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1 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel EVALUANDO EL CIERRE 2008 Y PLANENADO EL 2009 IETU CPC y MI Elio F. Zurita Morales

2 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Relación ISR- IETU Un solo ejercicio

3 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U La relación del ISR e IETU se limita a un solo ejercicio. –No tiene ningún efecto en ejercicios posteriores. Como sucedía con el IMPAC (Art. 9 LIMPAC). 3

4 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Ingresos percibidos Menos Deducciones autorizadas. Base Tasa del 17.5% (16.5% en 2008 y 17% en 2009). 4

5 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Acreditamiento (Art.8) IETU del ejercicio Se acredita a)Crédito fiscal del artículo 11, hasta por el IETU calculado en el ejercicio. Subtotal b)Penúltimo párrafo Art. 8 * c)ISR del ejercicio.* IETU del ejercicio a cargo. * Hasta por el monto de dicha diferencia. 5

6 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejercicio

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9 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejercicio

10 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Resumen 10

11 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U El IETU pagado no genera ningún beneficio. –No tiene ningún efecto en ejercicios posteriores. 11

12 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel No beneficio por pago de I E T U 12

13 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Causación de I E T U 13

14 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Art. 11 ISR Dividendos Quien distribuya dividendos deben calcular y enterar el impuesto, aplicando la tasa del artículo 10 al importe piramidado. El impuesto se entera a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que se pagaron los dividendos o utilidades. Cuando se reinvierten dentro de los 30 días naturales siguientes o se distribuyen en acciones, el dividendo se percibe hasta que se pague el reembolso por reducción de capital o por liquidación de la persona moral, (artículo 89). No se esta obligado al pago cuando provienen de CUFIN.

15 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Art. 11 ISR Dividendo sin CUFIN Dividendo o utilidad no proveniente de CUFIN Por Factor de Piramidación, Por Tasa del artículo 10, 28% Igual a Impuesto a pagar * * Se considera como ISR propio para efectos del IETU.

16 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Estrategia

17 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Efecto en el IETU

18 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Beneficios de la estrategia El accionista recibe en su bolsa un dinero por el impuesto pagado. El ISR pagado por los dividendos se puede recuperar: –En el ejercicio en el que se paga el impuesto. –En los dos siguientes Fundamento Art. 11 LISR 18

19 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Efecto Distintos momentos de acumulación ISR- IETU 19

20 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingresos Art. 3 IV Los ingresos se obtienen: –Cuando se cobran efectivamente las contraprestaciones. Conforme las reglas de la Ley del IVA. 20

21 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingresos 21

22 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingresos 22

23 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ingresos 23

24 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Decreto Presidencial Artículo Noveno. Se permite considerar los ingresos para el IETU en el mismo ejercicio en que se acumulan para el Impuesto Sobre la Renta (ISR). Cuando se ejerza esta opción, no podrá variarse en años posteriores. 24

25 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel El IETU y los Saldos Iniciales 25

26 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Saldos Iniciales Ingresos Artículo Octavo Trans. No están afectos al pago del IETU los ingresos que: –Se obtengan por actividades, efectuadas antes del 1 de enero de Aun cuando la contraprestación se perciban con posterioridad. Salvo cuando hubieran optado para los efectos del ISR por acumular únicamente la parte del precio cobrado en el ejercicio. 26

27 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Saldos Iniciales Deducciones Noveno Transitorio. No son deducibles las erogaciones que correspondan a: –Enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y uso o goce temporal de bienes. Que se hayan devengado con anterioridad al 1º de enero de –Aun cuando el pago se efectúe con posterioridad. 27

28 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Efecto saldos iniciales IETU 28

29 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Efecto saldos iniciales IETU 29

30 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Efecto Tasa Única en el IETU 30

31 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Tasa Única Art. 1. Ingresos percibidos Menos Deducciones autorizadas. Base Tasa del 17.5% (16.5% en 2008 y 17% en 2009). 31

32 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Tasa Única Art. 1. Tabla anual 32

33 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Tasa Única Art. 1. Persona física con actividad empresarial 33

34 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisito Deducciones Art. 6 IV. Que las erogaciones cumplan con los requisitos de deducibilidad de la Ley del ISR. No cumplen: –Erogaciones amparadas con comprobantes expedidos por quien efectuó la erogación. –Cuando la deducción proceda por un % del total de los ingresos o erogaciones del contribuyente que las efectúe o en cantidades fijas con base en unidades de medida, autorizadas mediante reglas o resoluciones administrativas. 34

35 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Efecto NO Deducción ciega 35

36 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel No deducción ciega Persona física con ingresos por arrendamiento: 36

37 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel No deducción ciega Persona física con ingresos por arrendamiento: 37

38 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Crédito fiscal Artículo 11 IETU 38

39 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Exceso en deducciones IETU Crédito fiscal del artículo 11. Deducciones > Ingresos gravados Deducciones Menos Ingresos gravados Monto Por tasa Crédito fiscal 39

40 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejemplo 40

41 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Crédito fiscal del artículo 11 Es importante recordar: Para la determinación del Crédito del artículo 11 no se toma en cuenta ningún crédito. Revisar cada crédito en particular, la mayoría de ellos se pierden cuando no se utilizan en el ejercicio. 41

42 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Crédito fiscal del artículo 11 El crédito fiscal actualizado podrá acreditarse contra: –IETU (del ejercicio y pagos provisionales), diez ejercicios siguientes. –ISR causado en el ejercicio en el que se generó el crédito. Ya no puede acreditarse contra el IETU. … la aplicación del mismo no dará derecho a devolución alguna. 42

43 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Si la empresa tiene ISR 43

44 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Si la empresa tiene ISR 44 Genera UFIN en el ejercicio, por $2,160,000. Con un pago mínimo de impuestos Puede distribuirse a los socios o accionistas sin un gravamen adicional. Los accionistas Lo acumulan en su declaración anual, pudiendo acreditar en su conjunto $840,000. Por deducciones personales pudieran tener un saldo a favor y solicitar su devolución.

45 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Si la empresa tiene ISR 45 Los accionistas Artículo 165 LISR. Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos, los percibidos por dividendos o utilidades. Pueden acreditar, el ISR pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos o utilidades, siempre que quien efectúe el acreditamiento considere como ingreso acumulable, el dividendo y el ISR pagado por la sociedad. El impuesto pagado por la sociedad se determina aplicando la tasa del artículo 10, al resultado de multiplicar el dividendo por el factor de

46 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Criterios SAT 61/2007/ISR Los accionistas Devolución de saldos a favor. –Es viable solicitar, en su caso, la devolución del saldo a favor, derivado del acreditamiento del impuesto sobre la renta, pagado por sociedades que distribuyan dividendos o utilidades, solicitado por persona física que perciba dichos dividendos o utilidades.

47 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Si la empresa no tiene ISR 47 Acredita en ejercicios posteriores, sin embargo: IETU causado. (menos)Crédito inversiones 2008 (Transitorio). (menos)Crédito artículo 11. (menos) Estímulos de inventarios, perdidas fiscales y enajenación a plazos (Decreto) (menos) ISR propio. (menos)Crédito artículo 8. IETU a cargo (menos)Pagos provisionales IETU Cantidad a pagar (favor)

48 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel En el ejercicio siguiente: 48

49 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel En el ejercicio siguiente: 49

50 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel En el ejercicio siguiente: 50 El Crédito del artículo 11 va antes de: ISR propio. Crédito por sueldos y salarios pagados (articulo 8) El crédito que no se utiliza en un ejercicio se pierde. Con lo cual es muy probable que el crédito IETU de un ejercicio se nulifique en el ejercicio siguiente.

51 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Acreditamiento ISR ISR del ejercicio. El ISR propio por acreditar es el efectivamente pagado. –No se considera efectivamente pagado: El impuesto cubierto con acreditamientos o reducciones, excepto: –El acreditamiento del impuesto a los depósitos en efectivo o –Los pagos efectuados mediante compensación (23 CFF). 51

52 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Acreditamiento ISR E fectivamente pagado 52

53 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U ISR del ejercicio. No se considera el ISR pagado con: Subsidio para el empleo. Estímulos fiscales. No tiene efecto para IETU y se estaría pagando doble. 53

54 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U - ISR 54

55 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U - ISR 55

56 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U - ISR Subsidio para el empleo. Cuando el subsidio para el empleo se aplica contra: Retenciones de ISR: Honorarios, Arrendamiento, Sueldos, etc.. La erogación correspondiente es deducible o genera un crédito 56

57 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U - ISR Subsidio para el empleo. 57

58 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U - ISR 58

59 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U - ISR 59

60 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel IETU e ISR Pagos Provisionales 60

61 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos Provisionales IETU No contempla pagos conjuntos como era el caso del IMPAC, Art. 7-A. El articulo 14 LISR (pagos provisionales) no fue modificado –El IETU de pagos provisionales no puede ser aplicado contra el pago provisional de ISR. No se contempla reducción de pagos provisionales. –Empresas cíclicas se pueden ver descapitalizadas por pagos provisionales. 61

62 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel I E T U Artículo 9. Pagos provisionales –Mensuales (mismo plazo que los pagos provisionales del ISR). Ingresos percibidos * Menos Deducciones autorizadas* Base Por Tasa (16.5% para 2008) * Desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago. 62

63 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (Art. 9) IETU causado Se acredita a)Crédito fiscal del artículo 11 Subtotal b)Penúltimo párrafo Art. 10 c)Pago provisional ISR propio IETU causado Se acredita: Pagos provisionales de IETU efectuados. Pago provisional IETU 63

64 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (LISR Art. 14) 64

65 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (Art. 9 IETU) 65

66 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (Art. 9 IETU) 66

67 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (LISR Art. 14) 67

68 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (Art. 9 IETU) 68

69 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pago provisional (Art. 9 IETU) 69

70 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Saldo a Favor IETU Art.8 70

71 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Saldo a Favor IETU (Art.8) VS.IETU del ejercicio a cargo. Se acreditan los pagos provisionales de IETU*. * Si no es posible acreditar la totalidad: Se puede compensar la cantidad no acreditada contra el ISR propio del ejercicio. En caso de existir remanente, se puede solicitar su devolución. 71

72 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Saldo a Favor IETU (Art.8) Con lo cual se limita la aplicación del saldo a favor ya que: No aplica la Compensación Universal Art. 23 CFF. 72

73 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel La PTU pagada y el IETU 73

74 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel PTU - I E T U Penúltimo párrafo Art. 8 Erogaciones efectivamente pagadas por: –Sueldos, salarios y asimilados (Capítulo I Título IV LISR) (1) –Aportaciones de seguridad social (pagadas en México) Suma Por Factor (2) Acreditamiento (1) Ingresos gravados (2) 16.5 % para 2008 y 17% para

75 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel PTU - I E T U Sin embargo IETU Artículo Décimo Sexto. Lo dispuesto en el penúltimo y último párrafos de los artículos 8 y 10 de la presente Ley, no será aplicable por las erogaciones devengadas con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun cuando el pago de las mismas se realice con posterioridad a dicha fecha. Por lo que la PTU pagada generara un crédito a partir del 2009 (PTU del 2008). 75

76 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Evaluando las cifras del IETU Al cierre del ejercicio 76

77 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Evaluando las cifras de IETU 77 Los contribuyentes pueden haber realizado sus cálculos mensuales de IETU, a través de : a)Programa de computo b)Papel de trabajo externo c)Registro espejo.

78 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel a)Programa de computo Se debe evaluar la información a capturar y la información a recibir. Ojo La mayoría de los programas comerciales no solucionan al 100% el problema de IETU 78

79 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel b) Papel de trabajo Tomar en cuenta: El efecto será al 100% mensual El IETU guarda mayores similitudes con IVA que con ISR. Nivel de la persona que deba conciliar mensualmente los números. 79

80 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel b) Papel de trabajo 80

81 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel b) Papel de trabajoPapel de trabajo 81

82 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel c) Registro espejo Ejemplos: 82

83 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel c) Registro espejo Ejemplos: 83

84 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel c) Registro espejo Ejemplos: 84

85 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel c) Registro espejo Ejemplos: 85

86 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel c) Registro espejo Considerar: Sugerimos que cada registro contable genere un registro espejo, aun para las operaciones sin efecto en IETU. –Para garantizar que todas las operaciones son registradas se tendría la cuenta IETU Bancos. Se duplica el trabajo pero es tiempo de captura. 86

87 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Evaluando las cifras de IETU 87 Sin embargo: –Es necesaria una evaluación para la declaración del ejercicio de la razonabilidad de las cifras del ejercicio.

88 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejemplo 1

89 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejemplo 1

90 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejemplo 2

91 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejemplo 2

92 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejemplo 2

93 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejemplo 3

94 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejemplo 3

95 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejemplo 4

96 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejemplo 4

97 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Ejemplo 4

98 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Empresa sin IETU

99 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Empresa sin IETU

100 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Empresa sin IETU Explicación crédito

101 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Empresa con IETU

102 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Empresa con IETU

103 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Empresa con IETU Explicación Base

104 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Conclusión Independientemente de la forma en que se haya determinado el IETU del ejercicio es necesario hacer una prueba global. Se puede hacer a través de las cuentas: Con efecto en IETU o Sin efecto IETU Ejemplo prueba global La patita.La patita

105 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Proyectando El IETU

106 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Proyectando el IETU 106 Se piensa en proyectar: Ingresos a cobrar. Gastos y compras a pagar. Sin embargo ….

107 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Proyectando el IETU 107 El IETU es un ciclo Solo hay efecto cuando se rompe el ciclo IETU. Por tanto se debe proyectar: Las cuentas donde se rompe el ciclo del IETU

108 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Proyectando el IETU 108 Cuentas donde se rompe el ciclo del IETU

109 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Proyectando el IETU 109 Cuentas donde se rompe el ciclo del IETU

110 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Proyectando el IETU 110 Impuestos Saldos 2008 ó 2009

111 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Proyectando el IETU 111 Impuestos Saldos 2008 ó 2009

112 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Proyectando el IETU 112 Impuestos Saldos 2008 ó 2009

113 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Proyectando el IETU 113 Cuentas donde se rompe el ciclo del IETU

114 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Proyectando el IETU Ej

115 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Proyectando el IETU Ej

116 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Proyectando el IETU Ej

117 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Proyectando el IETU Ej La empresa proyecta lo siguiente: a)El saldo de bancos es excesivo para su operación, con 800,000 es suficiente. b)Planea pagar el total de los documentos por pagar. c)Planea repartirse en dividendos $1,800,000. d)Calcula pagar intereses al banco en el ejercicio por $230,000.

118 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Proyectando el IETU Ej

119 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Proyectando el IETU Ej

120 MATERIAL ELABORADO EN FEBRERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel F I N 120


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