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1 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI) CPC y MI Elio F. Zurita Morales 1

2 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Cifras Factura Electrónica (Diciembre, 2013) 2

3 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Generalidades A partir del 1 de abril el único esquema válido de comprobación fiscal es la Factura Electrónica (CFDI) por todos los actos u operaciones que se realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones que se efectúen. Para expedir Facturas Electrónicas (CFDI) pasos: »Tramita un certificado de sello digital, con la Fiel. Persona física, puede facturar sólo con su Fiel. certificado de sello digitalFiel »Utilizar la aplicación gratuita del SAT o la de algún proveedor, o contratar a un proveedor de facturas electrónicas.del SATproveedorproveedor de facturas electrónicas Los contribuyentes deben almacenar en medios electrónicos el archivo XML de los CFDI que emitan o reciban. (Regla I ) 3

4 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Generalidades El CFDI se compone principalmente por: Archivo XML y PDF generado a partir de la información del XML. –El PDF o representación impresa debe cumplir con el artículo 29-A del CFF, así como con: Código de barras, número de serie del Certificado Sello Digital (CSD) del contribuyente emisor y del SAT, leyenda que indique que es una representación impresa de un CFDI, fecha y hora de emisión además de la certificación y cadena original del complemento de certificación digital del SAT, entre otros.(Regla II ) 4

5 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisitos generales de los CFDI Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales deben contener : I. –Clave del RFC de quien los expide –Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR. –Cuando se tiene más de un local o establecimiento, se debe señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expiden los comprobantes. I Se puede incorporar en los CFDI, la expresión NA o cualquier otra análoga, en lugar de: I.Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR. Opcionalmente s e puede señalar la información con la que cuenten al momento de expedir el comprobante. 5

6 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisitos generales de los CFDI Artículo 29-A. Los comprobantes deben contener : II.Número de folio y sello digital del SAT y de quien lo expide. III.Lugar y fecha de expedición. IV.La clave del RFC de la persona a favor de quien se expida. Cuando no se cuente con la clave del RFC, se señala la clave genérica. Clave en el RFC genérica en CFDI y con residentes en el extranjero –I Cuando no se cuente con la clave en el RFC, se consigna la clave genérica XAXX ; cuando se trate de operaciones con residentes en el extranjero, no inscritos en el RFC, se señala XEXX

7 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisitos generales de los CFDI Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales deberán contener : V.Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen. Se puede utilizar la unidad de medida que corresponda a los usos mercantiles y en caso de prestación de servicios o uso o goce temporal de bienes se puede señalar NA o cualquier otra análoga. (Regla I ) VI.El valor unitario consignado en número. VII.El importe total consignado en número o letra VIII.Mercancías de importación (Requisitos específicos) IX.Los contenidos en las disposiciones fiscales, que sean requeridos y dé a conocer el SAT, mediante reglas de carácter general. 7

8 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Importe total Artículo 29-A. Requisitos VII.Adicionales: c)Señalar la forma en que se realizó el pago, efectivo, transferencia electrónica, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o monederos electrónicos. I Se puede incorporar en los CFDI, la expresión NA o cualquier otra análoga, en lugar de: II.Forma en que se realizó el pago. Opcionalmente s e puede señalar la información con la que cuenten al momento de expedir el comprobante. 8

9 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisitos generales de los CFDI Artículo 29-A. V Descripción específicos: Art. 40 RCFF Los bienes o mercancías, deben describirse detalladamente considerando sus características esenciales como: Marca, modelo, número de serie, especificaciones técnicas o comerciales, entre otras, para distinguirlas de otras similares. a) Coordinado Los que se expidan a las PF que cumplan sus obligaciones fiscales por conducto del coordinado, cuando hayan optado por pagar el impuesto individualmente, deben identificar el vehículo que les corresponda. b)Donativos Los que amparen donativos deducibles, deben señalar tal situación y contener el número y fecha del oficio constancia de la autorización para recibirlos o del oficio de renovación correspondiente. Cuando amparen bienes que hayan sido deducidos previamente, para ISR se indica que el donativo no es deducible. No es necesario que los CFDI que amparen donativos deducibles contengan el número y fecha del oficio constancia de la autorización para recibir dichos donativos. (Regla I ) Art. 40 RCFF Los comprobantes que amparen donativos deducibles deben señalar cantidad, valor y descripción de los bienes donados o, en su caso, el monto del donativo. 9

10 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisitos generales de los CFDI Artículo 29-A. Los comprobantes deben contener: V.Descripción específicos: c)Arrendamiento Inmuebles Deben contener el número de cuenta predial del inmueble o en su caso los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable. d)IEPS Los que expidan los contribuyentes sujetos al IEPS que enajenen tabacos labrados deben especificar el peso total de tabaco contenido en los tabacos labrados o, en su caso, la cantidad de cigarros enajenados. e) Automóviles Los que expidan los fabricantes, ensambladores, comercializadores e importadores de automóviles en forma definitiva, cuyo destino sea permanecer en territorio nacional para su circulación o comercialización, deben contener el número de identificación vehicular y la clave vehicular que corresponda al automóvil. El valor del vehículo enajenado debe estar expresado en moneda nacional. 10

11 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisitos generales de los CFDI Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales deberán contener : VI.Valor unitario específicos: a) Cuando se enajene lentes ópticos graduados, se debe separar el monto que corresponda por este concepto. b) Quienes presten el servicio de transportación escolar, deben separar el monto que corresponda por este concepto. 11

12 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisitos generales de los CFDI Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales deberán contener : VIII. Importación específicos: a)El número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano. b)En importaciones efectuadas a favor de un tercero, el número y fecha del documento aduanero, los conceptos y montos pagados por el contribuyente directamente al proveedor extranjero y los importes de las contribuciones pagadas con motivo de la importación. 12

13 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Requisitos generales de los CFDI Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales deberán contener : Los CFDI que se generen para amparar la retención de contribuciones deberán contener los requisitos que determine el SAT mediante reglas de carácter general. Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de los establecidos en el artículo 29-A o 29 del CFF, o cuando los datos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente. 13

14 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos en parcialidades y en una exhibición Para 2014 desaparece la Regla: I /RM 2013 Para los efectos del artículo 29-A, fracción VII, inciso b) del CFF, cuando el pago de la contraprestación respectiva se efectúe en parcialidades, los contribuyentes podrán optar por emitir un sólo comprobante fiscal en donde señalen expresamente tal situación, mismo que además deberá contener el valor total de la operación de que se trate, el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el artículo 29-A, fracción VII, inciso a), segundo párrafo del propio CFF. 14

15 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos en parcialidades y en una exhibición Artículo 29-A. VII. a) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición: En el momento en que se expida el CFDI, se señala expresamente dicha situación, además se indica el importe total de la operación y el monto de los impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos. Quienes presten servicios personales, cada pago que perciban por la prestación de servicios se considerará como una sola exhibición y no como una parcialidad. 15

16 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos en parcialidades y en una exhibición Artículo 29-A. VII. b)Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición (antes decía se pague en parcialidades) : Se emite un CFDI por el valor total de la operación cuando ésta se realice y Se expide un CFDI por cada uno de los pagos que se reciban posteriormente. Se debe señalar: –El folio del CFDI emitido por el total de la operación, el valor total de la operación, y el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente. 16

17 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos en parcialidades y en una exhibición 17

18 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Pagos en parcialidades y en una exhibición 18

19 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI Personas morales constancia de retenciones del ISR e IVA por pago de renta de inmuebles o servicios profesionales a personas físicas. –No requieren proporcionar constancias cuando la persona física expide una Factura Electrónica con el monto de los impuestos retenidos. –El comprobante se considera una constancia de retención. Fundamento: Artículo 1.13 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa DOF 26 de diciembre del

20 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS RM Expedición de CFDI por concepto de nómina I Los CFDI que se emitan por las remuneraciones por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, deben cumplir con el complemento que el SAT publique en su página de Internet. … el Complemento recibo de sueldos, salarios e ingresos asimilados contempla estos últimos (ingresos asimilados a sueldos y salarios) mismos que sin ser ingresos por sueldos, son tratados como si lo fueran, exclusivamente para efectos del pago de impuestos federales. … Página del SAT 20

21 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Entrega del CFDI por concepto nómina I Los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas. Quienes se encuentren imposibilitados para cumplir con esto, pueden entregar una representación impresa del CFDI la cual debe contener al menos: I.El folio fiscal. II.El RFC del empleador. III.El RFC de empleado. 21

22 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Momento de deducibilidad I Se considera que quien expide el CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores, tienen por cumplidos los requisitos de deducibilidad de los comprobantes, al momento que se realice el pago de las remuneraciones. Independientemente de la fecha en que se haya emitido el CFDI o haya sido certificado por el proveedor de CFDI. Fecha de expedición y entrega I Se pueden expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores, antes de la realización de los pagos correspondientes, o dentro de los tres días hábiles posteriores a la realización efectiva de dichos pagos, en cuyo caso, considerarán como fecha de expedición y entrega de tales comprobantes la fecha en que se realice el pago de las remuneraciones. 22

23 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS GUÍA PARA ELABORAR UN RECIBO DE NÓMINA COMO CFDI (Pág. SAT). Aspectos a considerar Del Anexo 20 RM: 1. Datos del Emisor. Información del contribuyente emisor del recibo de nómina como CFDI (Patrón). 2. Datos del Receptor. Información del contribuyente receptor del recibo de nómina como CFDI (trabajador ) 3. Datos del Recibo. a) Fecha emisión: Fecha de elaboración del recibo. b) Subtotal: Sumatoria de los importes de los conceptos. c) Descuento: Será el Total de las deducciones (suma del total gravado y total exento, sin considerar el ISR retenido.) d) Motivo de descuento: Utilizar Deducciones nómina e) Total: Pago realizado al trabajador. Será igual al Subtotal menos los Descuentos, menos las Retenciones efectuadas. f) Tipo de comprobante: Egreso g) Lugar de expedición: Señalar el lugar de la plaza en donde labore el empleado 23

24 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS GUÍA PARA ELABORAR UN RECIBO DE NÓMINA COMO CFDI. 4. Conceptos. a) Cantidad: Aplica el valor 1 b) Unidad: Se utilizará la expresión Servicio c) Descripción: Se podrán incluir las siguientes denominaciones: Pago de nómina, Aguinaldo, Prima vacacional, fondo de ahorro, liquidación, finiquito, etc. d) Valor unitario: Total de percepciones del trabajador (es la sumatoria del total de percepciones gravadas y exentas). 5. Impuestos. a) Total de impuestos retenidos: El ISR retenido (se obtiene del nodo de deducciones del complemento nómina). Retenciones. a. Impuesto: Tipo de impuesto que fue retenido (ISR). b. Importe: Monto del impuesto retenido. Se obtiene del nodo de deducciones del complemento nómina. 24

25 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Preguntas frecuentes (Página SAT) 1. Campos relativos a Deducciones gravadas y Deducciones exentas, si en la empresa no clasificamos las deducciones (descuentos que se aplican al trabajador) como gravadas o exentas, ¿Qué dato se asienta? Si el patrón no lleva esta clasificación de los conceptos de deducción o descuentos al trabajador, puede incluir la totalidad de los mismos como Deducciones gravadas, esto para efectos de cumplir con el llenado del campo obligatorio. Fundamento Legal: Artículos 94 y 99 fracción III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 25

26 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Preguntas frecuentes (Página SAT) 2.- Fondo de ahorro de los trabajadores ¿cómo debe registrarse en el Complemento de sueldos?, ¿como un ingreso en cada pago y una deducción por aportación patronal al fondo de ahorro? ¿O se registra hasta que se cobra el monto ahorrado y los intereses? Al ser las aportaciones patronales al fondo de ahorro una prestación derivada de la relación laboral, son ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado; de esta forma deben registrarse en el catálogo de percepciones del Complemento en cada pago de salarios que se realice, al mismo tiempo que debe registrarse en el catálogo de deducciones del Complemento el descuento correspondiente para realizar el depósito al fondo. Al momento de percibir el monto ahorrado y los intereses, el pagador de estos debe expedir un CFDI por este concepto, es decir por intereses, ya que se trata de estos y no de un sueldo, salario o ingreso asimilado a estos. Fundamento Legal: Artículos 27, fracción XI, 93 fracción XI y 94 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 26

27 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Preguntas frecuentes (Página SAT) 3.- Préstamos a trabajadores, donde el trabajador lo va devolviendo paulatinamente. ¿la empresa debe emitir un comprobante por esa operación? En este caso debido a que el otorgamiento del préstamo se hace como una prestación derivada de la relación laboral, debe incluirse en el Complemento entre los conceptos de ingresos como Otros, especificando el concepto como préstamo sin intereses, y en cada ocasión en que se haga un pago del préstamo por parte del trabajador, este debe incluirse en el Complemento en el catálogo de Deducciones, identificándolo como Otros pago de préstamo. Fundamento Legal: Artículos 27, fracción VII, 45, fracción III, 90, segundo párrafo y 99, fracción III y IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 27

28 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Preguntas frecuentes (Página SAT) 4.- ¿En qué momento y cómo se deberán reportar los gastos médicos mayores y el seguro de vida. Las primas que amparen estos seguros (por ambos conceptos) que sean otorgadas al trabajador por cuenta del patrón, al ser prestaciones derivadas de la relación laboral, se reportan en el Complemento, las primas a cargo del patrón primero como percepción y luego como deducción por pago de prima a cargo del patrón. Cuando se realice el siniestro y esto de origen al pago de la cantidad asegurada por parte de la empresa aseguradora, dichas cantidades no tienen el carácter de sueldos y salarios, y por ende no requieren ser incluidas en el complemento. Fundamento Legal: Artículos 27, fracción XI, 93, fracción XXI y 94 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 28

29 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Preguntas frecuentes (Página SAT) 5.- ¿Los vales de gasolina tienen el mismo efecto que los vales de despensa? Si, considerando que estamos tratando el tema del llenado del Complemento de sueldos, salarios e ingresos asimilados y considerando que ambos conceptos son prestaciones derivadas de la relación laboral, por ende deben incluirse en el Complemento dentro de las percepciones. Fundamento Legal: Artículos 27, fracción XI y 94 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 6.- ¿Se debe incluir el monto entregado al trabajador por concepto de Subsidio para el empleo en el Complemento. Si, debe incluirse dentro del Complemento como percepción, identificado como 017 Subsidio para el empleo, dato que es informativo. El dato a incluir es el efectivamente pagado. Fundamento Legal: Artículos 27, fracción V y XIX, 94, 98 fracción IV y 99 fracción IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 29

30 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Preguntas frecuentes (Página SAT) 7.- ¿Cómo se deben reportar los viáticos en el Complemento? En el complemento se incluye el monto de los viáticos no comprobados y que por lo tanto son acumulables para el trabajador, este dato se reporta cuando el patrón, conforme a sus políticas de viáticos, determine que estos no fueron comprobados y por ende da lugar a su acumulación, esto sin exceder el último día del ejercicio fiscal. Fundamento Legal: Artículos 93, fracción XVII y 99 fracción VI de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 8.- Para efectos de faltas o ausentismo, considerando que el Complemento incluye el dato del período de pago y el dato de días pagados, ¿es posible que la empresa sólo pague los días laborados y no se requiera reportar ausentismo, ya que el supuesto en este caso nunca se presenta? Si, si se paga sólo por días laborados no aplicaría el concepto de faltas o ausentismo. Fundamento Legal: Artículos 93, fracción I y 94 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 30

31 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Preguntas frecuentes (Página SAT) 9.- Trabajadores eventuales, sustitutos o temporales, con contratos por tiempo determinado ¿En el Complemento se debe incluir la fecha de inicio del último contrato celebrado o asentar la fecha de inicio del primer contrato existente? En este campo se asienta la fecha de inicio de la relación laboral conforme al contrato vigente (al amparo del cual se realiza el pago). Fundamento Legal: Artículos 93, fracción I, 94 y 98 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta ¿Qué dato debe asentarse en el campo SalarioBase CotApor del Complemento? Para trabajadores sujetos a la Ley del Seguro Social, debe asentarse este dato conforme a lo dispuesto por el art 27 de dicha ley. Fundamento Legal: Artículo 27 de la Ley del Seguro Social y 94 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 31

32 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Preguntas frecuentes (Página SAT) 11.- En relación con los campos identificados como opcionales en el Complemento, ¿Cuando no se vaya a incluir información deberá requisitarse en blanco o con cero? Cuando no proceda asentar información en un campo identificado como opcional, la etiqueta correspondiente no se incluye (el Complemento es un documento electrónico en formato XML). Fundamento Legal: Artículo 94 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada en el Diario Oficial de la federación el 17 de febrero de ¿En dónde se deben registrar los premios por asistencia? La percepción de premio por asistencia se deberá registrar en el rubro Premios por puntualidad del Catálogo del complemento de Nómina. Fundamento Legal: Artículo 94 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 32

33 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Preguntas frecuentes (Página SAT) 13.- Para efectos del llenado del Complemento de sueldos, salarios y asimilados ¿Deberán requisitarse los campos siguientes?: a) Registro Patronal. b) Número de Seguridad Social. c) Fecha Inicio de Relación Laboral. d) Antigüedad. e) Salario Base CotApor. f) Riesgo de Puesto. g) Salario Diario Integrado. Estos campos no aplican a ingresos asimilados a sueldos y salarios y siendo opcionales pueden omitirse. Fundamento Legal: Artículo 94 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 33

34 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Preguntas frecuentes (Página SAT) 14.- Cuando a los trabajadores se les deben realizar descuentos por disposición judicial (ejemplo pensiones alimenticias) ¿Se debe reflejar en el CFDI de nómina? En el caso de pensiones alimenticias existe en el Catálogo de Deducciones del Complemento de sueldos, salarios e ingresos asimilados, el concepto 007 Pensión alimenticia, si corresponde a otro concepto puede señalarse en Otros y especificar el caso en Concepto. Fundamento Legal: Artículos 112 de la Ley Federal del Trabajo y 99, fracciones III y IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta ¿Se debe emitir un CFDI recibo de sueldos y salarios a la persona a la que la empresa entrega las cantidades descontadas al trabajador por concepto de pensión alimenticia? No, solamente se refleja como deducción en el recibo del trabajador acreedor alimentario. Fundamento Legal: Artículos 112 de la Ley Federal del Trabajo, 94 y 99, fracciones III y IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 34

35 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Preguntas frecuentes (Página SAT) 16.- Si un contribuyente (patrón) no puede entregar a sus trabajadores el formato electrónico XML (trabajadores jornaleros del campo, peones, etc.) sobre los pagos cubiertos ¿qué hará? Éstos contribuyentes, podrán entregar una representación impresa del CFDI de nómina, sobre los pagos efectuados a sus trabajadores, siempre que la representación contenga lo siguiente: El folio fiscal El RFC del empleador El RFC del empleado Fundamento Legal: Artículo 99, fracciones III y IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, regla 1.6 de la Resolución de facilidades administrativas para 2014, publicada en el Diario Oficial de la federación de fecha 30 de diciembre de

36 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Preguntas frecuentes (Página SAT) 17.- ¿Se tiene un campo adicional donde se pueda colocar el dato correspondiente a algún tipo de préstamo? Si es un préstamo que otorga el patrón debe reflejarse en percepciones y los pagos del mismo en deducciones, si el préstamo no deriva de la relación laboral (v.g., por convenio un trabajador pide préstamos a un banco (que no es el patrón) y los pagos al banco se hacen mediante descuento en nómina) entonces puede reflejarse en la Addenda. Fundamento Legal: Artículos 27, fracción VII, 45, fracción III, 90, segundo párrafo y 99, fracción III y IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 36

37 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Preguntas frecuentes (Página SAT) 18.- En el caso de contar con dos fechas por haber ingresado a una empresa de un grupo y luego pasar a otra del mismo grupo, cuando por política se les reconoce la antigüedad. ¿Cuál fecha aplica? Si son patrones diferentes (diferente RFC), entonces se señalan los datos de la relación laboral y patrón vigente, es decir del contrato vigente. Fundamento Legal: Artículos 94, 98 y 99, fracción III y IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta Una persona que recibe honorarios asimilados como miembro del consejo y además sueldos y salarios como empleado, ¿aquí se emite un solo CFDI de nómina? No, se emiten dos, uno por sueldos y salarios y otro por ingresos asimilados. Fundamento Legal: Artículos 94 y 99, fracción III y IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 37

38 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Preguntas frecuentes (Página SAT) 20.- Qué datos se deben asentar en los siguientes conceptos del Complemento: Seguridad social Aportaciones para los seguros de retiro, cesantía o vejez Cuotas obrero patronales Ø Seguridad social: Este campo contiene el descuento que se hace al trabajador por el concepto de pago al IMSS, ISSSTE o cualquier institución de seguridad social. Ø Aportaciones para los seguros de retiro, cesantía o vejez: Son los descuentos por algún seguro especial (adicional a los obligatorios por ley) para el retiro que tenga el trabajador. Las aportaciones por ley se reflejan en el campo 001 de Seguridad Social. Ø Cuotas obrero patronales: Estas pueden ser cualquier tipo de cuota diferente de seguridad social e INFONAVIT que realice el patrón o el trabajador. Pueden ser cajas de ahorro acordadas con el sindicato o conceptos de naturaleza similar. Fundamento Legal: Artículos 93 y 94 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 38

39 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Preguntas frecuentes (Página SAT) 20.- Qué datos se deben asentar en los siguientes conceptos del Complemento: Seguros de Retiro Cuotas de seguridad social pagadas por el patrón Aportación a fondo de vivienda Ø Seguro de Retiro: Este campo contiene la aportación patronal al Sistema de Ahorro para el Retiro (Régimen Obligatorio). Ø Cuotas de seguridad social pagadas por el patrón: Son las aportaciones patronales al Régimen Obligatorio del Seguro Social. Ø Aportación a fondo de vivienda: Se deberán considerar las aportaciones voluntarias de los trabajadores al INFONAVIT. Fundamento Legal: Artículos 93 y 94 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 39

40 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel CFDI NÓMINAS Preguntas frecuentes (Página SAT) 21. ¿Las aportaciones al plan de pensiones que realiza el trabajador ¿Se deben incluir en el catálogo de deducciones? ¿En el rubro Otros? Si se trata del pago de una aportación voluntaria contratada entre el trabajador y la institución financiera, (no es un descuento que derive de la relación laboral), en dónde el patrón sólo hace el servicio de gestionar el cobro mediante descuento en nómina, podría incluirse en la Addenda. Fundamento Legal: Artículos 93 fracción IV y 94 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 40

41 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Infracciones y multas CFDI. Infracción: No expedir, no entregar, no enviar o expedirlos facturas electrónicas sin que cumpla requisitos las (art. 83, fracc. VII) Sanción: De $12, a $69, En caso de reincidencia, adicionalmente puede clausurarse preventivamente el establecimiento por un plazo de 3 a 15 días De $1, a $2, tratándose de RIF. En caso de reincidencia, adicionalmente clausura preventiva. De $12, a $69, tratándose de donatarias autorizadas. En caso de reincidencia, además se revoca la autorización para recibir donativos deducibles (art. 84, fracc. IV) 41

42 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Infracciones y multas CFDI. Infracción: Expedir facturas electrónicas asentando la clave del RFC de persona distinta a la que adquiere el bien o el servicio, o a la que contrate el uso o goce temporal de bienes (art. 83, fracc. IX) Sanción: De $13, a $77,600.00, cuando se trate de la primera infracción. Tratándose de RIF, la multa será de $1, a $2, por la primera infracción. En el caso de reincidencia, la sanción consistirá en la clausura preventiva del establecimiento del contribuyente por un plazo de tres a 15 días (art. 84, fracc. VI) 42

43 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Infracciones y multas CFDI. Infracción: Expedir facturas electrónicas que señalen corresponder a donativos deducibles sin contar con la autorización para recibirlos (art. 83, fracc. XI) Sanción: De 3 a 5 veces el monto o valor señalado en la factura que ampare el donativo (art. 84, fracc. X) Infracción: No expedir o acompañar la documentación que ampare las mercancías que se transportan dentro del territorio nacional (art. 83, fracc. XII) Sanción: De $ a $10, (art. 84, fracc. XI) 43

44 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Contabilidad RCFF Artículo 33.- Contabilidad B.Los registros o asientos contables deben: III.Permitir identificar cada operación, acto o actividad y sus características, relacionándolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentación comprobatoria: De tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operación, acto o actividad de que se trate 44

45 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Uso indebido de comprobantes 69-B CFF Cuando la autoridad detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con: –Los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados. Se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes. 45

46 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Uso indebido de comprobantes Procederá a notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha situación. Posteriormente publicará en el DOF y en su página de internet, un listado de los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que se les imputan. Los efectos de la publicación de este listado serán considerar que las operaciones no producen ni produjeron efecto fiscal alguno. 46

47 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Uso indebido de comprobantes Quien haya dado efecto fiscal a los comprobantes expedidos por un contribuyente incluido en la lista: Contará con treinta días (siguientes al de la publicación) para: –Acreditar ante la autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los comprobantes, o –Procederá a corregir su situación fiscal. 47

48 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel Uso indebido de comprobantes Cuando la autoridad, detecte que: –No se acreditó la efectiva prestación del servicio o adquisición de los bienes, o –No se corrigió su situación fiscal Determinará los créditos fiscales que correspondan. Asimismo, las operaciones amparadas en los comprobantes se considerarán como actos o contratos simulados para efecto de los delitos previstos en el Código. 48

49 MATERIAL ELABORADO EN MAYO 2014 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________ Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P Tel F I N


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