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Estado de flujos de efectivo EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. 1.

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Presentación del tema: "Estado de flujos de efectivo EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. 1."— Transcripción de la presentación:

1 Estado de flujos de efectivo EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. 1

2 Caso Práctico Sugerencias para completar el flujo Determinar las variaciones netas del periodo para las cuentas de balance Comparar el saldo final contra el saldo inicial Para cada variación neta: Integrar cada movimiento del periodo que forman la variación neta. Altas, bajas, partidas que no generaron flujos, etc. Como regla general, presentar flujos brutos (no netear). Clasificar cada concepto en operación, inversión o financiamiento. Tip: Revisar definiciones y ejemplos de la IAS 7. Identificar partidas incluidas en la utilidad antes de impuestos que: No afecten flujos. Se relacionen a actividades de inversión o financiamiento. Tip: Revisar las cuentas de resultados. Segregar y eliminar partidas que no requirieron flujo. Realizar pruebas sobre el flujo. Identificar partidas a revelar.

3 Caso Práctico Instrucciones Referirse a la Guía 1 (Supuestos). Apoyarse en la Guía 2 (Hoja de Trabajo de Excel). Esta Hoja de Trabajo incluye los balances, estados de resultados y de variaciones en el capital. Utilizar el método indirecto. Tiene 90 minutos para completar el estado de flujos de efectivo. Referirse a la Solución 1.

4 Caso Práctico solución: Adquisición de Negocio Flujos de efectivo de adquisiciones de negocios: Presentarse netos del efectivo adquirido Clasificarse en actividades de inversión Presentarse en un único renglón Efectivo pagado 20,000 Efectivo (adquirido) (8,500) Flujo 11,500

5 Caso Práctico Solución: Adquisición de Negocio (cont.) No presentar adquisición individual de activos y pasivos del negocio adquirido. –No representan salidas o entradas de efectivo; deben eliminarse.

6 Caso Práctico Solución: Reservas de operación Bajo el método indirecto, los flujos de operación se determinan ajustando la utilidad o pérdida por: Cambio en inventarios, cuentas por cobrar y por pagar operativas. Partidas que no generan flujo, e.g. provisiones Partidas cuyos flujos sean de inversión o financiamiento

7 Caso Práctico Solución: Propiedades, Planta y Equipo IAS 1: Presentación de Estados Financieros Sección en el flujo Celda de referencia Saldo al 31 de diciembre ,000 Baja por venta de PPE(8,700) Adquisición negocio (PPE)10,000NegF54 Arrendamiento financiero500No FlujoF57 Capitalización de intereses200No FlujoF59 Depreciación del año(11,700)OperaciónF8 Saldo al 31 de diciembre de ,300 Se integra de: Ref Precio de venta $ 11,500 F33 Ganancia en Vta AF (2,800) F9 Baja por venta de PPE $ 8,700

8 Caso Práctico Solución: Inversión en acciones Sección en el flujoCelda de referencia Saldo al 31 de diciembre ,000 Método de participación 5,000OperG11 Dividendos(1,000)InverG34 Saldo al 31 de diciembre de ,000 La política contable de la Compañía es reconocer los dividendos cobrados como actividades de inversión.

9 Caso Práctico Solución: Instrumentos Financieros Disponibles para su Venta Sección en el flujo Celda de referencia Saldo al 31 de diciembre ,000 Costo de ventas de instrumentos(12,000) Saldo al 31 de diciembre de Se integra de:Secciónref Precio de Venta $ 13,000 Inver I30 Reciclaje OCI (3,000) No Flujo I58 Pérdida en venta 1,500 Oper I10

10 Caso Práctico Solución: Intereses Cobrados de Instrumentos Financieros Disponibles para su Venta Los intereses en efectivo generados por instrumentos disponibles para su venta son reconocidos en resultados conforme se devengan. –La política contable de la Compañía es reconocer los intereses cobrados como actividades de inversión. »Bajo el método indirecto, la utilidad antes de impuestos se ajusta por actividades de inversión.

11 Caso Práctico Solución: Arrendamiento Financiero Sección en el flujoCelda de referencia Saldo al 31 de diciembre ,700 Adquisición de activo fijo 500No FlujoO57 Pago de rentas(1200)FinanO44 Saldo al 31 de diciembre de 20102,000

12 Caso Práctico Solución: Deuda Sección en el flujoCelda de referencia Saldo al 31 de diciembre ,000 Adquisición de activo fijo (2,000)FinanK46 Pago de rentas4,000)FinanK47 Saldo al 31 de diciembre de ,000 Los flujos de efectivo deben presentarse en términos brutos excepto cuando cumplan con ciertas reglas.

13 Caso Práctico Solución: Intereses por Pagar Sección en el flujoCelda de referencia Saldo al 31 de diciembre Capitalización de intereses 200No FlujoL59 Gastos por intereses800OperL15 Pago de intereses de la deuda(1,050)FinanL48 Saldo al 31 de diciembre de La política contable de la Compañía es reconocer los intereses pagados como actividades de financiamiento.

14 Caso Práctico Solución: Dividendos Dividendos por pagarSección en el flujo Celda de referencia Saldo al 31 de diciembre ,000 Pago de dividendos (12,000)FinM45 Saldo al 31 de diciembre de La política contable de la Compañía es reconocer los intereses pagados como actividades de financiamiento. Utilidades retenidasSección en el flujo Celda de referencia Saldo al 31 de diciembre ,830 Pago de dividendos (12,000)FinL45 Utilidad neta108,500Ver Sig Saldo al 31 de diciembre de Total dividendos pagados = 24,000

15 Caso Práctico Solución: Utilidad neta Bajo el método indirecto, la presentación de flujos de operación parte, preferentemente, de la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad. Se integra de:Sección en el flujo Celda de referencia Utilidad antes de impuestos154,650OperS6 Impuestos a la utilidad (46,50)OperS23 Utilidad neta108,500

16 Caso Práctico Solución: Intereses por Pagar Sección en el flujoCelda de referencia Saldo al 31 de diciembre Capitalización de intereses 200No FlujoL59 Gastos por interesesOperL15 Pago de intereses de la deuda800)FinanL48 Saldo al 31 de diciembre de La política contable de la Compañía es reconocer los intereses pagados como actividades de financiamiento.

17 Diferencias entre NIF y IAS 1 EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. 17

18 Diferencias entre NIF y IAS 7 Presentación de los intereses pagados e intereses y dividendos recibidos. 18

19 Diferencias entre NIF y IAS 7 Presentación del efectivo restringido 19

20 Diferencias entre NIF y IAS 7 Efecto por tipo de cambio sobre efectivo y equivalente 20

21 Muchas Gracias!!!!!!! EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. 21


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