AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN

Presentación del tema: "AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN"— Transcripción de la presentación:

1 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN

2 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO
Objetivo de los ajustes por periodificación Imputar los ingresos y los gastos a los ejercicios donde se ha producido con independencia del momento de su cobro o pago ¿Motivo? Cumplir con el principio contable de devengo Clases gastos e ingresos anticipados Tráfico gastos e ingresos diferidos Financiero

3 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO
Problemática contable de los ajustes por periodificación en operaciones de tráfico Periodificación de gastos e ingresos anticipados Periodificación de gastos e ingresos diferidos

4 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO (CUADRO DE CUENTAS: PGC Y PGCPYME)
Subgrupo 48: Ajustes por periodificación (480) Gastos anticipados (485) Ingresos anticipados

5 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO
Utilizaremos ésta cuenta para trasladar a ejercicios posteriores aquellos gastos que, habiéndose satisfecho en el presente, corresponde imputar en su totalidad o en parte a aquellos. Gastos anticipados: Momento de registrar el gasto Momento posterior Periodificación en el momento de registrar el gasto: DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Cuentas de gastos (60/62/65) Gastos anticipados(480) a Tesorería (57) Por el importe del gasto a imputar al ejercicio siguiente Por el importe del gasto a imputar al presente ejercicio

6 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO
Periodificación al cierre del ejercicio: Se descargará el gasto a periodificar de la cuenta en la que se registro originalmente y se trasladará a la cuenta (480) Gastos anticipados: DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Gastos anticipados(480) a Cuentas de gastos (60/62/65) Diferencia entre el gasto contabilizado en el ejercicio y el que se debe imputar en virtud del principio de devengo, que será gasto de un ejercicio posterior La cuenta (480) “Gastos anticipados” se abonará en cualquier caso al comienzo del ejercicio siguiente con cargo a la correspondiente cuenta de gastos: DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Cuentas de gastos (60/62/65) a Gastos anticipados (480) Gasto anticipado en el ejercicio anterior que se imputa al presente ejercicio

7 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO
Ejemplo: CENTAURO alquila un local comercial el 30/09/20X0 acordando con PEGASO, propietario del mismo que los pagos del alquiler se realizarán periódicamente al comienzo de cada semestre a partir de la fecha del arrendamiento, por un importe de €. Si el 30/09/20X0 CENTAURO periodificó el gasto en el momento de contabilizar el pago de la factura, registró el siguiente asiento: DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER 30.000 Arrendamientos y cánones (621) ( x 3/6) Gastos anticipados (480) a Tesorería (57) 60.000

8 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO
Si, por el contrario, CENTAURO contabilizó el importe total satisfecho por el alquiler en la cuenta (621) Arrendamientos y cánones, contabilizó: ---30/09/20X0 --- DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER 60.000 Arrendamientos y cánones (621) a Tesorería (57) En este último caso, dentro de las operaciones de cierre del ejercicio, CENTAURO deberá periodificar ese gasto, ya que parte del mismo, aún habiendo sido satisfecho en el ejercicio 20X0 corresponde al 20X1, para lo que deberá realizará el siguiente asiento en el libro diario: DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER 30.000 Gastos anticipados (480) a Arrendamientos y cánones (621) En cualquiera de los dos casos, al comenzar el ejercicio siguiente 20X1, CENTAURO deberá contabilizar la imputación del gasto al presente ejercicio: ---01/01/20X1 --- DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER 30.000 Arrendamientos y cánones (621) a Gastos anticipados (480)

9 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO
Ingresos anticipados A través de la cuenta 485 “Ingresos anticipados”, la empresa contabilizará aquellos ingresos que habiéndose percibido en el presente ejercicio corresponde imputar a otros posteriores. Periodificación en el momento de registrar el ingreso: DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Tesorería (57) a Ventas e ingresos (70/73/74/75) a Ingresos anticipados (485) Por los ingresos cobrados y devengados en el propio ejercicio Por los ingresos cobrados en este ejercicio que se devengarán en otros posteriores

10 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO
Periodificación al cierre del ejercicio: Si la empresa registró en su momento el cobro íntegramente como ingreso, al cierre del ejercicio deberá trasladar a la cuenta (485) Ingresos anticipados la parte que corresponde imputar a ejercicios futuros: DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Ventas e ingresos (70/73/74/75) a Ingresos anticipados (485) La cargaremos a comienzos del ejercicio siguiente con el fin de imputar al mismo la parte de ingresos que le corresponde: DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Ingresos anticipados (485) a Ventas e ingresos (70/73/74/75)

11 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO
Ejemplo: NEPTUNO percibe € el 30/03/20X0 como consecuencia de haber cedido en explotación a PLUTÓN una patente propiedad de la misma por un período de 1 año. Si el 30/03/20X0 NEPTUNO periodificó directamente el ingreso al contabilizar el cobro, registró el siguiente asiento: --- 30/03/20X0 --- DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Tesorería(57) a Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación (753) ( x 9/12) a Ingresos anticipados (485) ( x 3/12) 75.000 25.000

12 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO
Si en el momento del cobro NEPTUNO contabilizó el mismo íntegramente como ingreso del ejercicio 20X0, contabilizó: ---30/03/20X0 --- DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Tesorería(57) a Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación (753) En este segundo caso, al realizar el cierre del ejercicio 20X0, NEPTUNO deberá periodificar el ingreso anterior, imputando como ingreso al ejercicio 20X1 la parte que le corresponde: ---31/12/20X0 --- DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER 25.000 Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación (753) a Ingresos anticipados (485)

13 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO
Y, al comenzar el ejercicio 20X01, NEPTUNO deberá imputar el ingreso anticipado del ejercicio anterior al presente ejercicio como ingreso del mismo: --- 01/01/20X01 --- DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER 25.000 Ingresos anticipados(485) a Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación (753)

14 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO
Gastos e ingresos diferidos el PGC no contempla cuentas específicas para periodificar estos gastos e ingresos, empleándose para ello las cuentas de los subgrupos 40 y 43 ya estudiadas. Son gastos que corresponde imputar al ejercicio presente pero que se pagarán en otro futuro. Gastos diferidos

15 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO
Ejemplo: EL SOL ha contratado el 01/12/20X0 una campaña de publicidad de tres meses de duración con otra empresa del ramo. El importe de dicha campaña es de € que se pagarán al final de la misma el 28/02/20X1. Por el importe de la campaña que corresponde imputar como gasto al ejercicio 20X0 = x 1/3: ---31/12/20X0--- DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Publicidad, propaganda y relaciones públicas (627) a Acreedores por prestación de servicios (410)

16 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO
Por el pago de la campaña y la imputación al ejercicio 20X1 del gasto de publicidad que le corresponde soportar = x 2/3: --- 28/02/20X1--- DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Publicidad, propaganda y relaciones públicas (627) Acreedores por prestación de servicios (410) a Tesorería (57)

17 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO
Son ingresos que corresponde imputar al presente ejercicio aunque su cobro se produzca en otro posterior. Ingresos diferidos Ejemplo: CASIOPEA ha alquilado el 01/11/20X0 unos locales de su propiedad a otra por € mensuales acordando ambas que el pago del alquiler se realizará por trimestres vencidos a partir de la fecha del contrato de arrendamiento. Por los alquileres de noviembre y diciembre que corresponde imputar como ingreso al ejercicio 20XX0: --- 31/12/20X0--- DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Deudores (440) a Ingresos por arrendamientos (752)

18 AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN EN OPERACIONES DE TRÁFICO
Por el cobro del alquiler y la imputación al ejercicio 20X1 como ingreso del alquiler de enero: --- 31/01/20X1 --- DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Tesorería (57) a Deudores (440) a Ingresos por arrendamientos (752)

19 PARTIDAS PENDIENTES DE APLICAR
Problemática contable de las partidas pendientes de aplicar Origen de la operación Surge una partida pendiente de aplicar

20 PARTIDAS PENDIENTES DE APLICAR
La cuenta (555) Partidas pendientes de aplicación, registra las remesas de fondos recibidas, cuya causa no resulte, en principio, identificable, y siempre que no correspondan a operaciones que por su naturaleza deban incluirse en otros subgrupos. Tales remesas permanecerán registradas en esta cuenta el tiempo estrictamente necesario para aclarar su causa. Se abonará por los cobros que se produzcan, con cargo a cuentas de tesorería: DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Tesorería (57) a Partidas pendientes de aplicación (555) Se cargará por la aplicación que se hagan de las distintas partidas registradas en esta cuenta.

21 PARTIDAS PENDIENTES DE APLICAR
Ejemplo: CALYPSO ha recibido un ingreso en una cuenta corriente bancaria por importe de €. cuyo origen desconoce: DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Tesorería (57) a Partidas pendientes de aplicar (555) Al cabo de un tiempo se conoce que el ingreso corresponde a un cliente de CALYPSO: DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Partidas pendientes de aplicación (555) a Clientes (430)

22 GASTOS E INGRESOS EXCEPCIONALES
Problemática contable de los gastos e ingresos excepcionales Características: Vinculación indirecta con la actividad típica de la empresa Escasa recurrencia en el tiempo Vinculación con la gestión Gastos e ingresos originados por impagos en operaciones comerciales Multas y sanciones administrativas

23 GASTOS E INGRESOS EXCEPCIONALES (CUADRO DE CUENTAS: PGC Y PGCPYME)
En este apartado vamos a estudiar el empleo en operaciones relacionadas con el tráfico habitual de la empresa de las cuentas que el PGC incluye en los subgrupos 67 y 77 de Gastos e Ingresos excepcionales respectivamente. Subgrupo 67: Perdidas procedentes de activos no corrientes y gastos excepcionales (678) Gastos excepcionales Subgrupo 77: Beneficios procedentes de activos no corrientes e ingresos excepcionales (778) Ingresos excepcionales

24 GASTOS E INGRESOS EXCEPCIONALES
Contabilizaremos en esta cuenta las pérdidas y gastos de carácter excepcional y cuantía significativa que atendiendo a su naturaleza no deban contabilizarse en otras cuentas del grupo 6 ni 8 Gastos excepcionales Como regla general el PGC estima que una perdida o gasto se considerará como partida extraordinaria únicamente si se origina por hechos o transacciones que, considerando el ambiente en el que opera la empresa, cumpla las dos condiciones siguientes: Su vinculación indirecta con las actividades típicas de la empresa Se espera que no se produzcan de manera frecuente en el tiempo Hechos catastróficos Sanciones y multas

25 GASTOS E INGRESOS EXCEPCIONALES
La cuenta (678) Gastos excepcionales se cargará al contraer las correspondientes deudas o al proceder al pago de dichos gastos: DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Gastos extraordinarios (678) a Hacienda Pública acreedora (475) a Organismos de la S.S. acreedores (4767) a Tesorería (57) Esta cuenta se abonará al cierre del ejercicio por el saldo que presente con cargo a Perdidas y ganancias: DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Perdidas y Ganancias (129) a Gastos excepcionales (678)

26 GASTOS E INGRESOS EXCEPCIONALES
Son beneficios e ingresos de carácter excepcional y cuantía significativa que atendiendo a su naturaleza no deban contabilizarse en otras cuentas del grupo 7 ni 9. Recuperación de créditos por insolvencias firmes en ejercicios anteriores

27 GASTOS E INGRESOS EXCEPCIONALES
Se abonará por el importe que de los mismos se recupere: DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Tesorería (57) a Ingresos excepcionales (778) Al cierre del ejercicio, la cuentas (778) Ingresos excepcionales trasladará su saldo a la cuenta de Perdidas y ganancias: DEBE CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS HABER Ingresos excepcionales ( (779) a Pérdidas y ganancias (129)