Fondos Fiduciarios ASPECTOS CONTABLES

Presentación del tema: "Fondos Fiduciarios ASPECTOS CONTABLES"— Transcripción de la presentación:

1 Fondos Fiduciarios ASPECTOS CONTABLES
CRITERIOS DE EXPOSICIÓN VALUACIÓN Y REGISTRO Dr. ALEJANDRO COLLAZO DIRECTOR DE PROCESAMIENTO CONTABLE CONTADURIA GENERAL DE LA NACIÓN

2 Introducción IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL

3 Introducción Para tomar buenas decisiones hay que tener buena información, en consecuencia, toda organización bien administrada debe contar con un buen sistema de información.

4 Introducción La Contabilidad Patrimonial debe ser, dada su naturaleza intrínseca, la base de un sistema de información que además de permitir el cumplimiento de las formalidades legales, facilite la toma de decisiones.

5 Introducción La Contabilidad Patrimonial puede ser implementada por cualquier estado, con prescindencia del modelo conceptual que el mismo se haya dictado para su administración.

6 Introducción Existen diferencias de criterios entre los empleados en la formulación presupuestaria y los aplicados por la contabilidad patrimonial en materia de registro. El primero pone acento en los flujos financieros y la segunda en los stocks.

7 Criterios de Exposición
¿Los Fondos Fiduciarios deben ser considerados Activos en la contabilidad de la Administración Central?

8 Criterios de Exposición
Norma Contable Nº 39 Norma Contable Nº 27 Normas Internacionales Normas en Argentina Informe Nº 28 CPCECF Normas de la C. N.V Ley Nº Disposición 20/99 CGN

9 Criterios de Exposición
DENTRO DEL PLAN DE CUENTAS LOS FONDOS FIDUCIARIOS S O N CREDITOS A LARGO PLAZO

10 Criterios de Valuación
VPP DEL PATRIMONIO NETO FIDUCIARIO SU SALDO SE CONFORMA

11 Deben ser consecuentes con los criterios de exposición y valuación.
Criterios de Registro Deben ser consecuentes con los criterios de exposición y valuación. La valuación por VPP sobre el Patrimonio Neto Fiduciario produce que en materia de registro deban hacerse algunos ajustes al cierre dado el diferente tratamiento que surge de la ejecución del presupuesto

12 MATRIZ Contabilidad Criterios de Registro Presupuesto Gastos Recursos
554 Transferencia para Gastos Corrientes 559 Transferencias para Gastos de Capital 615 Aportes de Capital 628 Préstamos a Corto Plazo 638 Préstamos a Largo Plazo 738 Intereses por Préstamos 748 Disminución de Préstamos a C.P. 758 Disminución de Préstamos a L.P. 61522 Transferencia Gastos Corrientes 12169 Otros Fondos Fiduciarios 11450 Préstamos Otorgados 12159 Préstamos L.P. 61211Intereses Deuda Interna 21220 Préstamos a Pagar 21541 Préstamos Internos a Pagar MATRIZ Recursos 17.49 Transferencia Corrientes 22.49 Transferencias de Capital Recupero de Préstamos C.P. 34.80 Recupero de Préstamos L.P. 51620 Transferencia Corrientes del SP 51620 Transferencias Corrientes del SP 11450 Préstamos Otorgados 12159 Préstamos L.P.

13 Diferencias entre la Contabilidad y el Presupuesto.
Criterios de Registro Diferencias entre la Contabilidad y el Presupuesto. Ajustes al Cierre del Ejercicio Fiscal Las transferencias otorgadas incrementan PN FF lo que incrementa el Crédito en la AC Las transferencias recibidas disminuyen PN FF lo que disminuye el Crédito en la AC Los aportes de capital y los créditos otorgados no producen cambios en PN FF lo que mantiene inalterable el Crédito en la AC Los resultados obtenidos incrementan o disminuyen el PN FF lo que incrementa o disminuye el Crédito en la AC

14 INFORMACION REQUERIDA
Criterios de Registro A.I.F. E.E.C.C. BALANCE GENERAL CUADRO 10.3 “Cuenta A.I.F.: Fondos Fiduciarios del Estado Nacional” + ESTADO DE RESULTADOS INFORMACION REQUERIDA + + E. E. P. N. + CUADRO “Transf. Ctes y de capital.: Fondos Fiduciarios del Estado Nacional” E.O.A.F. + NOTAS Y ANEXOS

15 CUENTA DE INVERSION 2003 Fondo –Norma Legal 2006 2005
Para el Desarrollo Provincial (Decreto Nº 286/1995) ,00 ,00 Para la Reconstrucción de Empresas ,82 ,27 B.I.C.E. (Res. Nº 1016/1993 Ex MEyOSP) ,18 ,44 De Recursos de Tasas sobre Gasoil y Viales (Dto. 976/2001) ,64 ,05 Federal de Infraestructura Regional (Ley Nº ) ,00 ,00 De Infraestructura Hídrica (Dto. Nº 1381/2001) ,58 ,88 Para el Transporte Eléctrico Federal (Res. Nº 657/1999) ,07 ,80 De Promoción Científica y Tecnológica (Dto. Nº 1331/1996) ,70 Para la Recuperación de la Actividad Ovina (Ley Nº ) ,25 ,10 Para Subsidios de Consumo Residenciales de Gas ,98 ,87 De Capital Social (Dto. Nº 675/1997) ,00 ,00 FONAPYME (Dtos. Nº 1074/01 y 1633/02 ,94 ,41 Asistencia al Fondo Fiduciario de Infraestructura Regional (Dto Nº 228/1998) ,75 Otros Fondos Fiduciarios ,75 ,02 Total ,41 ,19

16 Conclusiones La Contabilidad Patrimonial puede ser implementada con prescindencia del sistema establecido por la ley de contabilidad Los Fondos Fiduciarios se exponen como Cuentas a Cobrar a Largo Plazo Los Fondos Fiduciarios se valúan al valor patrmonial proporcional del Patrimonio Neto Fiduciario Al cierre del ejercicio deben efectuarse los ajustes contables que neutralicen los resultados recíprocos y contabilizar el resultado obtenido por el Fondo.

17 Fin de la Presentación