 Cta de Orden Acreedora Castigo de Cartera $10,000 Cuenta de Orden Deudora Intereses Castigados $300 Cta de Orden Acreedora Castigo de Cartera $300

32 Ventajas Obtener estados financieros que reflejen de manera transparente la situación económico financiera y los resultados de gestión de la SOFOM. Constituir una base homogénea que permita el seguimiento y control de la SOFOM, tanto a nivel individual como sectorial. Ejercicio de normas y prácticas contables prudenciales de uso nacional e internacional.

33 Ventajas Acceso a fondeo

34 victor@siac.com.mx info@siac.com.mx www.siac.com.mx (33) 3280 0196
Gracias (33)