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1 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel PAGOS PROVISIONALES Y MENSUALES ISR, IETU, IDE e IVA 2008 CPC y MI Elio F. Zurita Morales

2 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Recaudación

3 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos Provisionales ISR 2008

4 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel INGRESOS

5 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Determinación del Resultado Fiscal. Ingresos acumulables Menos Deducciones autorizadas P T U efectivamente pagada Igual Utilidad fiscal / Pérdida fiscal Menos Perdidas pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. Igual Resultado fiscal.

6 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel INGRESOS ACUMULABLES Fecha de obtención (salvo disposición en contrario): 1.Enajenación de bienes a.Se expida el comprobante que ampare el precio o contraprestación pactada b.Se envíe o se entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio c.Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o contraprestación (incluyendo anticipos) Lo que suceda primero Art. 18 LISR

7 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel INGRESOS ACUMULABLES Fecha de obtención (salvo disposición en contrario): 2.Uso o goce temporal de bienes a.Se cobre total o parcialmente las contraprestaciones b.Sean exigibles c.Se expida el comprobante (lo que suceda primero) 3.Arrendamiento financiero a.El total del precio pactado b.La parte del ingreso exigible durante el ejercicio Art. 18 LISR

8 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel INGRESOS ACUMULABLES Fecha de obtención (salvo disposición en contrario): 4.Enajenaciones a plazo a.El total del precio pactado b.La parte del precio cobrado durante el ejercicio Art. 18 LISR

9 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel INGRESOS ACUMULABLES Fecha de obtención (salvo disposición en contrario): 4.Ingresos por incumplimiento 5.Ingresos derivados de deudas no cubiertas a.En el mes en el que se consume el plazo de prescripción o b.En el mes en el que se cumpla el plazo a que se refiere el párrafo segundo de la fracción XVI del artículo 31. Art. 18 LISR

10 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel INGRESOS ACUMULABLES Fecha de obtención (salvo disposición en contrario): 6.Ingresos por contrato de obra inmueble a.En la fecha en que las estimaciones por obra ejecutada sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro; siempre y cuando el pago de las estimaciones tenga lugar dentro de los tres meses siguientes a su aprobación o autorización, de lo contrario, los ingresos se acumulan hasta que se paguen. Art. 19 LISR

11 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel INGRESOS ACUMULABLES Fecha de obtención (salvo disposición en contrario): 7.Ingresos por contrato de obra que obliguen a ejecutar dicha obra conforme a un plano, diseño o presupuesto: a.En la fecha en que las estimaciones por obra ejecutada sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro; siempre y cuando el pago de dichas estimaciones tenga lugar dentro de los tres meses siguientes a su aprobación o autorización…. Art. 19 LISR

12 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel INGRESOS ACUMULABLES Fecha de obtención (salvo disposición en contrario): Los contribuyentes que obtengan ingresos acumulables por contratos de obra. Además de los ingresos señalados, deberán acumular cualquier pago recibido en efectivo, bienes o servicios, ya sea por concepto de anticipos, depósitos, garantías de cumplimiento de cualquier obligación o cualquier otro. Art. 19 LISR

13 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos provisionales Art. 14 Las Persona Morales deben efectuar pagos provisionales mensuales de ISR a cuenta del impuesto del ejercicio. A más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.

14 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Decreto Artículo Cuarto. Quien deba presentar declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales a más tardar el día 17 del mes siguiente por impuestos propios o por retenciones. Puede presentarlas considerando el sexto dígito numérico del RFC de acuerdo a:

15 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Decreto Artículo Cuarto.

16 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Decreto Artículo Cuarto. No aplica a : –Obligados a dictaminar sus estados financieros. –Controladoras o controladas. –Personas morales que en el penúltimo ejercicio fiscal declarado hayan consignado cantidades iguales o superiores a:

17 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos provisionales Art. 14 Coeficiente de utilidad Se calcula el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses: Utilidad fiscal Mas Deducción inmediata SUBTOTAL Entre Ingresos nominales del ejercicio Pérdida fiscal Menos Deducción inmediata SUBTOTAL Entre Ingresos nominales del ejercicio Ó

18 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Coeficiente de utilidad Ejemplo I

19 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Coeficiente de utilidad Ejemplo II

20 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos provisionales Art. 14 Anticipos o rendimientos distribuidos Sociedades cooperativas de producción, sociedades y asociaciones civiles que distribuyan anticipos o rendimientos: Utilidad fiscal Mas Anticipos o rendimientos distribuidos en el ejercicio Pérdida fiscal Menos Anticipos o rendimientos distribuidos en el ejercicio Ó

21 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejemplo S.C. I Anticipos o rendimientos distribuidos

22 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejemplo S.C. II Anticipos o rendimientos distribuidos

23 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos provisionales Art. 14 Segundo ejercicio fiscal El primer pago provisional comprende el primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio. Se considera el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses. Coeficiente de utilidad Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad, se aplica el correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se tenga coeficiente, sin que sea anterior en más de cinco años a aquél por el que se deban efectuar los pagos provisionales.

24 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos provisionales Art. 14 Determinación de la utilidad fiscal para el pago provisional Ingresos nominales * Por Coeficiente de utilidad Utilidad para pago provisional * Desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago.

25 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos provisionales Art. 14 Sociedades cooperativas de producción y S.C. y A.C. que distribuyan anticipos o rendimientos: Utilidad para pago provisional Menos Anticipos y rendimientos que distribuyan* * Desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago.

26 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos provisionales Art. 14 Ingresos acumulables Menos Ajuste anual por inflación acumulable Ingresos nominales Créditos u operaciones en UDIS, se consideran ingresos nominales: –Los intereses conforme se devenguen, incluyendo el ajuste que corresponda al principal por estar los créditos u operaciones denominados en UDIS.

27 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos provisionales Art. 14 Disminución de pérdidas fiscales Utilidad para pago provisional Menos Pérdidas de ejercicios anteriores pendiente de aplicar* Base para pago provisional * Sin perjuicio de disminuir dicha pérdida de la utilidad fiscal del ejercicio.

28 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos provisionales Art. 14 Monto de los pagos provisionales Base para pago provisional Por Tasa del 28% Pago provisional Menos Pagos prov. del ejercicio enterados con anterioridad Retención efectuada por sistema financiero Importe a pagar

29 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos provisionales Ejemplo I

30 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos provisionales Ejemplo II

31 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel REGLAS PARA PAGOS PROVISIONALES LISR 15 I.No se considerarán los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero: –Cuando hayan sido objeto de retención por concepto de ISR Ni los ingresos atribuibles a sus establecimientos ubicados en el extranjero –Sujetos al pago de ISR en el país donde se encuentren ubicados los establecimientos.

32 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel DISMINUCIÓN PAGOS PROVISIONALES LISR 15 II. Quien estime que: –Puede, a partir del segundo semestre del ejercicio, solicitar autorización para disminuirlos. Coeficiente de utilidad a aplicar > Coeficiente de utilidad del ejercicio al que correspondan los pagos provisionales

33 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel DISMINUCIÓN PAGOS PROVISIONALES LISR 15 II. Si por la autorización para disminuir los pagos, resulta que: * De haber tomado los datos relativos al coeficiente de utilidad de la declaración del ejercicio en el cual se disminuyó el pago Se cubren recargos por la diferencia entre los pagos autorizados y los que les hubieran correspondido. Pagos realizados < Los que les hubiera correspondido (Art. 14)*

34 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel DISMINUCIÓN DE PAGOS PROVISIONALES (Art. 12-B LISR) El aviso debe presentarse un mes antes de la fecha en la que se deba efectuar el pago provisional. Si son varios los pagos provisionales por los que se solicita la autorización: –Debe presentarse un mes antes de la fecha en la que se deba enterar el primero de ellos.

35 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Decreto del 28 de noviembre de 2006.

36 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Deducción inmediata y PTU Estímulo fiscal personas morales: PM Tributen en Título II Artículo Primero. Utilidad fiscal para pago provisional ( fracción II del artículo 14 LISR) Menos Deducción inmediata a realizarse en el ejercicio (artículo 220 LISR)

37 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Deducción inmediata y PTU Artículo Segundo. Utilidad fiscal Pago provisional (fracción II del artículo 14 LISR) Menos PTU pagada en el ejercicio* * Se debe disminuir por partes iguales, en los pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre. La disminución se realiza en los pagos provisionales del ejercicio de manera acumulativa.

38 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Deducción inmediata y PTU Artículo Tercero. I.Los estímulos fiscales se aplican hasta por el monto de la utilidad fiscal del pago provisional que corresponda. El remanente que no se hubiera aplicado, se puede aplicar en los siguientes pagos provisionales del mismo ejercicio. II.No se debe recalcular el coeficiente de utilidad

39 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Utilidad fiscal y PTU Cuestionamientos ¿La utilidad fiscal incluye la PTU pagada? En caso afirmativo ¿Se duplica el efecto considerando el decreto? Postura de la autoridad Conclusión

40 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Utilidad fiscal y PTU Art. 10 LISR Fracción I I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título. Al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

41 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Utilidad fiscal y PTU Art. 10 LISR De acuerdo con la fracción I: Ingresos acumulables Menos Deducciones autorizadas. Igual a Utilidad fiscal Al resultado obtenido Menos PTU pagada en el ejercicio. Hasta aquí la utilidad fiscal no incluye la PTU pagada en el ejercicio.

42 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Utilidad fiscal y PTU Sin embargo Fracción II Art. 10 LISR: II.A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. La fracción II se refiere que a la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuyen las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. Si la utilidad fiscal no incluye la disminución de la PTU pagada no se le estaría dando efecto para determinar el resultado fiscal del ejercicio.

43 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Utilidad fiscal y PTU Art. 10 LISR Conclusión La postura de la autoridad es que la utilidad fiscal no incluye la PTU pagada, es por esto que emite el decreto para darle efecto a la PTU pagada en el propio ejercicio, en sustitución de la PTU del ejercicio al que corresponde el coeficiente. Una postura conservadora seria no considerar en el calculo del coeficiente la PTU pagada y disminuirla conforme al decreto. Siendo mas agresivo se podría tomar el coeficiente con la PTU pagada y además aplicar el decreto ya que no esta limitado.

44 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Caso practico

45 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Datos

46 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Datos

47 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Solución

48 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventarios Iniciales D.T. V Pagos provisionales Para los efectos de los pagos provisionales de cada ejercicio: Se debe acumular a la utilidad fiscal la doceava parte del inventario acumulable multiplicada por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes a que se refiere el pago.

49 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventarios Iniciales D.T. V Inventario base Menos a) Inventarios pendientes de deducir 1986 b) Perdidas de ejercicios anteriores c) Promedio de importación Inventario acumulable.

50 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos provisionales MIS 2008 I Quien haya optado por acumular sus inventarios –Para calcular el coeficiente de utilidad para pagos provisionales 2008: Puede no incluir el inventario acumulado en el ejercicio 2007: –En la utilidad o en la pérdida fiscal base para el calculo, ni en la determinación de los ingresos nominales. Es aplicable, siempre que el coeficiente de utilidad corresponda al ejercicio 2005, 2006 o 2007.

51 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel IMPUESTO SOBRE LA RENTA V.S. IMPUESTO AL ACTIVO Hasta 2007 Devolución o compensación del IA pagado en ejercicios anteriores

52 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel IMPUESTO AL ACTIVO Devolución o compensación del IA pagado en ejercicios anteriores Si el ISR es mayor que el IA en un ejercicio: Derecho a devolución del IA pagado en los 10 ejercicios anteriores. Actualizado F.A. = INPC 6° mes del ejercicio en el que el ISR excedió al IA INPC 6° mes ejercicio a que corresponda el pago de IA

53 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel IMPUESTO AL ACTIVO SOLO ES SUJETO A DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN EL EXCESO DE IMPUESTO AL ACTIVO PAGADO EN RELACIÓN AL ISR CAUSADO EN EL PERIODO DE DIEZ AÑOS. Devolución o compensación del IA pagado en ejercicios anteriores

54 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2008

55 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel ELEMENTOS DEL IMPUESTO Art. 1 Las personas físicas y las personas morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes: –Enajenen bienes –Presten servicios independientes –Otorguen el uso o goce temporal de bienes –Importen bienes o servicios

56 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel TASAS General 15% ART 1 LIVA Zona fronteriza 10% ART 2 LIVA Tasa 0% ART 2-A, 29, 30 LIVA Exenciones ART 2-C, 9, 15, 20, 25 LIVA Y 28, 29, 30, 41, 51RIVA ELEMENTOS DEL IMPUESTO

57 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel TRASLACIÓN Obligación de trasladar el impuesto en forma expresa y por separado. Traslado es el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a las personas. Personas que adquieran los bienes, usen o gocen temporalmente o reciban servicios.

58 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel ACREDITAMIENTO Diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el pagado en la importación. Se podrá disminuir del impuesto a cargo el impuesto que le hubieran retenido. Condición: Sea deducible la erogación

59 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel EFECTIVAMENTE COBRADO Art. 1-B –Se consideran efectivamente cobrados cuando se reciban efectivo, bienes o servicios, ya sea por anticipos o depósitos. ó –El interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción.

60 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Forma de extinguir las obligaciones CCF (Libro IV, Titulo V) Compensación. (Dos personas son deudores y acreedores recíprocamente) Confusión de derechos. (Calidad de acreedor y deudor se reúnen en la misma persona) Remisión de la deuda. (Renunciar a su derecho) Novación. (Las partes alteran substancialmente el contrato).

61 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel EFECTIVAMENTE COBRADO Art. 1-B –Cuando se pague con cheque en la fecha del cobro. –Cuando los cheques se transmitan a un tercero excepto en procuración (endoso a un 3º ejecute acción judicial para el cobro en nombre mío).

62 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel EFECTIVAMENTE COBRADO Art. 1-B –Se presume que los títulos de crédito distintos al cheque suscritos a favor del contribuyente, constituye una garantía de pago. –Se entenderán recibidos cuando efectivamente los cobren o sean transmitidos a un tercero, excepto si es en procuración.

63 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel EFECTIVAMENTE COBRADO Art. 1-B –Cuando los contribuyentes reciban documentos o vales, respecto de un tercero que acepte la obligación de pago o reciban el pago a través de tarjetas electrónicas o cualquier medio, se consideran efectivamente pagadas en la fecha que todos estos medios hayan sido aceptadas o recibidas.

64 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel PLAZOS DE PAGO Las PM pagarán mensualmente. Las PF pagarán mensualmente, a excepción de repecos. Los repecos pagarán bimestralmente. Actos accidentales: 15 días hábiles siguientes.

65 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel ACREDITAMIENTO DEL IVA (Artículo 5o) ACREDITAMIENTO. CONCEPTO El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en la Ley la tasa que corresponda, según sea el caso. IMPUESTO ACREDITABLE Es el IVA que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate.

66 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel ACREDITAMIENTO DEL IVA Derecho personal. Intransferible, excepto por fusión. Tratamiento en escisión, acredita el impuesto pendiente de acreditar la escíndete, si desaparece, la escindida que se designe (14 –B CFF). TRANSMISIÓN DEL DERECHO AL ACREDITAMIENTO

67 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel REQUISITOS PARA QUE SEA ACREDITABLE EL IVA I.Que corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes estrictamente indispensables para la realización de actividades, distintas de la importación, por las que se esté obligado al pago del IVA y a la tasa 0%. Estrictamente indispensable son las erogaciones deducibles para ISR, aún cuando no se esté obligado al pago de este impuesto.

68 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel REQUISITOS PARA QUE SEA ACREDITABLE EL IVA En erogaciones parcialmente deducibles, únicamente se considera en la proporción que sean deducibles para ISR. No será acreditable el IVA por erogaciones para actividades que no sean objeto del IVA. En inversiones o gastos en períodos preoperativos se estima el destino, y acredita IVA por las que se esté obligado al pago del IVA. –Si de la estimación resulta diferencia de impuesto que no exceda de 10%, no se cobran recargos, siempre que el pago se efectúe espontáneamente;

69 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel REQUISITOS PARA QUE SEA ACREDITABLE EL IVA II.Que haya sido trasladado expresamente en los comprobantes. Contribuyentes con opción de cheque o estado de cuenta como comprobante (Art. 29-C CFF) III.Que haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate.

70 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Impuesto al Valor Agregado Tesis aislada Novena época Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Se considera al cheque como un instrumento extintor de las obligaciones. El acreditamiento del IVA es procedente desde el momento en que el cheque es expedido para su pago, sin necesidad de esperar a que el beneficiario canjee dicho documento.

71 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel REQUISITOS PARA QUE SEA ACREDITABLE EL IVA IV Que el IVA trasladado que se hubiere retenido, se entere conforme a la LIVA. El IVA retenido y enterado se podrá acreditar hasta la declaración siguiente a la del entero de la retención.

72 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel V.Acreditamiento del IVA cuando se este obligado al pago del IVA o tasa 0% sólo por una parte: a) Distintos de inversiones Acreditamiento Total Cuando el IVA trasladado o pagado en la importación, corresponda a erogaciones por la adquisición de bienes (distintos de inversiones), por servicios, o por el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar actividades por las que se esté obligado al pago del IVA o tasa 0%. REQUISITOS PARA QUE SEA ACREDITABLE EL IVA

73 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

74 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel b)IVA no Acreditable Igual punto a) pero se utilizan exclusivamente para realizar actividades por las que no se deba pagar el IVA.

75 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

76 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel c) Acreditamiento proporcional Cuando se realicen indistintamente actividades del punto a) y b), el acreditamiento procede únicamente en la proporción en que las actividades por las que se esté obligado al pago del IVA o aplique tasa 0%, representen del total de actividades del mes.

77 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel ACREDITAMIENTO DEL IVA PROPORCIÓN DE IVA ACREDITABLE Actos o actividades gravados al 15%. +Actos o actividades gravados al 10%. +Actos o actividades gravados al 0%. Igual a total de actos o actividades gravados (1). +Actos o actividades exentos. Igual a total de actos o actividades (2). ½ = Proporción de IVA acreditable

78 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

79 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

80 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel d)Acreditamiento en Inversiones Tratándose de inversiones, según Ley ISR, el IVA será acreditable considerando el destino habitual que tengan para realizar actividades por las que se esté obligado al pago o por las que no se esté obligado al pago. Se deberá efectuar el ajuste cuando se altere el destino habitual.

81 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Para actividades por las que se esté obligado al pago o tasa 0%, el IVA será acreditable en su totalidad. PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL IVA ACREDITABLE DE INVERSIONES

82 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

83 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

84 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Para actividades por las que no se esté obligado al pago el IVA no será acreditable. Continuación Acreditamiento IVA de Inversiones...

85 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Cuando las inversiones se utilicen indistintamente para 1 y 2 será acreditable en la proporción en que las actividades gravadas representen en el valor total de actividades, debiendo en su caso, aplicar el ajuste del artículo 5 – A. Continuación Acreditamiento de Inversiones...

86 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel El acreditamiento anterior deberá aplicarse por todas las inversiones que se adquieran o importen, en un período de cuando menos 60 meses a partir del mes del acreditamiento. Los contribuyentes que apliquen el artículo 5-B (proporción del año de calendario anterior) no aplican la proporción mensual. AJUSTE CUANDO SE ALTERE EL DESTINO DE LA INVERSIÓN

87 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Cuando las inversiones del número 1 y 2 dejen de destinarse en forma exclusiva a actividades gravadas ó exentas deben aplicar el ajuste del artículo 5 - A. Continuación Acreditamiento de Inversiones...

88 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel AJUSTE AL ACREDITAMIENTO (Artículo 5 - A) Cuando: Se hayan realizado inversiones y Se utilicen indistintamente para actividades por las que se deba pagar el impuesto o tasa 0% y por las que no se esté obligado al pago y En los meses posteriores al mes en que se efectuó el acreditamiento, se modifique en más de un 3% la proporción del acreditamiento, deberá ajustarse:

89 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I. Cuando disminuya la proporción del valor de las actividades por las que se deba pagar el IVA o tasa 0%, respecto del valor total de las actividades, se deberá realizar el acreditamiento, actualizado como sigue: REINTEGRAR ACREDITAMIENTO

90 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel IVA trasladado o pagado en la importación de la inversión x % máximo de depreciación por ejercicio según Ley ISR % proporción en mes del acreditamiento 12 AJUSTE AL ACREDITAMIENTO

91 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel IVA trasladado o pagado en la importación de la inversión x % máximo de depreciación según Ley del ISR % proporción en mes del ajuste 12 Igual: IVA que deberá reintegrarse actualizado Menos:

92 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Este procedimiento se aplicará por el número de meses en el período en que para efectos de la Ley del ISR se hubiera deducido la inversión, aplicando los por porcientos máximos y a partir del mes en que se realizó el acreditamiento.

93 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel IICuando aumente la proporción según fracción I, se podrá incrementar el acreditamiento, como sigue: IVA trasladado o pagado en la importación de la inversión x % máximo de depreciación por ejercicio según Ley ISR % proporción en mes del ajuste 12 AJUSTE AL ACREDITAMIENTO INCREMENTO DE IVA ACREDITABLE

94 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel IVA trasladado o pagado en la importación de la inversión x % máximo de depreciación por ejercicio según Ley ISR % proporción en mes del acreditamiento 12 Igual: IVA que podrá acreditarse actualizado. Menos: AJUSTE AL ACREDITAMIENTO

95 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Este procedimiento se aplicará por el número de meses en el período en que para efectos de la LISR se hubiera deducido la inversión, en los por cientos máximos y a partir del mes en que se realizó el acreditamiento.

96 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

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109 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

110 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

111 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel En el año de inicio de actividades y en el siguiente la proporción se calculará considerando los valores correspondientes al período desde el mes de inicio de actividades y hasta el mes por el que se calcula el impuesto. IVA ACREDITABLE EN INICIO ACTIVIDADES (Artículo 5-B)

112 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

113 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

114 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

115 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Esta opción será aplicable por todas las erogaciones en un período de sesenta meses a partir del mes en que se haya realizado el acreditamiento en los términos de este artículo. VIGENCIA DE LA OPCIÓN

116 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Este procedimiento no aplica a las inversiones cuyo acreditamiento se realizó conforme al artículo 5 fracción II, inciso d) numeral 3. NO APLICA OPCIÓN (Artículo 5-B)

117 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Reintegro I.La cantidad que deba reintegrarse, se disminuye del impuesto acreditable en el mes en el que se realice el ajuste. La cantidad que se disminuya en los términos de esta fracción no puede acreditarse. Cuando el impuesto acreditable resulte inferior al impuesto que se deba reintegrar, se paga la diferencia entre dichos montos al presentar la declaración de pago que corresponda al mes en el que se efectúa el ajuste. Reintegro o incremento del acreditamiento Art. 19 RIVA

118 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Incremento II.La cantidad que podrá acreditarse de conformidad con el artículo 5o.-A, fracción II, inciso e) de la Ley, se suma al monto del impuesto acreditable en el mes en el que se realiza el ajuste. Reintegro o incremento del acreditamiento Art. 19 RIVA

119 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CÁLCULO PROPORCIÓN DEL IVA ACREDITABLE (Artículo 5 - C) Para calcular proporción, a que se refieren artículo 5 fracción V incisos c) y d) numeral 3, 5-A fracción I incisos c) y d), fracción II incisos c) y d) y 5-B, no incluir los conceptos siguientes:

120 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CÁLCULO PROPORCIÓN DEL IVA ACREDITABLE 5 -C Actos que no se incluyen: Importación de bienes o servicios. Enajenación de activos fijos, gastos y cargos diferidos, suelo. Dividendos percibidos. Enajenación de acciones o partes sociales, documentos y títulos de crédito. Enajenación de moneda nacional o extranjera, onza troy. Intereses percibidos y ganancia cambiaria. Enajenación por arrendamiento financiero. Enajenación bienes adquiridos por dación en pago o adjudicación. Deriven de operaciones financieras derivadas.

121 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel X. La enajenación de los certificados de participación inmobiliarios no amortizables a que se refiere el segundo párrafo de la fracción VII del artículo 9o. de la Ley. Modificación 2006 Artículo 5o.-C. CONCEPTOS QUE NO SE DEBERÁN INCLUIR PARA CALCULAR LA PROPORCIÓN DE ACREDITAMIENTO

122 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel EFECTOS Datos Constructora que realiza construcción de casas habitación. Marzo Compra un edificio en $20,000,000.- En ese mes no vendió ninguna casa habitación y pinto una oficina por $15,000.- En abril vuelve a vender casas habitación.

123 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

124 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel EJEMPLO II Datos En el ejercicio anterior se adquieren las acciones de una empresa que venia operando desde años anteriores. La empresa tenia un factor de IVA del 100%. En el ejercicio se realiza la construcción de casas habitación. Marzo Compra un edificio en $20,000,000.- En ese mes pinto una oficina por $15,000.-

125 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

126 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Enajenación de bienes. Concepto. Lo que señala como tal el C.F.F. Adicionalmente: Los faltantes de bienes en los inventarios, salvo prueba en contrario. No se considerarán enajenación cuando sean deducibles para ISR (mermas, destrucción autorizada de mercancía o faltantes por caso fortuito o fuerza mayor) (25 R. IVA.) Art. 8

127 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel No se consideran enajenaciones gravadas : Realizadas por causa de muerte. La donación. (Si es realizada por empresas, deberá ser deducible para ISR). Los donativos u obsequios con fines publicitarios que sean deducibles (26 R. IVA.) Art. 8

128 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Enajenación en territorio nacional Cuando se encuentra el bien en territorio nacional, al efectuarse el envío al adquirente. Cuando, no haya envío si en el país se realiza la entrega material del bien por el enajenante. Bienes sujetos a matrícula o registros mexicanos: –Se considera aun cuando se encuentren fuera del territorio, si el enajenante es residente en México o establecimiento en el país de residentes en el extranjero. Bienes intangibles: –Se considera que la enajenación se realiza en territorio nacional cuando el adquirente y el enajenante residan en el mismo. Art. 10

129 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Enajenación en territorio nacional Se entiende que la enajenaci ó n se realiza en territorio nacional, aun cuando la entrega de bienes se efect ú e en los recintos fiscales o fiscalizados. Art. 31 RIVA

130 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Momento de causación El impuesto será causado al momento en que sean efectivamente cobradas las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas. Artículo 11

131 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Base del impuesto Se considera como valor el precio o la contraprestación pactada. Así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto. Art. 12

132 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Base del impuesto Indemnizaci ó n por cheque no pagado. Cuando el cheque librado para cubrir el valor de los actos o actividades gravadas por la ley, no es pagado por causas imputables al librador y, por consiguiente, el contribuyente se hace acreedor a la indemnizaci ó n establecida en el art í culo 193 de la Ley de T í tulos y Operaciones de Cr é dito. La indemnizaci ó n no forma parte de la base para el c á lculo del IVA debido a que la indemnizaci ó n no deriva del acto o actividad celebrado sino de la ley citada. Criterios IVA 80/2001/IVA 97/2007

133 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Prestación de servicios independientes Concepto 1) La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona en favor de otra. 2) El transporte de personas o bienes. 3) El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento. 4) El mandato, la comisión, la mediación, la agencia, la representación, la correduría, la consignación y la distribución. 5) La asistencia técnica y la transferencia de tecnología. 6) Toda otra obligación de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una persona en beneficio de otra. Art. 14

134 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel No se consideran prestaciones de servicios Sueldos y los servicios que la Ley del I.S.R. asimile a dicha remuneración (honorarios al consejo, honorarios prestados en forma preponderante, honorarios opcionales, etc..) Art. 14

135 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Momento de causación. El impuesto se causa cuando las contraprestaciones sean efectivamente cobradas y sobre el monto de cada una de ellas, con excepción de los intereses (Art. 18- A), en cuyo caso el impuesto se pagará conforme se devenguen los mismos. Art. 17

136 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Uso o goce temporal de bienes. Concepto El arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma jurídica que al efecto se utilice, por el que: –Una persona permita a otra usar y gozar temporalmente bienes tangibles, a cambio de una contraprestación. Se incluye la prestación del servicio de tiempo compartido. Art. 19

137 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Momento de causación Se pagará el impuesto cuando se otorgue el uso o goce temporal de los bienes tangibles cuando quien lo otorgue cobre efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas. Art. 22

138 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Exportación de bienes o servicios. Tasa establecida: 0%. Concepto. 1) La exportación que se realice con carácter de definitiva, en términos de la legislación aduanera. 2) En la enajenación de bienes intangibles realizada por personas residentes en el país a quien resida en el extranjero. 3) El uso o goce temporal, en el extranjero, de bienes intangibles proporcionados por residentes en el país. Art. 29 LIVA.

139 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Exportación de bienes o servicios. 4) El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país por: A) Asesoría técnica. B) Operaciones de maquila. C) Publicidad. D) Comisiones y mediaciones. E) Seguros y reaseguros, así como afianzamientos y reafianzamientos. F) Operaciones de financiamiento. G) Filmación o grabación. H) Servicios de atención en centros telefónicos. Incluye los que se presten en el país o en el extranjero (58 R. IVA.) Art. 29 LIVA.

140 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Exportación de bienes o servicios. 5) La transportación internacional de bienes prestada por residentes en el país y los servicios portuarios de carga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos, siempre que presten en maniobras para la exportación de mercancías. 6) La transportación aérea de personas, prestada por residentes en el país, por la parte que no se considera prestada en territorio nacional. Art. 29 LIVA.

141 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Exportación de bienes o servicios. 7) Servicios de hotelería y conexos realizados por empresas hoteleras a turistas extranjeros que acudan exclusivamente a: –Congresos, convenciones, exposiciones o ferias a celebrarse en México, siempre que acrediten tal circunstancia con documento migratorio y paguen los servicios con tarjeta de crédito expedida en el extranjero. 8) Servicios personales independientes aprovechados en su totalidad en el extranjero por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente o base fija en el país. Art. 29 LIVA.

142 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel APROVECHAMIENTO EN EL EXTRANJERO (Art. 58 Y 59 RIVA) Un servicio se considera aprovechado en el extranjero, (para ser exportación de servicios): –Cuando es contratado y pagado por un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, siempre que: Se pague mediante cheque nominativo o transferencia y el pago provenga de cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero. El artículo 59 aclara que se considera que los servicios de publicidad son exportados, en la proporción en que sean aprovechados en el extranjero.

143 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Importación de bienes y servicios I. La introducción al país de bienes: Tangibles...Que se pueden tocar, pesar o medir. Intangibles..No tienen alguna de esas características. (5-D LIVA) II. La adquisición de bienes intangibles por residentes en el país proporcionados por personas no residentes en él. III. El uso o goce temporal en México de bienes intangibles, proporcionados por residentes en el extranjero. Art. 24 LIVA, 46 y 47 RLIVA, 74 y 85 LA.

144 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Importación de bienes y servicios IV. El uso o goce temporal en territorio nacional de bienes tangibles cuya entrega material se realice en el extranjero. V. El aprovechamiento en México de los servicios personales independientes, cuando se presten por no residentes en el país. Art. 24 y 14 LIVA, 48 y 49 RLIVA.

145 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Importación de bienes y servicios Cuando un bien exportado temporalmente retorne al país habiéndosele agregado valor en el extranjero por reparación, aditamentos o por cualquier otro concepto que implique un valor adicional se considerará importación de bienes o servicios. Arts. 24 y 27 LIVA, 54 RIVA Y 115 LA.

146 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Momento en que se efectúa la importación - Cuando el importador presente el pedimento para su trámite en términos de la legislación aduanera. - En caso de importación temporal, al convertirse en definitiva. - En el caso de aprovechamiento en México de servicios prestados en el extranjero. Arts. 26 LIVA, 36, 96 y 109 LA y 55 al 59 RLA.

147 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Momento en que se efectúa la importación -En el momento en que se pague la contraprestación en los siguientes casos: –La adquisición de bienes intangibles. –El uso o goce temporal en territorio nacional de bienes intangibles. –El uso o goce temporal en territorio nacional de bienes tangibles cuya entrega se haya hecho en el extranjero. Arts. 26, 24, 17 y 1-B LIVA.

148 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Base Gravable En importación de bienes tangibles: El valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación más el monto de este último gravamen y los demás que se tengan que pagar con motivo de la importación. Arts. 27 LIVA.

149 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Base Gravable En el caso de la adquisición de bienes intangibles por personas residentes en el país, enajenados por personas residentes en el extranjero. En el caso de uso o goce temporal en México de bienes intangibles, proporcionados por personas residentes en el extranjero. En el caso de aprovechamiento en México, de los servicios personales independientes cuando se presten por no residentes en el país. La base será la que le corresponda en la Ley del IVA. Arts. 27 y 24 LIVA.

150 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Base Gravable En el caso de bienes exportados temporalmente y retornados al país con incremento de valor, éste incremento será el que se utilice para los fines del impuesto general de importación y del IVA, con las adiciones correspondientes. Arts. 27 y 24 LIVA, 54 RLIVA y 93 LA.

151 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago del impuesto En el caso de importación de bienes tangibles, el pago se hará conjuntamente con el pago del Impuesto General de Importación y tendrá el carácter de provisional. Por los bienes por los que no se este obligado al pago del Impuesto General de Importación, el pago se efectuará, mediante declaración que se presentará ante la aduana correspondiente. El impuesto efectivamente pagado en la aduana al importar bienes tangibles podrá acreditarse aún y cuando no se hayan pagado las mercancías. Arts. 28, 4 y 5 LIVA, 15, 54 y 55 RIVA, 119 a 123 LA

152 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago del impuesto El IVA pagado al importar bienes dará lugar a acreditamiento en los términos y con los requisitos del articulo 4o. de esta ley. No podrán retirarse mercancías de la aduana o recinto fiscal, sin que se efectúe el pago correspondiente. Arts. 28, 4 LIVA, Transitorios y , 14 y 23 LA.

153 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO (IDE)

154 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel SUJETOS: - Personas físicas residentes en México. - Personas morales residentes en México. ELEMENTOS DEL IMPUESTO

155 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel OBJETO Depósitos en efectivo, moneda nacional o extranjera. Que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre los contribuyentes en las instituciones del sistema financiero. ELEMENTOS DEL IMPUESTO

156 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel No se considerarán depósitos en efectivo Los que se efectúen: Mediante transferencias electrónicas, Traspasos de cuenta, Títulos de crédito o Cualquier otro documento o sistema pactado con instituciones del sistema financiero en los términos de las leyes aplicables, aún cuando sean a cargo de la misma institución que los reciba. ELEMENTOS DEL IMPUESTO

157 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel BASE Importe total de los depósitos gravados efectuados en un mes TASA2% ÉPOCA DE PAGO Retención del impuesto por parte de la instituciones del sistema financiero. ELEMENTOS DEL IMPUESTO

158 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Exentos de pago I.La Federación, las Entidades Federativas, los Municipios y las entidades de la administración pública paraestatal que sean considerados como no contribuyentes del ISR. II.Las personas morales con fines no lucrativos (Título III de la LISR). III.Personas físicas y morales, por los depósitos en efectivo que se realicen en sus cuentas, hasta por un monto acumulado de $25, por mes. Salvo por las adquisiciones en efectivo de cheques de caja.

159 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Exentos de pago IV.Instituciones del sistema financiero, salvo los depósitos en efectivo en cuenta concentradoras (Art. 11). V.Las personas físicas extranjeras, por los depósitos realizados por concepto de remuneraciones por sueldos exentos. VI.Personas físicas y morales, por los depósitos en efectivo de los créditos que les hayan sido otorgados por el sistema financiero, hasta por el monto adeudado a estas instituciones.

160 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Se consideran: Todos los depósitos en efectivo que se realicen en: Todas las cuentas de las que el contribuyente sea titular en una misma institución del sistema financiero. BASE GRAVABLE

161 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Cuando existan cotitulares El monto por el cual no se esta obligado al pago del impuesto (25,000 pesos): Se aplica al titular de la cuenta, salvo que: Se manifieste por escrito, al banco que el impuesto se distribuya entre las personas que aparezcan en el contrato como cotitulares. En la proporción que señale en el escrito.

162 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I.Recaudar el impuesto el último día del mes. De cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institución de que se trate. I.Responsables solidarias por el impuesto no recaudado. II.Enterar el impuesto en un plazo que no exceda de tres días hábiles siguientes a aquél en el que se haya recaudado el impuesto. Obligaciones sistema financiero 162

163 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel IV.Informar mensualmente al SAT el importe recaudado y el pendiente de recaudar por falta de fondos. V.Recaudar el impuesto que no hubiera sido recaudado por falta de fondos, en el momento en el que se realice algún depósito durante el ejercicio, en cualquiera de las cuentas que tenga abiertas. 163 Obligaciones sistema financiero

164 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel VI.Entregar al contribuyente en forma mensual y anual, las constancias que acrediten el entero o, en su caso, el importe no recaudado del impuesto. VII. Llevar un registro de los depósitos en efectivo que reciban. VIII.Proporcionar anualmente a más tardar el 15 de febrero, la información del impuesto recaudado y del pendiente de recaudar. 164 Obligaciones sistema financiero

165 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Informar a los titulares de las cuentas concentradoras, sobre los dep ó sitos en efectivo realizadas en ellas. Los titulares de las cuentas concentradoras deber á n identificar el beneficio final del dep ó sito, respecto del cual deber á n cumplir con la obligaciones establecidas en esta Ley. Obligaciones sistema financiero

166 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Si en la información anual que proporciona el sistema financiero: Se comprueba que existe un saldo a pagar: La autoridad determina el crédito, lo notifica y otorgará un plazo de 10 días hábiles al contribuyente para que manifieste lo que a su derecho convenga. EXIGIBILIDAD DE COBRO

167 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transcurrido el plazo: La autoridad procede al requerimiento de pago y Posterior cobro del crédito. Más actualización y recargos. Desde que la cantidad no pudo ser recaudada hasta que sea pagada EXIGIBILIDAD DE COBRO

168 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel ACREDITAMIENTO DEL IDE EN EL EJERCICIO (Art. 7 IDE) 1.El IDE efectivamente pagado en el ejercicio ser á acreditable contra el ISR del ejercicio, salvo que hubiere sido acreditado contra el ISR retenido a terceros o compensado o solicitado devoluci ó n. 2.Si el IDE es mayor que el ISR del mismo ejercicio se podr á acreditar contra el ISR retenido a terceros y si resulta diferencia del IDE, se podr á aplicar la compensaci ó n universal. Si subsiste diferencia podr á solicitarse devoluci ó n.

169 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Si no se acredita en un ejercicio el IDE pudi é ndolo haberlo hecho, perder á el derecho para ejercicios posteriores. 4.El derecho al acreditamiento es personal y no podr á ser transmitido ni por fusi ó n o escisi ó n. ACREDITAMIENTO DEL IDE EN EL EJERCICIO (Art. 7 IDE)

170 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel EJEMPLO DE ACREDITAMIENTO DEL IDE EFECTIVAMENTE PAGADO 1Base IDE Ejercicio 2008$20,500,000 22% IDE Ejercicio ,000 3ISR a cargo Ejercicio ,000 4Remanente de IDE130,000 5Retenciones ISR45,000 6Remanente de IDE85,000 7Compensaci ó n contra IVA20,000 8Remanente IDE (Sujeto a Devoluci ó n) 65,000

171 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel ACREDITAMIENTO DEL IDE EN PAGOS PROVISIONALES (Artículo 8 IDE) 1.El IDE efectivamente pagado se podr á acreditar contra el pago provisional del ISR del mes de que se trate. 2.Si el IDE es mayor que el pago provisional del ISR se podr á acreditar contra el ISR retenido a terceros de dicho mes. Si existe diferencia se podr á aplicar compensaci ó n universal seg ú n art í culo 23 CFF.

172 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Si subsiste diferencia se podr á solicitar devoluci ó n siempre y cuando sea dictaminada por C.P.R. y cumpla reglas del SAT. Continuación Artículo 8 IDE.....

173 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel ARTÍCULO 8.- REGLAS DEL ACREDITAMIENTO DEL IDE EFECTIVAMENTE PAGADO

174 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel OPCIÓN DE ACREDITAR EL IDE ESTIMADO EN PAGOS PROVISIONALES (Artículo 9 IDE) Se podrá optar por acreditar contra el pago provisional de ISR del mes una cantidad equivalente al IDE que estimen pagarán en el mes inmediato posterior a dicho mes, y estarán a lo siguiente: I.Una vez que se conozca el IDE efectivamente pagado en el mes, se comparar á contra el IDE acreditado en el mismo mes.

175 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel II.Si la compensaci ó n anterior resulta que el IDE acreditado en el mes es mayor que el efectivamente pagado, la diferencia se enterar á junto con el pago provisional del ISR del mes siguiente a aquel en que se acredit ó. III.Si de la comparaci ó n de la fracci ó n I es mayor el IDE acreditado al efectivamente pagado en 5% o m á s, se pagar á n con actualizaci ó n y recargos. IV.Si la comparaci ó n de la fracci ó n I es menor el IDE acreditado al efectivamente pagado, la diferencia podr á acreditarse, compensarse o solicitar devoluci ó n. Continuación Artículo 9 IDE

176 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel DEPÓSITOS EN EFECTIVO A CUENTAS CONCENTRADORAS (Artículo 11 IDE) *Los dep ó sitos en efectivo realizados en las cuentas concentradoras, se considerar á n efectuados a favor del beneficiario final de dep ó sito. Definici ó n de Cuenta concentradora. *La que tenga a su nombre una instituci ó n del sistema financiero en otra instituci ó n del sistema financiero para recibir recursos de sus clientes. (Art í culo 12 fracci ó n III)

177 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel DEFINICIÓN DE CONCEPTOS (Artículo 12 IDE) I.Persona moral y sistema financiero, las mismas definidas en le Ley del ISR (Art í culo 8 primer y tercer p á rrafo LISR) (1) II.Dep ó sitos en efectivo, adem á s de los que se consideren como tales conforme a la Ley General de T í tulos y Operaciones de Cr é dito, a las adquisiciones en efectivo de cheques de caja. (1) Regla I Sistema financiero únicamente residentes en México

178 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel III.Cuenta Concentradora *La que tenga a su nombre una instituci ó n del sistema financiero en otra instituci ó n del sistema financiero para recibir recursos de sus clientes. (Art í culo 12 fracci ó n III) IV.Beneficiario Final, persona f í sica o moral que sea cliente de la instituci ó n del sistema financiero titular de una cuenta concentradora. Continuación Artículo 12 IDE

179 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRÉSTAMO Las autorizadas para como operar como entidades de ahorro y crédito en los términos de la Ley de Ahorro y Crédito Popular, deberán cumplir con todas las obligaciones a que se refiere la presente Ley.

180 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Título I. 11. Impuesto a los Depósitos en Efectivo DEPÓSITOS EN EFECTIVO EN CUENTAS A NOMBRE DE FIDEICOMISOS (Regla ) Las instituciones del sistema financiero (ISF) podrán considerar que los depósitos en efectivo (DE) fueron realizados a favor de personas físicas (PF) o personas morales (PM) fideicomisarios, siempre que las instituciones puedan identificarlas Resolución Miscelánea 2008

181 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CUENTAS ABIERTAS A NOMBRE DE UN COMISIONISTA (Regla I.11.2) Los DE con motivo de un contrato de comisión mercantil, en una cuenta abierta en una ISF a nombre de un comisionista que actúe a nombre y por cuenta de dicha institución, se consideraran efectuados a la misma institución.

182 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel DEPÓSITOS EN EFECTIVO DESTINADOS A TERCEROS (Regla I ) Derivado de los pagos en efectivo que las PF o PM efectúen destinados a terceros, se podrán considerar efectuados a éstos últimos, siempre que la institución del sistema financiero otorgue constancias de recaudación del IDE a cada uno de los terceros y se cumplan los siguientes requisitos: 1.Existencia de un contrato de comisión mercantil. 2.Especificar en contrato que el comisionista actúa a nombre y por cuenta del comitente.

183 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel El comitente debe aceptar la disminución del IDE 4.El comisionista únicamente podrá acreditar, compensar o solicitar en devolución el IDE (La cantidad que resulte de disminuir a su constancia de recaudación, el importe de las constancias de recaudación emitidas a los comitentes) 5.El comisionista manifestará por escrito a las ISF que cumple con los requisitos 1 al 4 anteriores.

184 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel PERSONAS MORALES EXENTAS. (Regla I ) Las PM deberán exhibir su cedula de identificación fiscal para que las ISF verifiquen con el SAT que se trata de personas morales exentas del IDE. Tratándose de PM que durante el ejercicio adquieran la calidad de sujetos no obligados al pago del IDE, las ISF podrán no recaudar el IDE a partir del mes inmediato siguiente y en su caso, solicitar la devolución del IDE recaudado indebidamente.

185 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Las PM que durante el ejercicio pierdan la calidad de sujetos no obligados al IDE, las ISF lo recaudaran a partir del mes inmediato siguiente. Concluido el ejercicio fiscal, las ISF, a petición del SAT, proporcionarán información detallada de los DE realizados durante los periodos mensuales en los que no se efectuó la recaudación del IDE. PERSONAS MORALES EXENTAS. (Regla I )

186 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel FIDEICOMISOS AUTORIZADOS PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES NO SUJETOS DEL IDE (Regla I. 11.5) Se entienden incluidos los fideicomisos conforme al artículo 113 del RLISR.

187 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel No obligados al pago del IDE por los depósitos en efectivo en cuentas propias de ISF que se considera se realizan con motivo de su intermediación DEPÓSITOS A INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO LIDE 2, 11 *Se entender á n incluidos los dep ó sitos en cuentas concentradoras salvo que est é n a nombre Instituciones de cr é dito, AFORES, Uniones de Cr é ditos, Sociedades financieras populares, casas de bolsa, etc.

188 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CONCEPTO DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO EN CUENTAS PROPIAS ABIERTAS POR CRÉDITOS OTORGADOS (Regla I ) No obligados al pago del IDE por los que en este tipo de cuentas que se destinen para el pago de dichos créditos.

189 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel INFORMACIÓN DE PAGOS EN EFECTIVO ENTRE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO (Regla I. 11.8) P.F. y P.M. No obligados al pago del IDE cuando se realicen pagos a tarjetas de crédito a través de ISF distintas de la que emitió la tarjeta, la ISF que reciba el pago en efectivo debe dar información a la Institución del destino del depósito así como su identificación.

190 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel TIPO DE CAMBIO DE LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO REALIZADOS EN MONEDA EXTRANJERA (Regla I ) El importe de los depósitos gravados se calcula aplicando el tipo de cambio FIX que publique el Banco de México en el DOF el día anterior a aquel en que se recaude el IDE. La equivalencia del peso mexicano con otras monedas extranjeras distintas del dólar, se calculará multiplicando el Tipo de cambio FIX del día anterior por el equivalente en dólares de la moneda de que se trate según tabla. Cuando el IDE pendiente se recaude de una cuenta abierta en moneda extranjera, se aplica tipo de cambio publicado en DOF el día anterior.

191 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel OPCIÓN PARA RECAUDAR EL IDE EN LOS CASOS DE COTITULARIDAD DE CUENTAS (Regla I ) Las ISF podrán considerar que el depósito corresponde al titular registrado de la cuenta durante el periodo del 1 de julio de 2008 al 30 de junio de 2009, aun cuando haya escrito del titular a la ISF para que se distribuya.

192 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel FACILIDADES PARA RECAUDAR EL IDE Y EL TIPO DE CAMBIO DE LAS UDIS (Regla I ) Las ISF podrán recaudar el IDE a más tardar el día hábil siguiente a la fecha de corte de la cuenta o, a falta de fondos de ésta, indistintamente de cualquier cuenta. Cuando los depósitos sean en UDIS se utilizará el tipo de cambio vigente a la fecha de recaudación de acuerdo a valor de la UDI publicado en DOF.

193 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel MOMENTO DE LA RECAUDACIÓN DEL IDE EN LA ADQUISICIÓN DE CHEQUES DE CAJA (REGLA I ) Las ISF deberán recaudar el IDE al momento en que dicha adquisición se realice, sobre el monto pagado en efectivo. Los sujetos exentos de IDE solicitaran la devolución del IDE por la adquisición de cheques de caja, excepto sujetos exentos por depósitos hasta $25,

194 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel INFORMACIÓN MENSUAL AL SAT DEL IDE RECAUDADO Y PENDIENTE DE RECAUDAR (Regla I ) Se proporcionará a más tardar el día 10 del mes inmediato siguiente a través del programa electrónico – DECLARACION INFORMATIVA MENSUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO

195 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CONCEPTO DE MOMENTO PARA EFECTOS DEL DEPÓSITO EN LOS CASOS DE FALTA DE FONDOS (Regla I ) Recaudar el IDE, el día en que se realice el depósito en cualquiera de las cuentas que tenga el contribuyente.

196 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel OPCIÓN PARA RECAUDAR PARCIALMENTE EL IDE (Regla I ) Cuando los saldos de las cuentas del contribuyente no sean suficientes para cubrir el IDE, podrán recaudar parcialmente el IDE, agotando cada cuenta.

197 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel MOMENTO DE ENTREGA DE LA CONSTANCIA DE RECAUDACIÓN DEL IDE EN EL CASO DE LA ADQUISICIÓN DE CHEQUES DE CAJA (Regla I ) Las constancias deberán entregarse a los contribuyentes al momento de la adquisición del efectivo.

198 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel PLAZO DE ENVÍO DE LAS CONSTANCIAS QUE ACREDITEN EL ENTERO MENSUAL DEL IDE Y SU CONTENIDO (Regla I ) Deberán enviarse a los contribuyentes a más tardar el día 10 del mes de calendario siguiente, podrán emitirse en forma electrónica y contener la información y datos según anexo 1, rubro A, numeral 7.

199 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel PLAZO DE ENVÍO DE LAS CONSTANCIAS QUE ACREDITEN EL ENTERO ANUAL DEL IDE Y SU CONTENIDO (Regla I ) Deberán enviarse a los contribuyentes a más tardar el día 15 del mes de febrero del año de calendario siguiente, podrán emitirse en forma electrónica y contener la información y datos según anexo 1, rubro A, numeral 7. Se tendrá por cumplida obligación cuando se emitan constancias mensuales. Las ISF expedirán las constancias a petición del contribuyente del IDE.

200 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel ESTADO DE CUENTA COMO CONSTANCIA DE RECAUDACIÓN DEL IDE (Regla I ) Podrán ser considerados como constancias, inclusive en forma electrónica.

201 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel INFORMACIÓN ANUAL AL SAT DEL IDE RECAUDADO Y PENDIENTE DE RECAUDAR (Regla I ) Las declaraciones normales, complementarias y extemporáneas se presentarán a través del programa electrónico DECLARACION INFORMATIVA ANUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO IDE-A

202 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel INFORMACIÓN QUE DEBEN PROPORCIONAR LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO A LOS TITULARES DE LAS CUENTAS CONCENTRADORAS (Regla I ) Las ISF deberán informar diariamente a los titulares de las cuentas concentradoras, de los depósitos en efectivo realizados en ellas o a través de los medios electrónicos que cada institución proporcione a sus clientes. La información deberá contener los siguientes datos: I.Datos de identificación de la cuenta concentradora. a)Número de cuenta.

203 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel II.Información de los depósitos por operación: a)Fecha de depósito. b)Monto del depósito. c)Número de referencia o clave del depósito. d)Identificación del depósito cuando se realice en efectivo.

204 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES DEL RÉGIMEN INTERMEDIO DE (Regla I ) IDE solamente es acreditable contra impuestos pagados a la federación en el periodo que corresponda.

205 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel DEVOLUCIÓN DICTAMINADA (Regla I ) Se tiene por cumplida obligación de dictaminar devolución mensual solicitada cuando se encuentre obligado a dictaminar sus estados financieros.

206 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel RECAUDACIÓN DEL IDE CUANDO LAS CUENTAS ESTÉN ASEGURADAS O EMBARGADAS (Regla I ) Cuando la autoridad judicial o administrativa asegure o embargue las cuentas, la recaudación del IDE se realizara hasta que la medida se levante o se deje sin efectos, si no es posible recaudar el IDE al cierre del ejercicio, las ISF podrán informar como pendiente el IDE que no haya sido recaudado.

207 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel ACREDITAMIENTO DEL IDE EFECTIVAMENTER PAGADO CONTRA ISR RETENIDO A TERCEROS (Regla I ) Para los efectos del acreditamiento del IDE, según artículos 7 y 8, se podrá estar a lo siguiente: I.Acreditar el IDE efectivamente pagado en el mes o en el ejercicio, contra el ISR retenido a terceros. II.Si después del acreditamiento existiere una diferencia se podrá compensar contra contribuciones federales (IETU, IVA) III.Si después del acreditamiento o compensación subsiste alguna diferencia se podrá solicitar su devolución.

208 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel IDE EFECTIVAMENTE PAGADO EN EL MES QUE SE RECAUDA (Regla I ) Se podrá considerar que el IDE correspondiente al mes de que se trate fue pagado en dicho mes, aún cuando hubiere sido recaudado el día hábil siguiente al último día del mismo mes.

209 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel INSTITUCIONES QUE COMPONEN EL SISTEMA FINANCIERO (ISF) PARA EFECTOS DEL IDE (Regla I ) Para efectos del artículo 12 fracción I de la Ley del IDE se entenderá que el sistema financiero se compone únicamente por las instituciones que sean residentes en México.

210 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

211 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

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234 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

235 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

236 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

237 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

238 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

239 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

240 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Continuación Ejemplo

241 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

242 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Continuación Ejemplo

243 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel

244 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA IETU

245 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Sujetos –Personas físicas y morales residentes en territorio nacional. –Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país. Por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen. 245

246 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Objeto Actividades: I. Enajenación de bienes. II.Prestación de servicios independientes. III.Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. 246

247 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Definiciones Artículo 3. Se entiende por: Enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes: –Las actividades consideradas como tales en la Ley del IVA. 247

248 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Artículo 3. No se consideran las actividades: –Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes entre partes relacionadas residentes en México o en el extranjero que den lugar al pago de regalías. Pagos por el otorgamiento del uso o goce temporal de equipos industriales, comerciales o científicos si se consideran como ingresos afectos al IETU. 248

249 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Artículo 3. Actividades No se consideran las operaciones de financiamiento o de mutuo que den lugar al pago de intereses, que no se consideren parte del precio en los términos del artículo 2 de la Ley. 249

250 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Federación, Entidades Federativas, Municipios y entidades de la administración pública paraestatal. Los que no paguen ISR (partidos políticos, sindicatos, cámaras, AC y SC con fines científicos, políticos, religiosos y culturales, colegios de profesionistas) Donatarias autorizadas. INGRESOS EXENTOS

251 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Personas físicas y morales por actividades agropecuarias en los mismos términos y montos que para el ISR. Enajenación de partes sociales, documentos pendientes de cobro, títulos de crédito (excepciones), certificados de participación inmobiliaria no amortizables (algunos). Los percibidos por personas físicas en forma accidental. INGRESOS EXENTOS (cont.)

252 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingreso gravado Precio o contraprestación Mas –Impuestos o derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depósitos. –Excepto los impuestos que se trasladen en los términos de ley. –También se gravan los anticipos o depósitos que se restituyan, bonificaciones o descuentos que reciba, cuya operación origen haya sido deducible en IETU. 252

253 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingresos Art. 3 IV Los ingresos se obtienen: –Cuando se cobran efectivamente las contraprestaciones. Conforme las reglas de la Ley del IVA. 253

254 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingresos Exportación: Cuando no se perciba el ingreso durante los 12 meses siguientes a que se realizo la exportación, se considera percibido en la fecha en la que termine este plazo. –Bienes que se exporten y sean enajenados o se otorgue su uso o goce temporal, en el extranjero, están afectos al pago del impuesto cuando el ingreso sea acumulable para ISR. 254

255 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Exportación de servicios independientes R.M. 2008, I.4.3. y R.M. 2007, En la exportación de servicios independientes, el plazo de 12 meses empieza a computar a partir del momento en el que se preste el servicio o sea exigible la contraprestación, lo que ocurra primero. –El ingreso se considera percibido por la parte que corresponda al servicio prestado o exigible. 255

256 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingresos 256

257 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingresos 257

258 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingresos 258

259 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U vs ISR Para las Personas Físicas no hay efecto: Para ISR también se consideran los ingresos hasta que se cobran. Para Persona Morales Régimen simplificado y S.C; no hay efecto ya que los ingresos para ISR, también son al cobro. (Fundamento Art. 18 y 81 LISR) 259

260 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Decreto Presidencial Artículo Noveno. Se permite considerar los ingresos para el IETU en el mismo ejercicio en que se acumulan para el Impuesto Sobre la Renta (ISR). Cuando se ejerza esta opción, no podrá variarse en años posteriores. 260

261 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Artículo Octavo Trans. No están afectos al pago del IETU los ingresos que: –Se obtengan por actividades, efectuadas antes del 1 de enero de Aun cuando la contraprestación se perciban con posterioridad. Salvo cuando hubieran optado para los efectos del ISR por acumular únicamente la parte del precio cobrado en el ejercicio. 261

262 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Ingresos 2007 no cobrados. Para el Régimen simplificado, Personas físicas y Sociedades Civiles: –No se consideran para el IETU aun y cuando se cobren en el 2008: Acumulan cuando cobran, pero esto para ellos no es una opción. (Art. 18,79, 81 Y T. IV LISR) 262

263 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Ingresos percibidos Menos Deducciones autorizadas. Base Tasa del 17.5% (16.5% en 2008 y 17% en 2009). 263

264 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U ART. 5 Deducible solamente: I.Erogaciones que correspondan a: –Adquisición de bienes, –Servicios independientes o –Uso o goce temporal de bienes. 264

265 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Deducciones Que utilicen para: Realizar las actividades gravadas (artículo 1) Administrar estas actividades. Producir, comercializar y distribuir bienes y servicios, que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el IETU. 265

266 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Deducciones No son deducibles: Los sueldos y conceptos asimilados (Artículo 110 LISR). Sin embargo existe acreditamiento. 266

267 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Deducciones II. Contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México. Excepto: –IETU, ISR, impuesto a los depósitos en efectivo, aportaciones de seguridad social y aquéllas que deban trasladarse. IVA o IEPS, son deducibles cuando no se tenga derecho a acreditarlos y correspondan a erogaciones deducibles. 267

268 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Deducciones III. Devoluciones, descuentos o bonificaciones, así como los depósitos o anticipos que se devuelvan, si las operaciones que les dieron origen estuvieron afectas al IETU. IV. Indemnizaciones por daños y perjuicios, penas convencionales, cuando la ley imponga la obligación de pagarlas, salvo que se originen por culpa imputable al contribuyente. VII. Premios que paguen en efectivo las personas que organicen loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos. 268

269 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Deducciones VIII. Donativos no onerosos ni remunerativos, mismos términos y límites establecidos para ISR. X.Pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor. –Deducibles en los términos de la Ley del ISR, correspondientes a ingresos afectos al IETU. –Ya acumulados por exportación. 269

270 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisitos Deducciones Art. 6 I.Que las erogaciones correspondan a: Adquisición de bienes, servicios independientes o a la obtención del uso o goce temporal de bienes por las que se deba pagar el IETU. –Aplica aun cuando las operaciones se realicen por personas exentas (fracciones I, II, III, IV o VII art. 4). –Cuando las erogaciones se realicen en el extranjero o se paguen a residentes en el extranjero sin EP, deben corresponder a erogaciones que de haberse realizado en el país serían deducibles para IETU. 270

271 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Operaciones a crédito La Comercializadora SA de CV Desea adquirir una maquinaria en el mes de enero de 2008 por $1,000,000.- Con pagos mensuales iguales, Interés total de $200,000.- Opciones: a)Crédito de XYZ Servicios financieros. b)Crédito directo del proveedor 271

272 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Crédito de XYZ Servicios financieros 272

273 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Crédito directo del proveedor 273

274 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones II. Estrictamente indispensables para la realización de las actividades gravadas por el IETU. III. Efectivamente pagadas al momento de su deducción, incluso para el caso de los pagos provisionales. –Pagos con cheque, efectivamente erogado en la fecha en la que haya sido cobrado. 274

275 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones III. –También, se consideran pagadas cuando el contribuyente entregue títulos de crédito suscritos por una persona distinta. –Se entiende que es efectivamente pagado cuando la obligación se extinga mediante compensación o dación en pago. 275

276 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones –La suscripción de títulos de crédito por el contribuyente, diversos al cheque, constituye garantía del pago. Se entiende efectuado el pago cuando éste efectivamente se realice o cuando la obligación quede satisfecha mediante cualquier forma de extinción. –Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda. 276

277 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel EFECTIVAMENTE PAGADO F orma de extinción de las obligaciones (CCF Titulo V) : –Compensación –Confusión de derechos –Remisión de la deuda. –Novación

278 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones IV. Que las erogaciones cumplan con los requisitos de deducibilidad de la Ley del ISR. No cumplen: –Erogaciones amparadas con comprobantes expedidos por quien efectuó la erogación. –Cuando la deducción proceda por un % del total de los ingresos o erogaciones del contribuyente que las efectúe o en cantidades fijas con base en unidades de medida, autorizadas mediante reglas o resoluciones administrativas. 278

279 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones Artículo Décimo Tercero. Durante el 2008, la adquisición de los bienes de la regla R.M., se puede comprobar en esos términos, así como en las reglas y 2.5.3, siempre que se trate de la primera enajenación realizada por personas físicas. R.M a) Leche en estado natural, b) Frutas, verduras y legumbres, c) Granos y semillas. d) Pescados o mariscos, e) Desperdicios animales o vegetales, f) Otros productos del campo no elaborados ni procesados. 279

280 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones Artículo Décimo Tercero. Mediante reglas de carácter general, el SAT podrá otorgar facilidades administrativas para: –Contribuyentes del régimen simplificado ( Capítulo VII del Título II LISR) y –Personas físicas con actividad empresarial. 280

281 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones R.M I.4.7. y R.M (31 dic.) Se considera que se cumple el requisito relativo a la fecha de expedición de la documentación comprobatoria (artículo 31, fracción XIX LISR): –Aun cuando el comprobante respectivo haya sido expedido en un ejercicio fiscal anterior a aquél en el que se haya efectivamente pagado la erogación deducible. 281

282 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones IV. Cuando las erogaciones sean parcialmente deducibles para ISR, se consideran en la misma proporción o límite establecido. V. Bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al territorio nacional, se compruebe que se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el país conforme a las disposiciones aduaneras. 282

283 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Deducciones Artículo Noveno Transitorio. No son deducibles las erogaciones que correspondan a: –Enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y uso o goce temporal de bienes. Que se hayan devengado con anterioridad al 1º de enero de –Aun cuando el pago se efectúe con posterioridad. 283

284 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingresos 284

285 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Deducciones 285

286 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Deducciones 286

287 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Deducciones 287

288 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Deducciones 288

289 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Base 289

290 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Acreditamiento (Art.8) IETU del ejercicio Se acredita a)Crédito fiscal del artículo 11, hasta por el IETU calculado en el ejercicio. Subtotal b)Penúltimo párrafo Art. 8 * c)ISR del ejercicio.* IETU del ejercicio a cargo. * Hasta por el monto de dicha diferencia. 290

291 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U a)Crédito fiscal del artículo 11. Deducciones > Ingresos gravados Deducciones Menos Ingresos gravados Monto Por tasa Crédito fiscal 291

292 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejemplo 292

293 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Crédito fiscal del artículo 11 El crédito fiscal actualizado podrá acreditarse contra: –IETU (del ejercicio y pagos provisionales), diez ejercicios siguientes. –ISR causado en el ejercicio en el que se generó el crédito. Ya no puede acreditarse contra el IETU. No dará derecho a devolución. 293

294 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Crédito fiscal del artículo 11. El crédito fiscal se actualiza: Desde el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se determinó el crédito. Hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se acredita. 294

295 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U b)Penúltimo párrafo Art. 8 Erogaciones efectivamente pagadas por: –Sueldos, salarios y asimilados (Capítulo I Título IV LISR) (1) –Aportaciones de seguridad social (pagadas en México) Suma Por Factor (2) Acreditamiento (1) Ingresos gravados (2) 16.5 % para

296 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U R.M I 4.10 y R.M (31 dic.) Para calcular el crédito si se considera el monto del salario mínimo general que efectivamente paguen a sus trabajadores, en el ejercicio o periodo. Tratándose de los ingresos por salarios o prestaciones, por los que no se pague el ISR (artículo 109 LISR): –No se incluyen, hasta por el monto exento. 296

297 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U c)ISR del ejercicio. El ISR propio por acreditar es el efectivamente pagado. –No se considera efectivamente pagado: El impuesto cubierto con acreditamientos o reducciones, excepto: –El acreditamiento del impuesto a los depósitos en efectivo o –Los pagos efectuados mediante compensación (23 CFF). 297

298 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U c)ISR del ejercicio. También se considera ISR propio por acreditar, el efectivamente pagado por dividendos (art.11 LISR), siempre que el pago se haya efectuado en el ejercicio por el que se calcula el IETU. Artículo Décimo Séptimo. Trans. –Para el 2008, se podrá considerar el efectivamente pagado en los ejercicios de 2006 y 2007, siempre que no se haya acreditado con anterioridad contra el ISR. 298

299 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Acreditamiento (Art.8) VS.IETU del ejercicio a cargo. Se acreditan los pagos provisionales de IETU*. * Si no es posible acreditar la totalidad: Se puede compensar la cantidad no acreditada contra el ISR propio del ejercicio. En caso de existir remanente, se puede solicitar su devolución. 299

300 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Acreditamiento 300

301 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Acreditamiento 301

302 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Artículo 9. Pagos provisionales –Mensuales (mismo plazo que los pagos provisionales del ISR). Ingresos percibidos * Menos Deducciones autorizadas* Base Por Tasa (16.5% para 2008) * Desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago. 302

303 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (Art. 9) IETU causado Se acredita a)Crédito fiscal del artículo 11 Subtotal b)Penúltimo párrafo Art. 10 c)Pago provisional ISR propio IETU causado Se acredita: Pagos provisionales de IETU efectuados. Pago provisional IETU 303

304 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (LISR Art. 14) 304

305 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (Art. 9 IETU) 305

306 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (Art. 9 IETU) 306

307 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (LISR Art. 14) 307

308 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (Art. 9 IETU) 308

309 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (Art. 9 IETU) 309

310 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional 310 Obligación de enviar mensualmente, mediante archivo electrónico: La información que sirvió de base para determinar el IETU, –De no presentarse no se tendrá por cumplida la obligación de presentar los pagos provisionales. R.M II de diciembre de 2007, 3ª Resolución R.M

311 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional y anual 311 Para efectos de los pagos provisionales y la declaración anual: –Se considerarán como efectivamente pagados el ISR propio del ejercicio por acreditar y del pago provisional del ISR por acreditar, que se enteren simultáneamente con la declaración del ejercicio o con el pago provisional del IETU, según se trate. R.M. 2008,I 4.9 y R.M. 17.8, 31 de diciembre de 2007

312 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel No obligados a efectuar pagos provisionales 312 R.M. 2008, I y R.M. 2007, Los contribuyentes a que se refiere el artículo 143, tercer párrafo de la Ley del ISR*, podrán no efectuar pagos provisionales de IETU. * Personas Físicas que únicamente obtengan ingresos por arrendamiento, cuyo monto mensual no exceda de diez SMG del D.F. elevados al mes, (no están obligados a efectuar pagos provisionales ISR).

313 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transitorios Artículo Segundo. Se abroga la Ley del Impuesto al Activo Considerar Invertir para IMPAC afectaba y Para IETU genera una deducción. 313

314 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transitorios Artículo Tercero. Quienes en el ejercicio paguen ISR: Pueden solicitar la devolución de las cantidades que hubieran pagado en el IMPAC en los diez ejercicios anteriores, a aquél en el que efectivamente se pague ISR. Cuando no se solicite la devolución ni se efectúe la compensación en un ejercicio pudiéndolo haber hecho, se pierde el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores. 314

315 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel R.M I 4.20 y R.M. 2007, (31 dic.) Para el cómputo de los diez ejercicios anteriores por los que se puede solicitar la devolución del IMPAC pagado: Se toma como ejercicio base, el primer ejercicio a partir de 2008 en el que efectivamente se pague ISR. El último ejercicio que se podrá considerar será 2017, en este caso la devolución del IMPAC sólo procederá respecto del IMPAC pagado en

316 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transitorios Artículo Tercero. Requisitos: a)La devolución no puede ser mayor a la diferencia entre el ISR que se pague en el ejercicio y el IMPAC* pagado, que haya resultado menor en los ejercicios de 2005, 2006 ó *Se actualiza: Desde el sexto mes del ejercicio al que corresponda el IMPAC, Hasta el sexto mes del ejercicio en el que haya lugar a la devolución del IMPAC. 316

317 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel R.M I 4.21 y R.M (31 dic.) Quienes no hayan pagado IMPAC en los ejercicios de 2005, 2006 ó Para determinar la diferencia, podrán tomar el IMPAC pagado que haya resultado menor en cualquiera de los diez ejercicios anteriores a aquél en el que efectivamente se pague ISR. El IMPAC que se tome será el mismo que se utilizará en los ejercicios subsecuentes. 317

318 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transitorios Artículo Tercero. Requisitos: b) Sin exceder del 10% del IMPAC* por el que se pueda solicitar devolución, este importe es el mismo que se utiliza en los ejercicios subsecuentes. *Se actualiza: Desde el sexto mes del ejercicio al que corresponda el IMPAC, Hasta el sexto mes del ejercicio en el que haya lugar a la devolución del IMPAC. 318

319 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel R.M I 4.20 y R.M (31 dic.) El 10% del IMPAC, se calcula tomando el monto total del IMPAC por recuperar que se considere para el primer ejercicio base. 319

320 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transitorios 320

321 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transitorios 321

322 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transitorios Artículo Tercero. Cuando el ISR que se pague en el ejercicio sea menor al IETU: Se puede compensar contra la diferencia que resulte, las cantidades que se tenga derecho a solicitar su devolución. 322

323 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Transitorios R.M I 4.22 y R.M (31 dic.) Cuando se pueda solicitar la devolución del IMPAC efectivamente pagado, se podrá compensar contra el ISR propio del ejercicio, las cantidades que tengan derecho a solicitar su devolución, Ya no podrá solicitarse su devolución. 323

324 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. Artículo Quinto. Se puede efectuar una deducción adicional (impuesto del ejercicio y pagos provisionales): Por las erogaciones que efectúen en inversiones nuevas (deducibles). Adquiridas del 1 de septiembre al 31 de diciembre de Por el monto de la contraprestación pagada. 324

325 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. Artículo Quinto. La erogación se deduce en una tercera parte por año a partir del Pagos provisionales, se deduce la doceava parte, por el número de meses transcurridos. La deducción se actualiza desde diciembre 2007 hasta el último mes del ejercicio en que se deduzca. Pagos provisionales hasta el mes al que corresponda al pago provisional. 325

326 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. Artículo Quinto. La parte de las erogaciones por las inversiones nuevas, efectivamente pagada con posterioridad, será deducible en los términos de Ley. Inversiones nuevas son las que se utilizan por primera vez en México. 326

327 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. 327

328 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. Artículo Sexto Inversiones adquiridas desde el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007 (que sean deducibles). Se puede aplicar un crédito fiscal contra el IETU del ejercicio y pagos provisionales: I.Saldo pendiente de deducir de cada inversión, para ISR al 1 de enero de Actualizados desde el mes de adquisición hasta diciembre de

329 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. Artículo Sexto II. Saldo por deducir actualizado Por factor 0.175, Resultado* * Se acredita en un 5% en cada ejercicio, durante diez años, a partir del En 2008 el factor aplicable será de y 0.17 para

330 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. Artículo Sexto II. Para pagos provisionales se podrá acreditar la doceava parte por el número de meses transcurridos. El crédito fiscal que se determine se actualiza: Desde diciembre 2007 Hasta el sexto mes del ejercicio fiscal en el que se aplica. 330

331 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. Artículo Sexto El acreditamiento se efectúa antes de aplicar el ISR propio o el monto del pago provisional del ISR propio, hasta por el monto del IETU del ejercicio o del pago provisional. No aplica a las inversiones nuevas, por las que se hubiera aplicado el quinto transitorio. Cuando antes del 2018 : Se enajenan las inversiones o dejan de ser útiles para obtener los ingresos, a partir del ejercicio en que ocurra no se podrá aplicar el crédito fiscal pendiente de acreditar correspondiente al bien de que se trate. 331

332 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. Artículo Sexto No serán deducibles las erogaciones por las inversiones a que se refiere este artículo, pagadas con posterioridad al 31 de diciembre de Cuando el contribuyente no acredite el crédito fiscal, en el ejercicio que corresponda no podrá hacerlo en ejercicios posteriores. 332

333 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. 333

334 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. 334 IETU causado. (menos)Crédito inversiones 2008 (Transitorio). (menos)Crédito artículo 11. (menos) ISR propio. (menos)Crédito artículo 8. IETU a cargo (menos)Pagos provisionales IETU Cantidad a pagar (favor)

335 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Decreto presidencial 5 de noviembre

336 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventarios iníciales Artículo Primero. Estímulo fiscal a quienes tributen conforme al Título II (LISR) por los inventarios al 31 de diciembre de –Crédito fiscal que podrán aplicar contra el IETU del ejercicio y pagos provisionales: 336

337 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventarios iníciales Inventario al 31/12/2007 Por factor Resultado* *Se acredita en un 6% en los siguientes diez ejercicios, a partir de 2008, contra el IETU del ejercicio. 337

338 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventarios iníciales Artículo Primero. Para pagos provisionales se puede acreditar la doceava parte del monto acreditable, por el número de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes al que corresponda el pago. 338

339 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventarios iníciales Artículo Primero. Actualización: Ejercicio –Desde diciembre de 2007 y hasta el sexto mes del ejercicio en el que se aplica. Pagos Provisionales –Desde diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél en el que se aplica. 339

340 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventarios iníciales Artículo Primero. Sólo se aplica por los inventarios que hasta el 31 de diciembre de 2007 no se haya deducido del costo de lo vendido. Los terrenos y las construcciones se consideran como mercancías siempre que se encuentren destinados a su enajenación en el curso normal de sus operaciones y no se haya aplicado el artículo 225 LISR. Liquidación de una sociedad, en el ejercicio en el que se liquide se podrá aplicar el crédito fiscal pendiente del inventario. 340

341 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inventarios iníciales 341

342 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pérdidas fiscales Aplica a quien haya sufrido pérdidas por deducción: –Inmediata –Del Art. 136 LISR –Terrenos (Art. 225 LISR) 342

343 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pérdidas fiscales 343

344 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pérdidas fiscales 344

345 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pérdidas fiscales 345

346 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pérdidas fiscales 346

347 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pérdidas fiscales 347 El resultado se acredita en los siguientes diez ejercicios, contra el IETU del ejercicio. Pagos provisionales Se puede acreditar la doceava parte, por los meses transcurridos.

348 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pérdidas fiscales Artículo Tercero. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes a que se refiere el artículo segundo, fracción XVI, de las D.T. ISR del 2002, (Salida del Régimen Simplificado) –Que tengan, para ISR, pérdidas fiscales pendientes de disminuir conforme al inciso d) de dicha disposición al 1 de enero de

349 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pérdidas fiscales El estímulo consiste en aplicar un crédito fiscal contra el IETU que se determina: Pérdida fiscal pendiente de disminuir, Por factor de Resultado* * Se acredita en un 5% en cada uno de los siguientes diez ejercicios a partir de 2008, contra el IETU de cada ejercicio. 349

350 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pérdidas fiscales Para pagos provisionales, se acredita la doceava parte del monto acreditable que corresponda al ejercicio, por el número de meses transcurridos. Actualización El crédito se actualiza desde diciembre 2007 y hasta el sexto mes del ejercicio en el que se aplica. Para pagos provisionales, se actualiza desde diciembre 2007 y hasta el último mes del ejercicio inmediato anterior a aquél en el que se aplica. 350

351 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Público en general Artículo Sexto. Estímulo para las Personas Morales que tributen conforme al Título II y cuando menos el 80% de sus operaciones las efectúen con el público en general, consistente en: –Deducir, de los ingresos gravados por el IETU: Las cuentas y documentos por pagar originados por la adquisición de productos terminados durante el periodo comprendido del 1 de noviembre al 31 de diciembre de

352 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Público en general Siempre que: –Los bienes se hayan destinado a su enajenación, –No sean inversiones. –No formen parte de sus inventarios al 31 de diciembre de Hasta por el monto de la contraprestación efectivamente pagada por dichas cuentas y documentos por pagar en el ejercicio de

353 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Público en general Para determinar el monto de las cuentas y documentos por pagar, no se consideran: –Los intereses que no formen parte del precio, –Ni el monto de los impuestos que se hayan trasladado y que sean acreditables. No se consideran operaciones efectuadas con el público en general cuando por las mismas se expidan comprobantes con todos los requisitos (29-A CFF). 353

354 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Acreditamiento Artículo Séptimo. Para los efectos de los estímulos fiscales de inventarios, pérdidas fiscales y por enajenación a plazos I.El acreditamiento se debe efectuar antes de aplicar: –El ISR propio (segundo párrafo artículo 8 IETU) o –El monto del pago provisional del ISR propio (tercer párrafo artículo 10 IETU). –Hasta por el monto del IETU del ejercicio o del pago provisional. II.Cuando no se acredite, en el ejercicio el crédito fiscal, no podrá hacerlo en ejercicios posteriores. 354

355 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Inversiones 2007 Trans. 355 IETU causado. (menos)Crédito inversiones 2008 (Transitorio). (menos)Crédito artículo 11. (menos) Estímulos de inventarios, pérdidas fiscales y enajenación a plazos (Decreto) (menos) ISR propio. (menos)Crédito artículo 8. IETU a cargo (menos)Pagos provisionales IETU Cantidad a pagar (favor)

356 MATERIAL ELABORADO EN SEPTIEMBRE DE 2008 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel F I N 356


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