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AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN. AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO Objetivo de los ajustes por periodificación Imputar los ingresos y.

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1 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN

2 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO Objetivo de los ajustes por periodificación Imputar los ingresos y los gastos a los ejercicios donde se ha producido con independencia del momento de su cobro o pago ¿Motivo? Cumplir con el principio contable de devengo Tráfico Financiero Clases gastos e ingresos anticipados gastos e ingresos diferidos

3 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO Problemática contable de los ajustes por periodificación en operaciones de tráfico Periodificación de gastos e ingresos anticipados Periodificación de gastos e ingresos diferidos

4 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO (CUADRO DE CUENTAS: PGC Y PGCPYME) Subgrupo 48: Ajustes por periodificación (480) Gastos anticipados (485) Ingresos anticipados

5 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO Gastos anticipados: Utilizaremos ésta cuenta para trasladar a ejercicios posteriores aquellos gastos que, habiéndose satisfecho en el presente, corresponde imputar en su totalidad o en parte a aquellos. Periodificación en el momento de registrar el gasto: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Cuentas de gastos (60/62/65) Gastos anticipados(480) a Tesorería (57) Por el importe del gasto a imputar al presente ejercicio Por el importe del gasto a imputar al ejercicio siguiente Momento de registrar el gasto Momento posterior

6 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO Periodificación al cierre del ejercicio: Se descargará el gasto a periodificar de la cuenta en la que se registro originalmente y se trasladará a la cuenta (480) Gastos anticipados: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Gastos anticipados(480)a Cuentas de gastos (60/62/65) La cuenta (480) Gastos anticipados se abonará en cualquier caso al comienzo del ejercicio siguiente con cargo a la correspondiente cuenta de gastos: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Cuentas de gastos (60/62/65)a Gastos anticipados (480) Diferencia entre el gasto contabilizado en el ejercicio y el que se debe imputar en virtud del principio de devengo, que será gasto de un ejercicio posterior Gasto anticipado en el ejercicio anterior que se imputa al presente ejercicio

7 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO Ejemplo: CENTAURO alquila un local comercial el 30/09/20X0 acordando con PEGASO, propietario del mismo que los pagos del alquiler se realizarán periódicamente al comienzo de cada semestre a partir de la fecha del arrendamiento, por un importe de Si el 30/09/20X0 CENTAURO periodificó el gasto en el momento de contabilizar el pago de la factura, registró el siguiente asiento: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Arrendamientos y cánones (621) ( x 3/6) Gastos anticipados (480) ( x 3/6)a Tesorería (57)60.000

8 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO Si, por el contrario, CENTAURO contabilizó el importe total satisfecho por el alquiler en la cuenta (621) Arrendamientos y cánones, contabilizó: ---30/09/20X0 --- DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Arrendamientos y cánones (621)a Tesorería (57) En este último caso, dentro de las operaciones de cierre del ejercicio, CENTAURO deberá periodificar ese gasto, ya que parte del mismo, aún habiendo sido satisfecho en el ejercicio 20X0 corresponde al 20X1, para lo que deberá realizará el siguiente asiento en el libro diario: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Gastos anticipados (480)a Arrendamientos y cánones (621) En cualquiera de los dos casos, al comenzar el ejercicio siguiente 20X1, CENTAURO deberá contabilizar la imputación del gasto al presente ejercicio: ---01/01/20X1 --- DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Arrendamientos y cánones (621)a Gastos anticipados (480)

9 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO A través de la cuenta 485 Ingresos anticipados, la empresa contabilizará aquellos ingresos que habiéndose percibido en el presente ejercicio corresponde imputar a otros posteriores. Periodificación en el momento de registrar el ingreso: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Tesorería (57)a Ventas e ingresos (70/73/74/75) a Ingresos anticipados (485) Por los ingresos cobrados y devengados en el propio ejercicio Por los ingresos cobrados en este ejercicio que se devengarán en otros posteriores Ingresos anticipados

10 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO Periodificación al cierre del ejercicio: Si la empresa registró en su momento el cobro íntegramente como ingreso, al cierre del ejercicio deberá trasladar a la cuenta (485) Ingresos anticipados la parte que corresponde imputar a ejercicios futuros: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Ventas e ingresos (70/73/74/75)a Ingresos anticipados (485) La cargaremos a comienzos del ejercicio siguiente con el fin de imputar al mismo la parte de ingresos que le corresponde: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Ingresos anticipados (485)a Ventas e ingresos (70/73/74/75)

11 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO Ejemplo: NEPTUNO percibe el 30/03/20X0 como consecuencia de haber cedido en explotación a PLUTÓN una patente propiedad de la misma por un período de 1 año. Si el 30/03/20X0 NEPTUNO periodificó directamente el ingreso al contabilizar el cobro, registró el siguiente asiento: /03/20X0 --- DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Tesorería(57)a Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación (753) ( x 9/12) a Ingresos anticipados (485) ( x 3/12)

12 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO Si en el momento del cobro NEPTUNO contabilizó el mismo íntegramente como ingreso del ejercicio 20X0, contabilizó: ---30/03/20X0 --- DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Tesorer í a(57) a Ingresos de propiedad industrial cedida en explotaci ó n (753) En este segundo caso, al realizar el cierre del ejercicio 20X0, NEPTUNO deberá periodificar el ingreso anterior, imputando como ingreso al ejercicio 20X1 la parte que le corresponde: ---31/12/20X0 --- DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación (753) a Ingresos anticipados (485)

13 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO Y, al comenzar el ejercicio 20X01, NEPTUNO deberá imputar el ingreso anticipado del ejercicio anterior al presente ejercicio como ingreso del mismo: /01/20X DEBE CUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Ingresos anticipados(485)a Ingresos de propiedad industrial cedida en explotaci ó n (753)

14 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO Gastos diferidos Son gastos que corresponde imputar al ejercicio presente pero que se pagarán en otro futuro. Gastos e ingresos diferidos el PGC no contempla cuentas específicas para periodificar estos gastos e ingresos, empleándose para ello las cuentas de los subgrupos 40 y 43 ya estudiadas.

15 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO Ejemplo: EL SOL ha contratado el 01/12/20X0 una campaña de publicidad de tres meses de duración con otra empresa del ramo. El importe de dicha campaña es de que se pagarán al final de la misma el 28/02/20X1. Por el importe de la campaña que corresponde imputar como gasto al ejercicio 20X0 = x 1/3: ---31/12/20X0--- DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Publicidad, propaganda y relaciones públicas (627) a Acreedores por prestación de servicios (410)

16 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO Por el pago de la campaña y la imputación al ejercicio 20X1 del gasto de publicidad que le corresponde soportar = x 2/3: /02/20X1--- DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Publicidad, propaganda y relaciones p ú blicas (627) Acreedores por prestaci ó n de servicios (410)a Tesorer í a (57)

17 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO Ingresos diferidos Son ingresos que corresponde imputar al presente ejercicio aunque su cobro se produzca en otro posterior. Ejemplo: CASIOPEA ha alquilado el 01/11/20X0 unos locales de su propiedad a otra por mensuales acordando ambas que el pago del alquiler se realizará por trimestres vencidos a partir de la fecha del contrato de arrendamiento. Por los alquileres de noviembre y diciembre que corresponde imputar como ingreso al ejercicio 20XX0: /12/20X0--- DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Deudores (440)a Ingresos por arrendamientos (752)

18 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO Por el cobro del alquiler y la imputación al ejercicio 20X1 como ingreso del alquiler de enero: /01/20X1 --- DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Tesorer í a (57)a Deudores (440) a Ingresos por arrendamientos (752)

19 PARTIDAS PENDIENTES DE APLICAR Problemática contable de las partidas pendientes de aplicar Origen de la operación Surge una partida pendiente de aplicar

20 PARTIDAS PENDIENTES DE APLICAR La cuenta (555) Partidas pendientes de aplicación, registra las remesas de fondos recibidas, cuya causa no resulte, en principio, identificable, y siempre que no correspondan a operaciones que por su naturaleza deban incluirse en otros subgrupos. Tales remesas permanecerán registradas en esta cuenta el tiempo estrictamente necesario para aclarar su causa. Se abonará por los cobros que se produzcan, con cargo a cuentas de tesorería: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Tesorería (57)a Partidas pendientes de aplicación (555) Se cargará por la aplicación que se hagan de las distintas partidas registradas en esta cuenta.

21 PARTIDAS PENDIENTES DE APLICAR Ejemplo: CALYPSO ha recibido un ingreso en una cuenta corriente bancaria por importe de cuyo origen desconoce: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Tesorería (57)a Partidas pendientes de aplicar (555) Al cabo de un tiempo se conoce que el ingreso corresponde a un cliente de CALYPSO: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Partidas pendientes de aplicación (555)a Clientes (430)

22 GASTOS E INGRESOS EXCEPCIONALES Problemática contable de los gastos e ingresos excepcionales Características: Vinculación indirecta con la actividad típica de la empresa Escasa recurrencia en el tiempo Vinculación con la gestión Gastos e ingresos originados por impagos en operaciones comerciales Multas y sanciones administrativas

23 GASTOS E INGRESOS EXCEPCIONALES (CUADRO DE CUENTAS: PGC Y PGCPYME) Subgrupo 67: Perdidas procedentes de activos no corrientes y gastos excepcionales (678) Gastos excepcionales Subgrupo 77: Beneficios procedentes de activos no corrientes e ingresos excepcionales (778) Ingresos excepcionales En este apartado vamos a estudiar el empleo en operaciones relacionadas con el tráfico habitual de la empresa de las cuentas que el PGC incluye en los subgrupos 67 y 77 de Gastos e Ingresos excepcionales respectivamente.

24 GASTOS E INGRESOS EXCEPCIONALES Gastos excepcionales Contabilizaremos en esta cuenta las pérdidas y gastos de carácter excepcional y cuantía significativa que atendiendo a su naturaleza no deban contabilizarse en otras cuentas del grupo 6 ni 8 Como regla general el PGC estima que una perdida o gasto se considerará como partida extraordinaria únicamente si se origina por hechos o transacciones que, considerando el ambiente en el que opera la empresa, cumpla las dos condiciones siguientes: Su vinculación indirecta con las actividades típicas de la empresa Se espera que no se produzcan de manera frecuente en el tiempo Como regla general el PGC estima que una perdida o gasto se considerará como partida extraordinaria únicamente si se origina por hechos o transacciones que, considerando el ambiente en el que opera la empresa, cumpla las dos condiciones siguientes: Su vinculación indirecta con las actividades típicas de la empresa Se espera que no se produzcan de manera frecuente en el tiempo Hechos catastróficos Sanciones y multas

25 GASTOS E INGRESOS EXCEPCIONALES La cuenta (678) Gastos excepcionales se cargará al contraer las correspondientes deudas o al proceder al pago de dichos gastos: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Gastos extraordinarios (678)a Hacienda Pública acreedora (475) a Organismos de la S.S. acreedores (4767) a Tesorería (57) Esta cuenta se abonará al cierre del ejercicio por el saldo que presente con cargo a Perdidas y ganancias: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Perdidas y Ganancias (129)a Gastos excepcionales (678)

26 GASTOS E INGRESOS EXCEPCIONALES Son beneficios e ingresos de carácter excepcional y cuantía significativa que atendiendo a su naturaleza no deban contabilizarse en otras cuentas del grupo 7 ni 9. Ingresos excepcionales Recuperación de créditos por insolvencias firmes en ejercicios anteriores

27 GASTOS E INGRESOS EXCEPCIONALES Al cierre del ejercicio, la cuentas (778) Ingresos excepcionales trasladará su saldo a la cuenta de Perdidas y ganancias: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Ingresos excepcionales ( (779)a Pérdidas y ganancias (129) Se abonará por el importe que de los mismos se recupere: DEBECUENTAS DEUDORASCUENTAS ACREEDORASHABER Tesorería (57) a Ingresos excepcionales (778)


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