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PERSONAS FISICAS. RESIDENTES EN MEXICO RESPECTO DE TODOS SUS INGRESOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, RESPECTO DE LOS INGRESOS.

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1 PERSONAS FISICAS

2 RESIDENTES EN MEXICO RESPECTO DE TODOS SUS INGRESOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, RESPECTO DE LOS INGRESOS ATRIBUIBLES A ESTE. RESIDENTES EN EL EXTRANJERO RESPECTO DE INGRESOS DE FUENTE DE RIQUEZA DEL PAIS ARTICULOS 1 Y 106

3 INGRESOS EN EFECTIVO, EN BIENES, EN CREDITO, EN SERVICIOS O DE CUALQUIER OTRO TIPO. GANANCIA CAMBIARIA POR FLUCTUACION DE MONEDA EXTRANJERA OBLIGACION DE INFORMAR SOBRE PRESTAMOS, DONATIVOS Y PREMIOS CUANDO LA SUMA EXCEDA DE 600,000 OBLIGACION DE DECLARAR INGRESOS EXENTOS

4 SI EN UN AÑO DE CALENDARIO LAS EROGACIONES SON SUPERIORES A LOS INGRESOS DECLARADOS SE DEBEN PRESENTAR PRUEBAS PARA EVITAR SE CONSIDERE LA DIFERENCIA COMO INGRESO OMITIDO SI NO SE PRESENTA DECLARACION ESTANDO OBLIGADO, SE CONSIDERA PRESENTADA SIN INGRESOS PRESTAMOS Y DONATIVOS RECIBIDOS QUE NO SE DECLAREN SE CONSIDERARAN INGRESOS OMITIDOS

5 DESIGNAR REPRESENTANTE COMUN DEBE LLEVAR LIBROS, EXPEDIR, RECABAR Y CONSERVAR DOCUMENTACION, ASI COMO RETENER IMPUESTOS PAGOS PROVISIONALES POR INTEGRANTE EN ARRENDAMIENTO COPROPIETARIOS EN REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO, UN SOLO PAGO PROVISIONAL Y DEC. ANUAL POR PERSONA

6 SUJETOS DEL IMPUESTO: PERSONAS FISICAS RESIDENTES EN MEXICO ART. 106 OBJETO DEL IMPUESTO : ART. 110 SALARIOS PRESTACIONES LABORALES P.T.U. PRESTACIONES POR TERMINACION DE LA RELACION LABORAL

7 INGRESOS EXENTOS : TIEMPO EXTRA Y SERVICIOS EN DIAS DE DESCANSO LIMITE L.F.T. S. M. G. 100 % OTROS 50 % O 5 S.M.G. SEMANALES. ARTICULO 109 FRACCION I INDEMNIZACION POR RIESGOS O ENFERMEDADES DE ACUERDO A LEY O CONTRATOS LEY O COLECTIVOS ART. 109 FRACION II JUBILACIONES, PENSIONES Y OTRAS FORMAS DE RETIRO HASTA 9 S.M.G. DIARIOS ART. 109 F-III

8 REEMBOLSOS GASTOS MEDICOS, DENTALES, HOSPITALES Y DE FUNERAL QUE SE CONCEDAN DE MANERA GENERAL ART. 109-IV PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL DE INSTITUCIONES PUBLICAS ART. 109-V SUBSIDIOS DE INCAPACIDAD, BECAS EDUCATIVAS PARA TRABAJADORES O HIJOS, GUARDERIAS, ACTIVIDADES CULTURALES Y DEPORTIVAS Y OTRAS PRESTACIONES DE PREVISION SOCIAL ANALOGAS, QUE SE CONCEDAN DE MANERA GENERAL ART. 109 F-VI

9 PRESTACIONES ANALOGAS ART. 109 F-VI DESPENSAS EN ESPECIE, VALES O EFECTIVO AYUDAS PARA COMPRA O RENTA DE CASA, PARA TRANSPORTE, PARA COMPRA DE LENTES, DE COMPUTADORA, DE LIBROS, DE UNIFORMES O UTILES ESCOLARES, ETC.

10 PREVISION SOCIAL EXENTA EN 2011: 100 % SI SUELDO MAS PRESTACIONES HASTA 7 S.M.G. ANUALES ($ 144,868.50) SI EXCEDE, LO MAYOR DE : 1 S.M.G. ANUAL ($ 20,695.5) 7 S.M.G. ANUALES ($144,868.50) (-) SUELDO ANUAL RETENCION PROVISIONAL CON DATOS MENSUALES 7 S.M.G. MENSUALES ( $ 12,065.76) 1 S.M.G. MENSUAL ($ 1,723.68)

11 PREVISION SOCIAL EXENTA : NO APLICA LIMITACION ANTERIOR PARA: JUBILACIONES, PENSIONES, HABERES DE RETIRO O PENSIONES VITALICIAS. INDEMNIZACIONES POR RIESGOS DE TRABAJO O ENFERMEDADES. REEMBOLSO DE GASTOS MEDICOS, DENTALES, HOSPITALARIOS O DE FUNERAL. SEGUROS DE VIDA O DE GASTOS MEDICOS Y FONDOS DE AHORRO.

12 DEFINICION EN LEY DE ISR ART. 8 EROGACIONES DE PATRONES A FAVOR DE SUS TRABAJADORES CON OBJETO DE SATISFACER CONTINGENCIAS O NECESIDADES PRESENTES O FUTURAS. CON EL FIN DE OTORGAR BENEFICIOS A TRABAJADORES PARA SU SUPERACION FISICA, SOCIAL, ECONOMICA O CULTURAL PARA MEJORAR CALIDAD DE VIDA DEL TRABAJADOR Y SU FAMILIA NO SE CONSIDERA PREVISION SOCIAL LAS EROGACIONES A FAVOR DE PERSONAS QUE NO TENGAN EL CARÁCTER DE TRABAJADORES O SOCIOS O MIEMBROS DE SOCIEDADES COOPERATIVAS Reformado Decreto publicado 4 Junio 2009

13 PREVISION SOCIAL DEDUCIBLE SI SE OTORGA EN FORMA GENERAL A SINDICALIZADOS: ES GENERAL, SI ESTA EN CONTRATOS COLECTIVOS DE TRABAJO O CONTRATOS LEY A NO SINDICALIZADOS: ES GENERAL, SI SE OTORGAN LAS MISMAS PRESTACIONES A TODOS ELLOS. ARTICULO 31 FRACCION XII

14 APORTACIONES A FONDOS DE AHORRO: GENERALES DE ACUERDO A LO ANTERIOR APORTACION = DE PATRON Y TRABAJADOR QUE NO EXCEDA DEL 13 % DEL SUELDO QUE NO EXCEDA DE 1.3 VECES EL S.M.G. DEL AREA DEL TRABAJOR CUMPLIR REQUISITOS DE PERMANENCIA DE ACUERDO A REGLAMENTO

15 PREVISION SOCIAL DEDUCIBLE PRIMAS DE SEGUROS DE VIDA: EN BENEFICO DE TRABAJADORES CUBRAN LA MUERTE DEL TITULAR O INVALIDEZ O INCAPACIDAD DE TRABAJO PAGO UNICO O PARCIALIDADES PRIMAS DE SEGUROS DE GASTOS MEDICOS EN BENEFICIO DE TRABAJADORES ARTICULO 31 F-XII

16 PRIMAS DE SEGUROS DE VIDA Y/0 DE GASTOS MEDICOS SE CONSIDERAN GENERALES CUANDO SEAN LAS MISMAS PARA TODOS LOS TRABAJADORES DE UN MISMO SINDICATO O PARA TODOS LOS TRABAJADORES NO SINDICALIZADOS, AUN CUANDO SOLO SE OTORGUEN A LOS SINDICALIZADOS O A LOS NO SINDICALIZADOS. ARTICULO 31 FRACCION XII

17 APORTACIONES Y RENDIMIENTOS DE INFONAVIT, ISSSTE, ETC. ART. 109 F-VII CASAS HABITACION PROPORCIONADAS A LOS TRABAJADORES POR LAS EMPRESAS, CUMPLIENDO REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD 109 F-VII PROVENIENTES DE CAJAS DE AHORRO Y FONDOS DE AHORRO ESTABLECIDOS POR LAS EMPRESAS, CON REQUISITOS DEL ARTICULO 31 FRACCION XII

18 CUOTA IMSS PAGADA POR PATRON Artículo 109 F-IX INDEMNIZACIONES Y RETIRO HASTA 90 DIAS DE S.M.G. POR AÑO DE SERVICIO O APORTACION A CUENTAS DE RETIRO ARTICULO. 109 F-X AGUINALDO 30 DIAS DE S.M.G. PRIMA VACACIONAL Y P.T.U. 15 DIAS DE S.M.G. PRIMA DOMINICAL 1 S.M.G. POR DOMINGO TRABAJADO ARTICULO 109 F-XI

19 INGRESOS TOTALES DEL MES ( - ) EXENTOS DEL MES = BASE GRAVABLE APLICAR TABLA ISR ART. 113 (-)SUBSIDIO PARA EL EMPLEO (=)IMPUESTO A RETENER O (PAGO DE SUBSIDIO PARA EL EMPLEO) ARTS. 113 y Articulo Octavo de Decreto pub. 1/oct/07

20 20 Articulo 113 Limite inferiorLimite superiorCuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior $$$% , , , , , , , , , , , , , ,736.84En delante6,

21 21 Articulo 177 Limite inferiorLimite superiorCuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior $$$% 0.015, , , , , , , , , , , , , , , , , , ,841.97En delante73,

22 22 Articulo 113 Limite inferiorLimite superiorCuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior $$$% , , , , , , , , , , , , , ,736.84En delante5,

23 23 Articulo 177 Limite inferiorLimite superiorCuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior $$$% 0.015, , , , , , , , , , , , , , , , , , ,841.97En delante71,

24 OBLIGACION DEL PATRON ARTICULO 116 I. S. R. ANUAL ART. 177 ( - ) SUBSIDIO AL EMPLEO APLICADO EN EL EJERCICIO IMPUESTO CAUSADO ANUAL SALDO NEGATIVO ISR ANUAL = $ 0. ( - ) RETENCIONES DEL AÑO………………………………….. = SALDO A CARGO ( O A FAVOR ) I. S. R.

25 LOS SALDOS A CARGO SE PUEDEN COMPENSAR CONTRA LOS SALDOS A FAVOR Y RETENCIONES SI LA DIFERENCIA ES A CARGO SE DEBE ENTERAR EN FEBRERO DEL SIGUIENTE AÑO YA NO EXISTE DIFERENCIA ANUAL POR SUBSIDIO AL EMPLEO, SE DEBE CONSIDERAR IMPUESTO ANUAL = 0. Y EN SU CASO DEVOLVER UNICAMENTE LAS RETENCIONES DE I.S.R.

26 TRABAJADORES QUE INICIARON LOS SERVICIOS DESPUES DEL 1 DE ENERO O CON BAJA ANTES DEL 1 DE DICIEMBRE INGRESOS ANUALES DE TRABAJADOR > A $ 400,000. COMUNICACION POR ESCRITO DEL TRABAJADOR A MAS TARDAR EL 31 DE DICIEMBRE QUE PRESENTARA DECLARACION ANUAL PERSONAL ART. 116

27 OTROS INGRESOS ACUMULABLES COMUNICACION AL PATRON BAJA ANTES DEL 31 DICIEMBRE DOS PATRONES AL 31 DICIEMBRE INGRESOS POR SALARIOS DEL EXTRANJERO O DE PERSONAS NO OBLIGADAS A RETENCION INGRESOS POR SUELDOS O ASIMILADOS ANUALES > $ 400,000. ART. 117

28 RETENCION PROVISIONAL PATRON: INDEMNIZACION TOTAL (-) EXENTO 90 S.M.G. POR AÑO (=) INDEMNIZACION GRAVADA (*) % COCIENTE QUE RESULTA DE DIVIDIR: ( I.S.R. DEL ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO/ SUELDO).... (=) I.S.R. A RETENER ARTICULO 113

29 CALCULO ANUAL ARTICULO 112 INDEMNIZACION TOTAL ( - ) EXENTO 90 S.M.G. POR AÑO (=) INDEMNIZACION GRAVADA INDEMNIZACION GRAVADA (-) ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO (INDEMNIZACIÓN ACUMULABLE) (=)INDEMNIZACION NO ACUMULABLE

30 CALCULO ANUAL ART. 112 : INDEMNIZACION ACUMULABLE + OTROS INGRESOS ACUMULABLES ( - ) DEDUCCIONES PERSONALES = BASE GRAVABLE ANUAL I.S.R. ANUAL ART. 177 (-) SUBSIDIO AL EMPLEO APLICADO = I.S.R. INGRESOS ACUMULABLES

31 I.S.R. INDEMNIZACION NO ACUMULABLE : I.S.R. INGRESOS ACUMULABLES (/) BASE GRAVABLE (=) % I.S.R. INGRESOS ACUMULABLES (*) INDEMNIZACION NO ACUMULABLE (=) I.S.R. DE INDEMNIZACION NO ACUMULABLE

32 I.S.R. CAUSADO POR INDEMNIZACION Y OTROS INGRESOS ACUMULABLES ISR DE INGRESOS ACUMULABLES MAS: ISR DE INDEM. NO ACUMULABLE IGUAL: ISR ANUAL CAUSADO MENOS: RETENCIONES ISR IGUAL: SALDO A CARGO O (FAVOR) EN DECLARACION ANUAL

33 AGUINALDO, P.T.U., PRIMAS VACACIONALES O DOMINICALES (PAGO ( - ) EXENTO / 365) X 30.4= A A + INGRESO DEL MES = BASE GRAVABLE I.S.R. DEL MES - SUBSIDIO AL EMPLEO = I.S.R. NETO DE SUELDO MAS PAGO EXTRAORDINARIO (B)

34 (B) I.S.R. DE SUELDO MAS PAGO EXTRAORDINARIO ( - ) I.S.R. DE SUELDO ORDINARIO = I.S.R. DE PAGO EXTRAORDINARIO MENSUAL ENTRE: (A) PAGO EXTRAORDINARIO GRAVADO MENSUAL = % DE I.S.R. APLICABLE AL PAGO EXTRAORDINARIO GRAVADO TOTAL

35 INGRESOS GRAVADOS: ARTS. 120,121 REMUNERACIONES POR UN SERVICIO PERSONAL INDEPENDIENTE QUE NO ESTEN COMO INGRESO EN CAPITULO I CONDONACIONES, QUITAS O REMISIONES, DE DEUDAS RELACIONADAS CON LA ACTIVIDAD ENAJENACION DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Y DE TITULOS DE CREDITO DISTINTOS DE LAS ACCIONES, RELACIONADOS CON LA ACTIVIDAD

36 INGRESOS GRAVADOS: ARTS. 120,121 RECUPERACIONES POR SEGUROS, FIANZAS O RESPONSABILIDAD A CARGO DE TERCEROS, POR PERDIDAS DE BIENES AFECTOS A LA ACTIVIDAD CANTIDADES RECIBIDAS PARA EFECTUAR GASTOS POR CUENTA DE TERCEROS QUE NO ESTEN COMPROBADOS. VENTA DE OBRAS DE ARTE HECHAS POR ELLOS OBTENIDOS POR AGENTES DE BANCOS, SEGUROS, FIANZAS, DE AFORES O PROMOTORES DE VALORES POR EXPLOTACION DE UNA PATENTE ADUANAL

37 INGRESOS GRAVADOS: ARTS. 120,121 POR EXPLOTACION DE OBRAS ESCRITAS, FOTOGRAFIAS O DIBUJOS, EN LIBROS, PERIODICOS, REVISTAS O EN PAGINAS ELECTRONICAS VIA INTERNET, O POR REPRODUCCION DE GRABACIONES DE OBRAS MUSICALES Y CUALQUIER INGRESO POR LA EXPLOTACION DE DERECHOS DE AUTOR INTERESES DERIVADOS DE LA ACTIVIDAD DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES QUE SE RECIBAN, SI SE HIZO LA DEDUCCION CORRESPONDIENTE

38 INGRESOS GRAVADOS: ARTS. 120,121 GANANCIA DERIVADA DE ENAJENACION DE ACTIVOS AFECTOS A LA ACTIVIDAD LOS DETERMINADOS EN FORMA PRESUNTIVA POR LAS AUTORIDADES FISCALES EL INGRESO SE CONSIDERA PERCIBIDO CUANDO SE RECIBA EN EFECTIVO, BIENES O SERVICIOS, AUN CUANDO CORRESPONDAN A ANTICIPOS, DEPOSITOS O CUALQUIER OTRO CONCEPTO. SE OBTIENE EL INGRESO SI EL CONTRIBUYENTE RECIBE TITULOS DE CREDITO EMITIDOS POR PERSONA DISTINTA A QUIEN HACE EL PAGO.

39 INGRESO LO OBTIENTE QUIEN PRESTA EL SERVICIO RESIDENTE EN EL EXTRANJERO CON ESTABLECIMIENTO EN EL PAIS PAGA CONFORME A ESTE CAPITULO POR LOS INGRESOS ATRIBUIBLES A DICHO ESTABLECIMIENTO EL INGRESO SE DECLARA Y SE PAGA EL IMPUESTO HASTA SU COBRO

40 DEDUCCIONES AUTORIZADAS: ART. 123 DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES SI SE ACUMULO EL INGRESO QUE LES DIO ORIGEN COMPRAS DE MERCANCIAS PARA PRESTAR LOS SERVICIOS LOS GASTOS LAS INVERSIONES LOS INTERESES PAGADOS CUOTAS AL IMSS, INCLUSO SI SON A CARGO DE LOS TRABAJADORES DEDUCCIONES DEBEN ESTAR EFECTIVAMENTE PAGADAS DEDUCCION DE INVERSIONES APLICANDO % QUE CORRESPONDA AL M.O.I., AUN CUANDO LA INVERSION NO ESTE PAGADA

41 UTILIDAD GRAVABLE : ARTICULO 130 HONORARIOS COBRADOS (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS UTILIDAD FISCAL (-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO (-) PERDIDAS FISCALES EJERCS. ANTS. (=) UTILIDAD GRAVABLE OBLIGACION DE DECLARACION ANUAL PERSONAL ARTICULO 133 FRACCION VI SE PUEDEN DISMINUIR DEDUCCIONES PERSONALES DEL ART. 176 DE LA LEY

42 PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DIA 17 DEL MES POSTERIOR ARTICULO 127 CON INGRESOS Y DEDUCCIONES ACUMULADOS SE RESTAN PERDIDAS FISCALES AL 100% ACTUALIZADAS ARTICULO 127

43 OTRAS OBLIGACIONES : ARTICULO 133 INSCRIPCION EN EL R.F.C. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA COMBROBANTES POR LOS INGRESOS OBTENIDOS CON REQUISITOS FISCALES, CON LEYENDA EFECTOS FISCALES AL PAGO REGISTRO DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES PERSONAS MORALES DEBEN RETENER EL 10% DE I.S.R. Y LAS 2/3 PARTES DEL I.V.A.

44 CALCULO DE PAGO PROVISIONAL: INGRESOS COBRADOS ACUMULADOS (-) DEDUCCIONES PAGADAS (-) DEDUCCIÓN NORMAL Y/O INMEDIATA DE INVERSONES (-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO (-) PERDIDAS FISCALES ACTUALIZADAS = BASE GRAVABLE I.S.R. TARIFA ART. 113 ACUMULADA = I.S.R. ACUMULADO (-) PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES (-) RETENCIONES I.S.R. DE P. MORALES = PAGO PROVISIONAL DE I.S.R.

45 DE BIENES INMUEBLES INGRESOS GRAVADOS : ART. 141 ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO DE INMUEBLES USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES A TITULO ONEROSO RENDIMIENTOS DE CERTIFICADOS DE PARTICIPACION INMOBILIARIA NO AMORTIZABLES

46 LOS INGRESOS SE DECLARAN HASTA QUE SE COBREN ARTICULO 141 EN SOCIEDAD CONYUGAL EL INGRESO SE DECLARA POR CADA CONYUGE POR LA PARTE PROPORCIONAL DE INGRESOS ARTICULOS 108 LISR Y 123 RLISR

47 DEDUCCIONES AUTORIZADAS : ART. 142 PREDIAL, CONTRIBUCIONES LOCALES DE MEJORAS, DE PLANIFICACION O DE COOPERACION, IMPUESTO CEDULAR MANTENIMIENTO, CONSUMO DE AGUA INTERESES PAGADOS (–) INFLACION SALARIOS, COMISIONES, HONORARIOS, IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES PRIMAS DE SEGUROS DE BIENES EN RENTA INVERSIONES EN CONSTRUCCIONES

48 DEDUCCION OPCIONAL ART. 142 : 35 % DE LOS INGRESOS OBTENIDOS ADEMAS EL PAGO DEL PREDIAL SUBARRENDADORES SOLO DEDUCEN LA RENTA QUE PAGUEN AL ARRENDADOR

49 INGRESO ACUM. ANUAL : ARTS. 141, 142 RENTAS COBRADAS ( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS………….. (=) INGRESO ACUMULABLE (BASE) SI LAS DEDUCCIONES > A LOS INGRESOS, LA DIFERENCIA SE PUEDE DEDUCIR DE LOS DEMAS INGRESOS ACUMULABLES DEL MISMO EJERCICIO, CON EXCEPCION A LOS INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS Y ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL. ART. 184 REG. I.S.R. SE PUEDEN DISMINUIR DEDUCCIONES PERSONALES DEL ART. 176 DE LA LEY EL CEDULAR POR ARRENDAMIENTO SE OBTIENE DE APLICAR EL 5% A LA BASE QUE SE MANEJA PARA ISR

50 PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DIA 17 DEL MES POSTERIOR ARTICULO 143 SI UNICAMENTE INGRESOS POR ARRENDAMIENTO EN UN MES HASTA 10 S.M.G. DEL D.F. ELEVADOS AL MES, NO SE EFECTUAN PAGOS PROVISIONALES.

51 CALCULO DE PAGO PROVISIONAL: RENTAS COBRADAS EN MES O CUATRIMESTRE (-) DEDUCCIONES DEL MES O CUATRIMESTRE (=) BASE GRAVABLE I.S.R. TARIFA ART. 113 MENSUAL O CUATRIMESTRE (=) I.S.R. DEL MES O CUATRIMESTRE ( - ) RETENCIONES I.S.R. P. MORALES (=) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R.

52 OBLIGACIONES : ARTICULO 145 INSCRIPCION EN EL R.F.C. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA EXPEDICION DE COMBROBANTES POR LOS INGRESOS OBTENIDOS CON REQUISITOS FISCALES DECLARACIONES PROVISIONALES Y ANUAL PERSONAS MORALES QUE PAGUEN RENTAS, DEBEN RETENER EL 10 % DE I.S.R. Y DOS TERCERAS PARTES DE I.V.A.

53 INGRESOS GRAVADOS : ARTICULO 146 ENAJENACION DE BIENES DE ACUERDO AL ART. 14 DE C.F.F. EN PERMUTAS SE CONSIDERAN 2 ENAJENACIONES INGRESO LA CONTRAPRESTACION OBTENIDA AUN EN CREDITO NO CONTRAPRESTACION SE TOMA EL VALOR SEGÚN AVALUO

54 INGRESOS EXENTOS : ARTICULO 146 TRANSMISION DE PROPIEDAD POR MUERTE TRANMISION DE PROPIEDAD POR DONACION TRANSMISION DE PROPIEDAD POR FUSION DE SOCIEDADES POR VENTA DE BONOS, VALORES Y OTROS TITULOS DE CREDITO QUE SE COLOQUEN ENTRE EL GRAN PUBLICO INVERSIONISTA

55 INGRESOS EXENTOS ART. 109 LEY : ENAJENACION DE CASA HABITACION FRACCION XV INCISO a) ENAJENACION DE BIENES MUEBLES SI GANANCIA HASTA A 3 S.M.G. ANUALES FRACCION XV INCISO b) ENAJENACION DE ACCIONES U OTROS TITULOS VALOR QUE SE REALICEN A TRAVES DE BOLSA DE VALORES CONCESIONADA DE ACUERDO A LEY DEL MERCADO DE VALORES FRACC. XXVI

56 DEDUCCIONES AUTORIZADAS :ART. 148 COSTO DE ADQUISICION MENOS DEPRECIACION ACTUALIZADO. EN INMUEBLES POR LO MENOS EL 10 % DEL MONTO DE LA ENAJENACION INVERSIONES EN CONSTRUCCIONES, MEJORAS O AMPLIACIONES DE INMUEBLES MENOS DEPRECIACION. ACTUALIZADAS GASTOS NOTARIALES, AVALUOS, IMPUESTOS Y DERECHOS POR ESCRITURAS DE ADQUISICION Y DE ENAJENACION. ACTUALIZADOS. COMISIONES Y MEDIACIONES PAGADAS POR EL ENAJENANTE CON MOTIVO DE LA ADQUISICION O ENAJENACION DEL BIEN ACTUALIZADOS.

57 CALCULO IMPUESTO ANUAL: ART. 147 INGRESOS POR ENAJENACION ( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS GANANCIA TOTAL ENTRE: No. DE AÑOS TRANSCURRIDOS DESDE COMPRA HASTA VENTA = GANANCIA ACUMULABLE + OTROS INGRESOS ACUMULABLES = TOT. DE INGRESOS ACUMULABLES ( - ) DEDUCCIONES PERSONALES BASE GRAVABLE I.S.R. DE INGRESOS ACUMULABLES

58 GANANCIA NO ACUMULABLE = GANANCIA TOTAL ( - ) GANANCIA ACUMULABLE I.S.R. DE GANANCIA NO ACUMULABLE: I.S.R. DE ING. ACUMUL. = % I.S.R. DE I. A. INGRESOS ACUMUL. % DE I.S.R. DE INGRESOS ACUMULABLES POR GANANCIA NO ACUMULABLE = I.S. R. DE GANANCIA NO ACUMULABLE

59 RESUMEN DE I.S.R. ANUAL : I.S.R. DE INGRESOS ACUMULABLES + I.S.R. DE GANANCIA NO ACUMULABLE = I.S.R. CAUSADO ANUAL EN CASO DE SOCIEDAD CONYUGAL O COPROPIEDAD EL CALCULO SE EFECTUA POR CADA CONYUGE O COPROPIETARIO POR LA PARTE QUE LE CORRESPONDA. ARTS. 108 LISR Y 123 RLISR

60 ENAJENACION ACCIONES : ARTS. 147, 151 CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL PRECIO DE VENTA (- ) COSTO FISCAL AJUSTADO CALCULADO CON ART. 24 (=) GANANCIA TOTAL DESPUES PROCEDIMIENTO IGUAL A LA VENTA DE OTROS BIENES ( VER LAS 3 LAMINAS ANTERIORES ) PAGO PROVISIONAL 20 % PRECIO DE VENTA O DICTAMEN DE C.P.R.

61 PAGO PROV. INMUEBLES: ART. 154 INGRESOS POR ENAJENACION ( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS (=) GANANCIA TOTAL (/) No. DE AÑOS TRANSCURRIDOS DESDE COMPRA HASTA VENTA (=) GANANCIA ACUMULABLE I.S.R. TARIFA ARTICULO 177 % DE I.S.R. DE GANANCIA ACUMULABLE POR GANANCIA TOTAL (=) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R.

62 INGRESOS GRAVADOS : ART. 155 LA DONACION LOS TESOROS ADQUISICION POR PRESCRIPCION ADQUISICION A VALOR INFERIOR AL DE AVALUO CONSTRUCCIONES INSTALACIONES O MEJORAS EN INMUEBLES QUE EN EL CONTRATO DE USO O GOCE QUEDEN A BENEFICIO DEL PROPIETARIO

63 INGRESOS EXENTOS : CASAS HABITACION ADQUIRIDAS POR TRABAJADORES PROPORCIONADAS POR SUS PATRONES Art. 109 F-VII HERENCIA O LEGADO ART. 109 F-XVIII DONATIVOS ENTRE CONYUGES, O DESCENDIENTES DE SUS ASCENDIENTES EN LINEA RECTA Art. 109 F-XIX a)

64 INGRESOS EXENTOS : LOS QUE PERCIBAN LOS ASCENDIENTES DE SUS DESCENDIENTES EN LINEA RECTA, SIEMPRE QUE LOS BIENES RECIBIDOS NO SE ENAJENEN O SE DONEN POR EL ASCENDIENTE A OTRO DESCENDIENTE EN LINEA RECTA ARTICULO 109 F- XIX INCISO b) DONATIVOS HASTA 3 S.M.G. ANUALES EN EL AÑO Art. 109 F-XIX INCISO c)

65 DEDUCCIONES AUTORIZADAS: CONTRIBUCIONES LOCALES Y FEDERALES, EXCEPTO I.S.R. Y GASTOS NOTARIALES POR LA ADQUISICION GASTOS CON MOTIVO DEL JUICIO QUE ORIGINA LA ADQUISICION PAGOS POR AVALUOS COMISIONES PAGADAS ARTICULO 156

66 CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL: INGRESOS POR ADQUISICION ( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS INGRESO ACUMULABLE + OTROS INGRESOS ACUMULABLES = TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES ( - ) DEDUCCIONES PERSONALES……… BASE GRAVABLE I.S.R. ANUAL ARTICULO 177 ARTICULOS 155 Y 156

67 PAGO PROVISIONAL : ARTICULO % DEL INGRESO PERCIBIDO SIN DEDUCCION ALGUNA PAGO DENTRO DE LOS 15 DIAS SIGUIENTES A LA OBTENCION DEL INGRESO EN ADQUISICIONES A VALOR INFERIOR AL AVALUO, EL PLAZO ES A PARTIR DE LA NOTIFICACION DEL SERVICIO DE ADMINSITRACION TRIBUTARIA.

68 SE CONSIDERAN DIVIDENDOS: DIVIDENDOS O UTILIDADES PERCIBIDOS DE PERSONAS MORALES RESIDENTES EN MEXICO LOS DETERMINADOS CONFORME AL ARTICULO 89 DE LA LEY ISR, POR REDUCCIONES DE CAPITAL

69 SE CONSIDERAN DIVIDENDOS: INTERESES SOBRE ACCIONES DE ACUERDO A LOS ARTICULOS 85 Y 123 DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDAS MERCANTILES PARTICIPACION DE UTILIDAD A OBLIGACIONISTAS U OTROS, EXCEPTO P.T.U. PRESTAMOS A SOCIOS O ACCIONISTAS, EXCEPTO CONSECUENCIA NORMAL DE OPERACIONES INTERES MINIMO: TASA DE RECARGOS POR PRORROGA DE CREDITOS FISCALES PLAZO MENOR A 1 AÑO

70 SE CONSIDERAN DIVIDENDOS: EROGACIONES NO DEDUCIBLES QUE BENEFICIEN A SOCIOS OMISIONES DE INGRESOS O COMPRAS NO REALIZADAS E INDEBIDAMENTE REGISTRADAS UTILIDAD O RESULTADO FISCAL DETERMINADO POR SAT MODIFICACION DE UTILIDAD POR PARTES RELACIONADAS POR SAT

71 SE CONSIDERAN DIVIDENDOS: LAS UTILIDADES QUE DISTRIBUYA LA ASOCIACION EN PARTICIPACION EL INGRESO LO PERCIBE EL PROPIETARIO DEL TITULO VALOR O EL TITULAR DE LAS PARTES SOCIALES

72 SE CONSIDERAN DIVIDENDOS: EN DISMINUCION DE CAPITAL Art. 89: REEMBOLSO POR ACCION (-) CAPITAL DE APORTACION POR ACCION = UTILIDAD DISTRIBUIDA POR ACCION * NUMERO DE ACCIONES REEMBOLSADAS = UTILIDAD DISTRIBUIDA ART. 89 F-I SE AGOTA 1ero. EL SALDO DE CUFINRE ART. 2o. Trans F-XLV SE PUEDE TOMAR SALDO DE CUFIN EN PROPORCION A LAS ACCIONES REEMB.

73 DIVIDENDOS SEGÚN ARTICULO 89: EL DIVIDENDO QUE NO PROVENGA DE CUFINRE NI DE CUFIN, PAGA ISR LA SOCIEDAD QUE LOS DISTRIBUYE: DIVIDENDO NO CUFIN NO CUFINRE * *30% DIVIDENDO CUFINRE 1999: DIVIDENDO * * 3 % DIVIDENDO CUFINRE 2000 Y 2001: DIVIDENDO * * 5 %

74 SE CONSIDERAN DIVIDENDOS: EN DISMINUCION DE CAPITAL Art. 89 F-II: CAPITAL CONTABLE ( - ) CUCA ACTUALIZADA………………….. = UTILIDADES POR REPARTIR COMPARAR REEMBOLSO TOTAL VS UTILIDADES POR REPARTIR Y TOMAR EL MENOR ( - ) UTILIDAD DISTRIBUIDART. 89 F-I…..... = UTILIDAD DISTRIBUIDA ART. 89 F-II

75 SE CONSIDERAN DIVIDENDOS: UTILIDAD DISTRIBUIDA CONFORME ARTICULO 89 FRACCION II SE PUEDE CONSIDERAR DE LOS SALDOS DE CUFINRE O DE CUFIN UTILIDAD DISTRIBUIDA NO CUFINRE NO CUFIN PAGA ISR: DIVIDENDO * (2010) * 30 % (2010)

76 I.S.R. A CARGO DE LA SOCIEDAD QUE LOS DISTRIBUYA Articulos 11 y 89 : DIVIDENDO NO CUFIN, NO CUFINRE I.S.R.= DIVIDENDO * * 30 % (2010) DIVIDENDO DE CUFINRE ISR = DIVIDENDO * * 5 % ( 3% 1999 ) DIVIDENDO DE CUFIN I.S.R. = $ 0. DIVIDENDOS DE CUFIN SOLO SI SE AGOTO EL SALDO DE CUFINRE

77 PERSONA FISICA Art. 165 : DIVIDENDO * ( 2010 ) = INGRESO ACUMULABLE + OTROS INGRESOS ACUMULABLES = TOTAL INGRESOS ACUMULABLES - DEDUCCIONES PERSONALES Art. 176 = BASE GRAVABLE I.S.R. ANUAL Arts I.S.R. ACREDITABLE ( INGRESO ACUMULABLE * 30 % 2010) = I.S.R. A CARGO O ( FAVOR )

78 DISTINTOS DE LOS OTROS CAPITULOS CONDONACION DE DEUDAS GANANCIA CAMBIARIA E INTERESES POR FIANZAS O AVALES DE INVERSIONES DEL EXTRANJERO QUE NO SEAN DIVIDENDOS DIVIDENDOS O UTILIDADES DE SOCIEDADES DEL EXTRANJERO DE CONCESIONES, PERMISOS, AUTORIZACIONES DE GOBIERNOS CONTRATOS EXPLOTACION SUBSUELO

79 INTERESES MORATORIOS, INDEMNIZACIONES POR PERJUICIOS, CLAUSULAS PENALES O CONVENCIONALES REMANENTE DISTRIBUIBLE POR EL QUE NO SE PAGO I.S.R. DERECHOS DE AUTOR RECIBIDOS POR PERSONAS DISTINTAS A ESTE RETIROS CUENTAS FISCALES DE AHORRO INGRESOS DE CONDOMINO O FIDEICOMISARIO DE INMUEBLES OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS

80 HONORARIOS MEDICOS Y DENTALES, GASTOS HOSPITALARIOS PARA SI, CONYUGE, CONCUBINA O ASCENDIENTES O DESCENDIENTES EN LINEA RECTA. GASTOS FUNERALES HASTA 1 S.M.G. ANUAL. PERSONAS ANTERIORES DONATIVOS NO ONEROSOS NI REMUNERATIVOS HASTA EL 7% DE LOS INGRESOS ACUMULABLES CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR.

81 INTERESES REALES POR CREDITOS HIPOTECARIOS APORTACIONES COMPLEMENTARIAS AL SAR O A CUENTAS PERSONALES PARA EL RETIRO, HASTA 10 % DE INGRESOS ACUMULABLES SIN QUE EXCEDA DE 5 S.M.G. ANUALES DEL AREA SEGUROS DE GASTOS MEDICOS, INCLUSIVE PARA CONYUGE O ASCENDIENTES O DESCENDIENTES EN LINEA RECTA CUENTAS PERSONAS O SEGUROS PARA PENSIONES O JUBILACIONES (ART. 218)

82 ART. 9 CFF CASA HABITACION EN EL PAIS SI ÉSTAS TIENEN CASA HABITACIÓN EN OTRO PAÍS, SE CONSIDERARÁN RESIDENTES EN MÉXICO, SI EN EL TRERRITORIO NACIONAL SE ENCUENTRA SU CENTRO DE INTERESES VITALES. SE CONSIDERARÁ QUE EL CENTRO DE INTERESES VITALES ESTÁ EN TERRITORIO NACIONAL CUANDO: 1) MÁS DE 50% DE LOS INGRESOS TOTALES PROVENGAN DE FUENTES DE RIQUEZA EN MÉXICO 2) SE ENCUENTRE EN MÉXICO EL CENTRO PRINCIPAL DE SUS ACTIVIDADES

83 FUNCIONARIOS O TRABAJADORES DEL ESTADO CON NACIONALIDAD MEXICANA CON RESIDENCIA EN EL EXTRANJERO PRESUNCION DE RESIDENCIA EN MEXICO SI SE TIENE NACIONALIDAD MEXICANA ARTICULO 9 CODIGO FISCAL FEDERAL

84 SE CONSIDERA PERSONA MORAL PARA EFECTOS DEL ISR TIENE TODAS LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES SE CONSIDERA UN CONTRIBUYENTE INDEPENDIENTE DEL ASOCIANTE Y LOS ASOCIADOS CONTABILIDAD SEPARADA CUENTAS DE CUCA, CUFIN Y CUFINRE DE LA A. EN P.

85 SOLO EXISTE CON ESE NOMBRE PARA PERSONAS MORALES CON ACTIVIDADES PRIMARIAS O AUTOTRANSPORTE TERRESTRE LA PERSONA MORAL QUE NO REALICE ACTIVIDADES POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES, DEBERA CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES DEL TITULO II Y CON LOS ARTICULOS 122 Y 125 DE ESTA LEY.

86 ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES INCLUYE LAS ACTIVIDADES PRIMARIAS Y EL AUTOTRANSPORTE DE CARGA O PASAJEROS PAGAN EN ESTE REGIMEN LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE EXTRANJEROS

87 P. FISICAS EMPRESARIAS Y PROFESIONALES CALCULO DE ISR ANUAL ARTS. 120 A 133 INGRESOS ACUMULABLES COBRADOS (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS PAGADAS (DE INVERSIONES AUN CUANDO NO ESTEN PAGADAS) (-) PTU PAGADA_______________________________ IGUAL UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO (-) PERDIDAS FISCALES DE EJERCS. ANTERIORES IGUAL: A UTILIDAD ACUMULABLE + OTROS INGRESOS ACUMULABLES (-) DEDUCCIONES PERSONALES ART = A BASE GRAVABLE APLICACIÓN TARIFA 177 (ISR) = ISR ANUAL CAUSADO

88 P. FISICAS EMPRESARIAS Y PROFESIONALES PAGOS PROVISIONALES MENSUALES CON INGRESOS Y DEDUCCIONES ACUMULADAS Y RESTAR PERDIDAS DE EJERCS. ANTS. A LA BASE GRAVABLE SE APLICA LA TARIFA DE ISR (113) ELEVADAS AL PERIODO QUE SE TRATE. SE ACREDITAN PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES Y RETENCIONES.

89 P. FISICAS EMPRESARIAS Y PROFESIONALES ACTIVIDADES PROFESIONALES SE PUEDEN DECLARAR PERDIDAS Y AMORTIZARSE NO SE CALCULA AJUSTE POR INFLACION SE PUEDE APLICAR DED. INMEDIATA DE INVERSIONES CALCULO DE P.T.U. SOBRE UTILIDAD FISCAL COMPROBANTES CON LEYENDA EFECTOS FISCALES AL PAGO

90 PERSONAS FISICAS EMPRESARIAS REGIMEN INTERMEDIO ARTS. 134 AL 136 INGRESOS AÑO ANTERIOR HASTA $ 4,000,000. LIBRO DE INGRESOS Y EGRESOS EN LUGAR DE CONTABILIDAD FORMAL COMPROBANTES SIN LEYENDA EFECTO FISCAL AL PAGO, ANOTAR LOS PAGOS EN REVERSO DEL COMPROBANTE NO ESTADOS FINANCIEROS NI LEVANTAR INVENTARIO AL CIERRE CALCULO IGUAL A REGIMEN ANTERIOR

91 PERSONAS FISICAS EMPRESARIAS REGIMEN INTERMEDIO OBLIGACION DE MAQ. REGISTRADORAS SI INGRESOS AÑO ANTERIOR > A $ 1.75 M SIN QUE EXCEDAN DE $ 4 M. ESTE REGIMEN, SI EXCLUSIVAMENTE TIENEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES PUEDEN OPTAR LOS QUE INICIEN ACTVIDADES SI ESTIMAN QUE INGRESOS NO VAN A EXCEDER DE 4 MILLONES

92 PERSONAS FISICAS EMPRESARIAS REGIMEN INTERMEDIO DEDUCCION DE ACTIVOS FIJOS AL 100% LO EFECTIVAMENTE PAGADO, EXCEPTO EQUIPO DE TRANSPORTE QUE SE PUEDE DEDUCIR VIA DEPRECIACION AUN CUANDO NO ESTE PAGADO ACTIVIDADES EXCLUSIVAMENTE PRIMARIAS PODRAN APLICAR LAS FACILIDADES ADMINISTRATIVAS QUE SE EMITAN

93 ACTIVIDADES AGRICOLAS O GANADERAS DEDUCCION DE TERRENOS ADQUIRIDOS A PARTIR DE ENERO 2002 QUE SE USEN UNICAMENTE PARA FINES AGRICOLAS O GANADEROS DEDUCCION EN EL EJERCICIO DE ADQUISICION Y EN LOS 3 EJERCICIOS SIGUIENTES HASTA AGOTARSE QUE EN LA ESCRITURA SE ANOTE EL TERRENO HA SIDO Y SERA USADO PARA ACTIVIDADES AGRICOLAS O GANADERAS Y SE DEDUCIRA DE ACUERDO A ART. 2 T. F-LXXXVI DE LEY ISR 2002

94 PERDIDA O UTILIDAD AL 31 DE DIC ARTICULO 2 TRANSITORIO FRACC. XVI LEY ISR 2002 SALDO ACT. DE LA CUCA (+) SALDO PASIVOS NO RESERVAS (+) SALDO ACTUALIZADO DE CUFIN (=) RESULTADO (A) VS. (B) SALDO ACTIVOS FINANCIEROS DE ACUERDO A LA LEY DEL IMPAC

95 SI (A) ES MENOR QUE (B) (=) UTILIDAD FISCAL (X) 35% (=) ISR A PAGAR (-) 50% REDUCCION SE AUMENTA LA CUFIN SI SE PAGA EL ISR: = UTILIDAD FISCAL – ISR EL ISR SE ENTERARA EN EL MES SIGUIENTE A LA ENTRADA EN VIGOR DE ESTA LEY. NO SE PAGA EL ISR SI SE INVIERTE LA UTILIDAD EN ACTIVOS FIJOS O TERRENOS, TIENEN 30 MESES PRORROGABLES POR OTROS 30 MAS CON AUTORIZACION, SI NO REINVIERTEN PAGARAN EL ISR CON ACTUALIZACION Y RECARGOS

96 SI (A) ES MAYOR QUE (B) PERDIDA FISCAL QUE SE PODRA DISMINUIR DE LA UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO 2002 O LOS 9 SIGUIENTES O ADICIONAR A LA PERDIDA FISCAL DEL 2002

97 P. FISICAS CON ACTIVIDADES PRIMARIAS REGIMEN GENERAL E INTERMEDIO EXENCION DE LA FRACC. XXVII ART S.M.G. ELEVADO AL AÑO REDUCCION DEL ANTEPENULTIMO PFO ART. 81

98 P. FISICAS CON ACTIVIDADES PRIMARIAS INGRESOS ACUMULABLES COBRADOS (-) INGRESOS EXENTOS ART. 109 FRACC. XXVII (-) DEDUCCIÓN DE GASTOS E INVERSIONES PROPORCIONALES A LOS INGRESOS GRAVADOS (-) OTRAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS PAGADAS (COMPRAS, INTERESES, ETC.) = UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO (-) PERDIDAS FISCALES DE EJERCS. ANTERIORES = BASE GRAVABLE APLICACIÓN TARIFA 177 (ISR) = ISR ANUAL CAUSADO (-) REDUCCION DE ISR CAUSADO = ISR A PAGAR

99 P. FISICAS CON ACTIVIDADES PRIMARIAS EFECTO EN EL IVA DE LA EXENCION DEL ART. 109 FRAC. XXVII (REGIMEN GENERAL) EL SAT ESTABLECE QUE SI SE APLICA LA EXENCIÓN, LOS GASTOS E INVERSIONES DEBEN SER PARCIALMENTE DEDUCIBLES EN LA PROPORCION QUE REPRESENTEN LOS INGRESOS GRAVADOS (DESPUES DE LA EXENCION) RESPECTO DE LOS INGRESOS TOTALES Y POR LO TANTO EL IVA DE LOS GASTOS SERÁ ACREDITABLE EN LA MISMA PROPORCION

100 PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES, QUE UNICAMENTE ENAJENEN BIENES O PRESTEN SERVICIOS AL PUBLICO EN GENERAL Y QUE LOS INGRESOS DE SU ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y LOS INTERRESES OBTENIDOS EN EL AÑO DE CALENDARIO ANTERIOR NO EXCEDAN DE 2 MILLONES DE PESOS. NO PUEDEN APLICAR ESTE REGIMEN LOS QUE TRIBUTARON EN REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO SALVO TRIBUTACION EN REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO 2 AÑOS ANTERIORES, QUE SEAN EL DE INICIO Y EL SIGUIENTE.

101 Y QUE SUS INGRESOS DE ESOS 2 AÑOS NO HUBIERAN EXCEDIDO EL LIMITE DE INGRESOS DE REGIMEN PEQUEÑO LOS QUE DEJEN ESTE REGIMEN NO PUEDEN REGRESAR LOS QUE CAMBIEN DEL GENERAL O DEL INTERMEDIO A PEQUEÑOS, EN 1ER. AÑO DEBEN LLEVAR CONTABILIDAD.

102 SI NO SE REBASAN LOS INGRESOS EN 1ER. SEMESTRE, PERO SI EN EL AÑO, PAGAN EN REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO Y, RECARGOS Y ACTUALIZACION DE LAS DIFERENCIAS ENTRE LOS PAGOS PROVISIONALES Y LOS PAGOS HECHOS SE ACREDITAN PAGOS HECHOS COMO PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES NOTAS DE VENTA EN NUMERO O LETRA ART. 139

103 CALCULO DE P.T.U. ANUAL 2011: INGRESOS COBRADOS ( - ) 4 S.M.G. ANUALES BASE GRAVABLE POR: 2% ………………………………… IGUAL: IMPUESTO ANUAL CAUSADO POR : FACTOR BASE PARA P. T. U. POR : 10 % P.T.U. A REPARTIR A TRABAJADORES

104 OBLIGACIONES A CUMPLIR : PRESENTAR AVISO PARA ENTRAR A ESTE REGIMEN HASTA 31 DE MARZO DEL EJERCICIO EN QUE COMIENCEN A PAGAR EL IMPUESTO O DENTRO DEL MES SIGUIENTE AL INICIO DE SUS OPERACIONES SI DEJAN EL REGIMEN PRESENTAR AVISO DENTRO DEL MES SIGUIENTE AL SUPUESTO CONSERVAR COMPROBANTES FISCALES POR COMPRAS DE ACTIVO FIJO > A $ 2,000. REGISTRO DE INGRESOS DIARIOS SI EXPIDE COMPROBANTES FISCALES CAMBIA DE REGIMEN A PARTIR DE ESE MES EN QUE SE EXPIDE EL COMPROBANTE

105 ENTREGAR COPIA DE NOTA DE VENTA SI EXCEDE DE $ O TICKET DE MAQUINA REGISTRADORA POR TODAS LAS VENTAS NOTA DE VENTA CON NOMBRE, RFC Y DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE, FOLIADOS, LUGAR Y FECHA DE EXPEDICION PAGO DE I.S.R. BIMESTRAL

106 RETENCION Y ENTERO DE I.S.R. DE TRABAJADORES NO ACTIVIDADES MEDIANTE A. EN P. NI A TRAVES DE FIDEICOMISOS CAMBIO DE OPCION : A REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO INICIO DE EJERCICIO CUANDO SE DE EL SUPUESTO, PARA ESTAS SECCIONES OPCION A R.GENERAL O INTERMEDIO, PODRAN HACER PAGOS PROVISIONALES EN PRIMER EJERCICIO APLICANDO EL 1 % AL TOTAL DE LOS INGRESOS DEL PERIODO SIN DEDUCCION ALGUNA

107 CAMBIO A REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO, OPCION DE PAGOS PROVISIONALES EN PRIMER EJERCICIO APLICANDO EL % DE ACTIVIDAD PREPONDERANTE COMO COEFICIENTE DE UTILIDAD, SEGÚN ARTICULO 90 DEDUCCION DEL SALDO POR DEDUCIR DE INVERSIONES, SI CAMBIA A REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO, CON DOCUMENTACION FISCAL DEDUCCION DE INVERSIONES EN REGIMEN GENERAL O INTERMEDIO, EN PROPORCION A LOS MESES EN NUEVO REGIMEN.

108 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ARTICULO 2-C PUEDEN PAGAR CONFORME A LEY O BIEN DE ACUERDO A ESTIMATIVA DE LA AUTORIDAD FISCAL SI OPTAN POR ESTIMATIVA SE PUEDE CAMBIAR EL IMPORTE A PAGAR SI: EL CONTRIBUYENTE MANIFIESTA AUMENTO EN SUS INGRESOS CON IVA EN MAS DE UN 10 %

109 SI AUDITORIA DETERMINA VARIACION EN MAS DE UN 10% A LA ESTIMACION CON QUE SE PAGA CUANDO LA INFLACION EXCEDA DEL 10% A PARTIR DE LA FECHA DE LA ESTIMACION

110 INICIO DE ACTIVIDADES PUEDEN ESTIMAR SU CUOTA DE IVA A PAGAR LA CUOTA SE MANTIENE HASTA QUE LA AUTORIDAD DETERMINE UNA DISTINTA EL CONTRIBUYENTE PUEDE SOLICITAR RECTIFICACION DE LA CUOTA A PAGAR MIENTRAS LA AUTORIDAD HACE LA ESTIMACION, SE DEBE PAGAR LA ULTIMA CUOTA QUE HUBIERA PAGADO, SE PUEDE SOLICITAR A LA AUTORIDAD QUE HAGA LA ESTIMACION MANIFESTANDO LA CUOTA QUE SE PRETENDE PAGAR

111 IVA SE INCLUYE EN EL PRECIO DE VENTA SI DESGLOSAN IVA, PAGAN CONFORME A LEY SIN ESTIMATIVA A PARTIR DEL MES EN QUE SE EXPIDA EL COMPROBANTE PAGO DE IVA ESTIMADO JUNTO CON ISR ESTIMADO POR EL MISMO PERIODO

112 ESTADOS CON CONVENIO PARA ADMINISTRAR ISR DEBEN CELEBRAR CONVENIO PARA ADMINISTRAR IVA ESTADOS COORDINADOS RECIBEN EL 100% DE LA RECAUDACION DE LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES ESTADOS COORDINADOS DEBEN RECAUDAR EN UNA SOLA CUOTA EL ISR, IETU E IVA.

113 FACILIDADES DE COMPROBACION: MANO DE OBRA EVENTUAL, ALIMENTACIÓN DE GANADO Y GASTOS MENORES Con documentación sin requisitos fiscales hasta el 18% de ingresos propios. Erogados en el ejercicio. Registro contable por concepto y en forma acumulativa. Documentación c/información: nombre y domicilio del proveedor, lugar y fecha de expedición, cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio, valor unitario e importe total. Regla 1.2

114 RETENCION DE ISR POR MANO DE OBRA DE EVENTUALES DEL CAMPO Enterar el 4% del total pagado como retención de ISR No obligación de elaborar Nómina Elaborar relación individualizada de las cantidades pagadas y el ISR retenido. Relevados de presentar Declaración Informativa, siempre que su lugar se presente la relación individualizada (a mas tardar el 15 de febrero de 2010 para las cantidades pagadas en 2011) Regla 1.5

115 DEDUCCION DE TERRENOS ADQUIRIDOS A PARTIR DE ENERO 2002 QUE SE USEN PARA FINES AGRICOLAS O GANADEROS Deducción en el ejercicio de adquisición y en los 3 ejercicios siguientes hasta agotarse Que en la escritura se anote El terreno ha sido y será usado para actividades agrícolas o ganaderas y se deducirá de acuerdo a art. 2 º T. F-LXXXVI de Ley ISR de 2002 No es requisito para la deducción que el terreno esté pagado en el ejercicio. Regla 1.6

116 NO OBLIGACION DE PAGAR CON CHEQUE NOMINATIVO DEL CONTRIBUYENTE, TARJETAS O MONEDERO ELECTRONICO Pagos que realicen a contribuyentes dedicados exclusivamente a actividades primarias Que no excedan de $ 20,000 al mes a una misma persona Regla 1.10

117 DEDUCCION DE COMBUSTIBLES Contribuyentes dedicados actividades primarias Deducir los consumos de combustible aún y cuando no estén pagados con cheque o tarjeta Hasta el 30% del total de pagos por consumo de combustible para realizar su actividad. Regla 1.11 RFA

118 FACILIDADES DE COMPROBACION APLICABLES AL IETU Se consideran deducibles para IETU las erogaciones por las cuales se apliquen las facilidades de: Deducción de combustibles no pagados con cheque, tarjeta o monedero electrónico. La deducción de terrenos adquiridos (adquisición de bienes) NO APLICAN PARA IETU: Facilidades de comprobación por mano de obra, alimentación de ganado y gastos menores. No obligación de pagar con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta o monedero electrónico Regla 1.14

119 CREDITO POR SALARIOS PARA IETU Quienes opten por enterar el 4% de los pagos de mano de obra como ISR de sus trabajadores, podrán considerar el monto que enteren, como ISR propio por acreditar para efectos del IETU. *No se consideran para calcular el crédito por salarios por no cumplir los requisitos del Art. 8° último pfo. LIETU. Quienes se hayan adherido al Decreto por el que se otorgan beneficios a los patrones y trabajadores eventuales del campo, publicado en el DOF el 24 de julio de 2007 y modificado el 24 de enero de 2008, podrán considerar el SBC con el que paguen las cuotas al IMSS, para determinar el crédito por salarios para efectos del IETU Regla 1.19

120 RETENCION DE ISR A OPERADORES, MACHETEROS Y MANIOBRISTAS Enterar el 7.5 % del total pagado como Retención de ISR de acuerdo al convenio celebrado con el IMSS No obligación de elaborar Nómina. Elaborar relación individualizada de las cantidades pagadas y el ISR retenido. Relevados de presentar Declaración Informativa, siempre que su lugar se presente la relación individualizada (a mas tardar el 15 de febrero de 2009 para las cantidades pagadas en 2008) Regla 2.1

121 FACILIDADES DE COMPROBACION: GASTOS POR MANIOBRAS, VIÁTICOS DE LA TRIPULACIÓN, REFACC. Y REPARAC. MENORES Con documentación sin requisitos fiscales hasta la cantidad señalada: Maniobras: Por tonelada en carga o m3 $ Por tonelada en paquetería $ Por tonelada en objetos voluminosos y/o de gran peso $ Viáticos de tripulación por día $ Refacciones y reparaciones menores $.61 por km. Registro de deducciones por cada viaje Gasto erogado en el ejercicio y registro en contabilidad Regla 2.2 F.A 2010

122 GASTOS POR MANIOBRAS, VIÁTICOS DE LA TRIPULACIÓN, REFACC. Y REPARACS. MENORES Los gastos deben comprobarse con documentación que contenga al menos lo siguiente: Nombre y domicilio del que vende o presta el servicio Lugar y fecha de expedición Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio Valor unitario e importe total Los gastos con documentación que cumpla requisitos fiscales no se debe considerar dentro del monto de la facilidad. Regla 2.2 F.A 2010

123 DEDUCCIÓN DEL 10 % DE INGRESOS PROPIOS SIN DOCUMENTACIÓN FISCAL Gasto realizado en el ejercicio Registrado en contabilidad Entero del 16 % del monto deducido como ISR anual ISR pagado es definitivo y no es acreditable ni deducible Pago provisional mensual del impuesto causado en el periodo Se puede acreditar el IEPS por diesel y las cuotas pagadas en autopistas de acuerdo al Art.16 LIF Fracc. VI y VII contra los pagos de ISR Regla 2.2 F.A 2010 )

124 DEDUCCION DE COMBUSTIBLES Contribuyentes dedicados al Autotransporte de carga Deducir los consumos de combustible aún y cuando no estén pagados con cheque o tarjeta Hasta el 30% del total de pagos por consumo de combustible para realizar su actividad. Regla 2.12

125 FACILIDADES DE COMPROBACION APLICABLES AL IETU Deducción de combustibles no pagados con cheque, tarjeta o monedero electrónico. NO APLICAN PARA IETU: Facilidades de comprobación por maniobras, viáticos, refacciones y reparaciones menores. Deducción del 10% de ingresos propios (pueden acreditar el ISR pagado vs los pagos provisionales y anual de IETU) Regla 2.15

126 CREDITO POR SALARIOS PARA IETU Quienes opten por la facilidad de enterar el 7.5% de los pagos a operadores, macheteros y maniobristas como ISR de sus trabajadores, podrán considerar el salario base de cotización con el que paguen las cuotas al IMSS conforme al convenio celebrado con dicho Instituto, para determinar el crédito por salarios para efectos del IETU Regla 2.16 F.A. 2010

127 ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR LA DEDUCCION DEL 10% DE INGRESOS Los contribuyentes que opten por la facilidad de deducir hasta un 10% de los ingresos propios sin documentación que reúna requisitos fiscales, podrán considerar como acreditable contra los pagos provisionales o en la declaración anual de IETU, el ISR efectivamente pagado. Regla 2.17

128 TASA DEL IMPUESTO % % % ART.1°

129 SUJETOS Personas Físicas y Morales residentes en México Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México ART.1°

130 OBJETO DEL IMPUESTO Enajenación de bienes Prestación de servicios independientes Uso o goce temporal de bienes ART.1°

131 Personas morales no contribuyentes de ISR Actividades primarias hasta el limite exento en ISR, registrados en el RFC Fondos de pensiones y jubilaciones de extranjeros que sean accionistas de personas morales Partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito Venta moneda nacional y extranjera salvo ingresos por esa actividad hasta el 90% del total Actividades por personas físicas, NO si tiene ingresos de Cap. II y/o III de Título IV ley ISR Exentas las ventas de bienes no deducidos para este impuesto (solo aplica a personas físicas) ART.4°

132 Escuelas con reconocimiento oficial de estudios que sean A.C. o S.C. Para no pagar IETU deben tener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos ART.4°

133 Adquisición de bienes Servicios independientes Uso o goce temporal de bienes No se deducen salarios ni asimilados a salarios del artículo 110 LISR Contribuciones a cargo, con excepción de IETU, ISR, IDE, IMSS, INFONAVIT y las que deban trasladarse Se deducen IVA e IEPS cuando no se tenga derecho a acreditar ART. 5°

134 Aprovechamientos por explotación de bienes de dominio público o servicios públicos Devoluciones, descuentos, bonificaciones o devolución de anticipos que hubieran pagado IETU Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas convencionales, salvo que sea culpa del contribuyente Reservas de instituciones de seguros y pagos a beneficiarios por riesgos que amparen las pólizas, y pagos de instituciones de fianzas por pago de reclamaciones. ART.5°

135 Premios que paguen los que organizan sorteos, loterías y juegos de apuestas autorizados Donativos no onerosos ni remunerativos con limites de ISR (7% de utilidad fiscal del ejercicio anterior) Perdidas por créditos incobrables que sufran empresas del sistema financiero ART. 5°

136 Que sean pagos a personas que causen el IETU Excepto pagos a gobierno, a no contribuyentes del ISR, a los de actividades primarias o por pagos por operaciones accidentales Pagos a extranjeros sin establecimiento permanente, debe ser deducible para ISR Que sean estrictamente indispensables para las actividades del contribuyente. Que estén efectivamente pagadas Pagos con cheque hasta que el cheque sea cobrado ART.6°

137 Se considera pagado si se entregan títulos de crédito suscritos por una persona distinta Se considera pagado mediante compensación o dación en pago Se considera pagado cuando la obligación quede satisfecha mediante cualquier forma de extinción ART.6°

138 Que sean deducibles para el ISR, excepto erogaciones con comprobantes expedidos por quién efectúo la erogación o las que se determinen aplicando un % al ingreso o las deducciones o las que sean en cantidades fijas, autorizadas mediante reglas o facilidades administrativas Las deducibles en forma parcial para ISR, serán deducibles en la misma forma para el IETU Bienes de procedencia extranjera, que se hayan cumplido requisitos para legal estancia en el país ART. 6°

139 EN 2009 SE DEDUCE EL 100 % Si PTU pagada menor a utilidad fiscal disminuye la utilidad fiscal Si PTU pagada mayor a utilidad fiscal la diferencia es la perdida fiscal del ejercicio Si deducciones mayores a ingresos acumulables la perdida se incrementa con la PTU pagada. ART. 10, 61, 3O. T F-II Aplica también a Personas Físicas

140 CALCULO DE LA BASE GRAVABLE PARA PTU ART. 132 LISR INGRESOS ACUMULABLES PARA ISR (- )DEDUCCIONES AUTORIZADAS =BASE GRAVABLE PARA PTU (UTILIDAD FISCAL) *TASA DEL 10% =PTU A DISTRIBUIR NOTA: SI EL CONTRIBUYENTE OBTUVO INGRESOS EN EL MISMO EJERCICIO POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL, DEBERÁ DETERMINAR LA BASE PARA PTU QUE CORRESPONDA A CADA ACTIVIDAD EN LO INDIVIDUAL.

141 EMPRESAS NO OBLIGADAS A REPARTIR UTILIDADES A SUS TRABAJADORES Empresas de nueva creación durante el primer año Empresas de nueva creación, que elaboren un producto nuevo, durante los dos primero años. Las empresas de industria extractiva, de nueva creación durante el periodo de explotación. Instituciones de asistencia privada, que ejecuten actos con fines de asistencia, sin propósitos de lucro. IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia. Empresas que tengan un capital menor del que fije la STPS, cuando se generen ingresos hasta por $300,000. Art. 126 LFT

142 TRABAJADORES CON DERECHO A PARTICIPAR DE LAS UTILIDADES No tienen derecho a PTU los directores, administradores y gerentes de las empresas. Para los trabajadores de confianza se considera como salario tope el salario más alto de los trabajadores sindicalizados más un 20%, si no existe sindicato, el tope será el salario más alto de los trabajadores de planta más un 20%. Los trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos provengan de honorarios, rentas o intereses el importe máximo a recibir de PTU es de 1 mes del salario del trabajador. Los trabajadores eventuales tienen derecho a PTU cuando hayan trabajado por lo menos sesenta días durante el año.

143 SALARIO MINIMO Salario Mínimo a partir de (01 de Enero del 2011): Área A:$ $ Área B:$ $ Área C:$ $ Es importante actualizar el SUA.

144 144 CUOTAS DE ENFERMEDADES Y MATERNIDAD PRESTACIONES EN ESPECIE 2010 CUOTA FIJA PATRON SOBRE SALARIO MINIMO D. F. ( $ ) * % = $ CUOTA VARIABLE PATRON S/ EXCEDENTE S.B.C. Y 3 S. M. G. D. F. ($ = 1.10 % CUOTA VARIABLE TRABAJADOR S/ EXCEDENTE S.B.C. Y 3 S. M. G. D. F..40 %

145 Las cantidades actualizadas para contribuyentes obligados a dictaminarse por el ejercicio 2009, vigentes a partir del 1 de enero de 2009 son las siguientes: (Art. 32-A del CFF) Ingresos acumulables del ejercicio 2008 superiores a $34´803,950 Valor del Activo del 2008 superior a $ 69´607,920 Mas de 300 trabajadores Dichas cantidades se encuentran actualizadas a partir del 1° de enero de 2010 y se actualizan cuando el incremento porcentual de INPC exceda del 10%. Publicación Anexo 5 de la 3ra. RM a la RMF /dic/09

146 CANTIDADES VIGENTES EN EJERCICIOS ANTERIORES

147 DATOS: VENTAS COBRADAS $ 220,000. COSTO DE VENTAS $ 120,000. COMPRAS NETAS PAGADAS $ 100,000. GASTOS DEDUCIBLES PAGADOS $ 40,000. DEDUCC. NORMAL INVERSIONES $ 7,000. DEDUCC. INMEDIATA INVERSIONES $ 3,000. INVERSIONES PAGADAS EN 2010 $4,000. INVERSIONES PAGADAS DE SEP – DIC ´07 $ 2,400 GASTO NOMINA PAGADO $ 22,000. (GRAVADOS $ 17,500) IMSS E INFONAVIT PAGADOS $ 4,400. PTU PAGADA $ 2,100 (GRAVADA $ 1,950) PAGOS PROVISIONALES DE ISR $ 1,182 PAGOS PROVISIONALES DE IETU $ 2,570. DATOS DEL 2010:

148 OTROS DATOS PARA LOS ACREDITAMIENTOS VS IETU: EXCESO DE DEDUCCION S/INGRESO DE IETU DEL 2009 $ 9,530 SALDO POR DED. INVERSIONES 31 DIC $ 84,000. INVENTARIO DE MERCANCIAS AL 31 DIC $ 23,500. PERDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR GENERADAS EN 2007 POR LA APLICACIÓN DE DEDUCC. INMED. DE INVERS. $ 14,800. EN EL EJERC SE AMORTIZARON PERDIDAS POR $ 5,460. DEDUCCION INMEDIATA APLICADA EN 2007 $ 5,800. DEDUCCION NORMAL DE LAS INVERSIONES ANTERIORES $ 600. EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR OTROS DATOS:

149 EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

150 CALCULO ISR 2010 VENTAS COBRADAS $ 220,000. MENOS: COMPRAS PAGADAS$ 100,000. +GASTOS DEDUCIBLES PAGADOS $ 40,000. +DEDUCC. NORMAL DE INVERSIONES $ 7,000. +DEDUCC. INMEDIATA DE INVERSIONES $ 3,000. +GASTO NOMINA PAGADO $ 22,000. +IMSS E INFONAVIT $ 4,400. =DEDUCCIONES AUTORIZADAS $ 176,400. EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

151 CALCULO ANUAL ISR 2010 INGRESOS ACUMULABLES $ 220, MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS 176, MENOS: PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 2, UTILIDAD FISCAL$ 41, MENOS: PERDIDAS FISCALES POR AMORT. 11, RESULTADO FISCAL $ 29, MENOS: LIMITE INFERIOR (ART. 177 LISR) 5, EXCEDENTE $ 23, POR: TASA TARIFA (ART. 177 LISR) 6.40% IMPUESTO MARGINAL $ 1, MAS: CUOTA FIJA IMPUESTO DEL EJERCICIO $ 1, MENOS: PAGOS PROV. REALIZADOS $ 1, ISR A PAGAR $ EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

152 CALCULO IETU 2010: VENTAS COBRADAS $ 220,000. INGRESOS COBRADOS$ 220,000. COMPRAS PAGADAS $ 100,000. +GASTOS DEDUCIBLES PAGADOS $ 40,000. +INVERSIONES PAGADAS $ 4,000. DEDUCCIONES PAGADAS $ 144,000. M.O.I. DE BIENES NUEVOS ADQUIRIDOS Y PAGADOS EN SEPT-DIC 2007 $ 2,400. DEDUCCION ANUAL (1/3) 800. ACTUALIZAC. INPC DIC10/DIC07 (ESTIMADO) =DEDUCC. ADICIONAL INVERS. SEPT-DIC 2007 $ EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

153 CALCULO IETU 2010: INGRESOS COBRADOS $ 220,000. MENOS: DEDUCCIONES PAGADAS $ 144,000. MENOS: DEDUCC. ADICIONAL INVERSIONES ADQUIRIDAS EN SEP A DIC 07 (1/3) $ IGUAL: BASE DEL IETU $75, POR: TASA % % IGUAL: IETU CAUSADO $13, EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

154 CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU. CREDITO POR DEDUCCIONES QUE EXCEDEN A LOS INGRESOS EXCESO DE DEDUCIONES S/ INGRESOS PARA IETU ANUAL 2009 $ 9,530. POR: TASA % 17.00% = RESULTADO $ 1, POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/JUN = CREDITO POR PERDIDAS IETU EJERC. ANT. $ 1, EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

155 CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU CREDITO POR SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL IMSS E INFONAVIT PAGADO $ 4,400. (+) NOMINA GRAVADA PAGADA $ 17,500. (+) PTU GRAVADA PAGADA (CORRESP. 2009)$ 1,950. = TOTAL PARA ACREDITAMIENTO $ 23,850 POR: FACTOR IETU = CREDITO. POR SALARIOS Y APORTAC. S.S. $ 4, EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

156 CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU CREDITO POR INVERSIONES REALIZADAS EN ENERO-98 A DIC-07 SALDO POR DEDUCIR INVERSIONES A DIC ACTUALIZADO A DIC. 2007$ 84,000. POR: FACTOR IETU 2010 = $ 14,700. POR: 5 % ACREDITABLE EN 2010 $ 735 POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC = CREDITO S.P.D. INVERSIONES ENE 98- DIC 07 $ EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

157 CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU DECRETO 5-NOV-07 CREDITO SOBRE INVENTARIOS AL 31-DIC-07 INVENTARIO AL 31 DIC $ 23, POR: FACTOR IETU $ 4, POR: PORCENTAJE 6% ACREDITABLE $ POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC07* = CREDITO SOBRE INVENTARIOS $ EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

158 CALCULO ACREDITAMIENTOS VS IETU DECRETO 5-NOV-07 CREDITO POR PERDIDAS FISCALES 05,06,07 DEDUCC. INMEDIATA DE INVERS. DE 2007 $ 5, (-) DEDUCC. NORMAL DE INVERS. ANTERIORES $ = DEDUCCION AJUSTADA $ 5, VS PERDIDA POR AMORTIZAR GENERADA EN 2007 $ 14, IMPORTE MENOR DE LOS DOS ANTERIORES $ 5, POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC DIC07/JUL = IMPORTE ACTUALIZADO $ 5, POR: FACTOR IETU 2010 = $ POR: PORCENTAJE 5% ACREDITABLE $ POR: FACTOR ACTUALIZAC. INPC JUN10/DIC = CREDITO POR PERDIDAS FISCALES 05,06,07 $ EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

159 CALCULO IETU A PAGAR IETU CAUSADO $ 13, (-) ACREDIT. POR PERDIDAS IETU EJERC. ANTS$ 1, (-) ACREDIT. POR SALARIOS Y APORTAC. S.S. $ 4, (-) ACREDIT. SALDO POR DED. INVERS. A DIC. 07 $ (-) ACREDIT. POR EL INVENTARIO AL 31 DIC. 07 $ (-) ACREDIT. POR PERDIDAS FISCALES 05, 06 Y 07 $ = IETU DETERMINADO DESPUES DE ACREDIT. $ 6, (-) ISR CAUSADO EN EL EJERCICIO $ 1, = IETU A CARGO DEL EJERCICIO $ 4, (-) PAGOS PROVISIONALES DE IETU$ 2, = IETU A CARGO $ 1, EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

160 CASO 1 CASO 2 CASO 3 ISR DEL EJERCICIO$ 481.$ 290. $ 481. (-) PAGOS PROVISIONALES $ 358. $ 358.$ 358. ISR A PAGAR (A FAVOR) $ 123. ($ 68.)$ 123. (-) COMP. DE IETU A FAVOR $ 47.$ 0. CANTIDAD A PAGAR$ 76.$ 123. (-) IETU FAVOR COMP VS ISR$ 68. SALDO DE ISR A FAVOR $ 0. IETU DETERMINADO $ 646.$ 646$ 646. (-) ISR DEL EJERCICIO$ 481.$ 290$ 481. IETU DEL EJERCICIO $ 165.$ 356$ 165. (-) PAGOS PROV DE IETU $ 212.$ 212$ 95. IETU A CARGO (A FAVOR) ($ 47.)$ 144$ 70. (-) IETU FAVOR COMP VS ISR $ 47. SALDO IETU A FAVOR $ 0. (-) COMP. DE ISR A FAVOR $ 68 CANTIDAD A PAGAR $ 76 EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.

161 CALCULO DEL ISR 2010CASO 4 ISR CAUSADO DEL EJERCICIO $ 525. (-) CREDITO FISCAL IETU POR DEDUCC. >INGRESOS $ 164. (-) PAGOS PROVISIONALES $ 290. ISR A PAGAR $ 71. CALCULO DEL IETU 2010 INGRESOS COBRADOS $ 18,042. (-) DEDUCCIONES PAGADAS $ 18,910. (-) DEDUCC. ADICIONAL INVERSIONES ADQUIRIDAS EN SEP A DIC 07 (1/3) $ 85. BASE DEL IETU $ 0. EXCESO DE DEDUCCIONES S/INGRESOS $ 953. (x) TASA % 17.5% = RESULTADO $ 167. (x) FACTOR ACTUALIZAC. INPC DIC10/JUN10 (Estimado) = CRED, FISCAL IETU DEDUCC. > INGRESOS $ 174. EJEMPLO CALCULO ANUAL IETU-ISR 2010.


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