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UNIDAD III PLANEACION DE AUDITORIA NIA 300 1. LA PLANEACIÓN EN LA AUDITORÍA CONTRATOS Existen 3 razones importantes del porque el auditor debe planear.

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1 UNIDAD III PLANEACION DE AUDITORIA NIA 300 1

2 LA PLANEACIÓN EN LA AUDITORÍA CONTRATOS Existen 3 razones importantes del porque el auditor debe planear de manera correcta los contratos de auditoria: 1.- Para permitirle obtener evidencia competente y suficiente de acuerdo a las circunstancias. 2.-Para ayudar a mantener los costos razonables 3.- Evitar malentendidos con el cliente. 2

3 LA PLANEACIÓN EN LA AUDITORÍA CONTRATOS 1.- La obtención de suficiente evidencia competente es esencial si el profesional o el despacho de profesionales desea minimizar la responsabilidad legal y mantener una buena reputación dentro de la comunidad empresarial. 2.- Conservar los costos razonables ayuda a los mismos, a seguir siendo competitivo por lo tanto se le facilita conservar o expandir su base de clientes. 3.- Evitar los males entendidos con los clientes es fundamental porque facilita el trabajo de alta calidad a un costo razonable. 3

4 LA PLANEACIÓN EN LA AUDITORÍA Planear la auditoría es decidir por anticipado: qué debe hacerse, cómo y cuándo realizarlo y quién se ocupará de ello; Se trata de determinar qué se requiere para lograr el objetivo central de la auditoría, es decir, la planeación implica prever cuántos y cuáles procedimientos de auditoría habrán de emplearse, la extensión y alcance que se les ha de dar y la oportunidad con que se aplicarán; asimismo implica asignar los recursos humanos y materiales que intervendrán en dicha auditoría. 4

5 LA PLANEACIÓN EN LA AUDITORÍA La planeación de la auditoría no puede tener un carácter rígido, ésta podrá modificarse cuando en su desarrollo el profesional se encuentren con circunstancias no previstas o elementos desconocidos, que indiquen la necesidad de hacer variaciones o ampliaciones al programa previamente establecido. Las técnicas y procedimientos que se utilicen durante la planeación de las auditorías, se adoptarán dependiendo del tipo de auditoría, sujeto de fiscalización y rubro o subsunción por revisar. 5

6 LA PLANEACIÓN EN LA AUDITORÍA Dicha metodología deberá considerar tanto la evaluación del riesgo inherente como el de control interno para establecer el riesgo de detección, los cuales en conjunto determinarán a su vez el riesgo de auditoría, cuya ponderación ayudará a prevenir que las actividades que se desarrollen de forma posterior a la fase de planeación sean insuficientes para identificar las causas que originaron los hechos, actos u omisiones detectados. 6

7 LA PLANEACIÓN EN LA AUDITORÍA Definición de riesgo en auditoria : Es el riesgo que tiene el auditor en emitir una opinión inapropiada de auditoria, cuando los estados financieros estén presentados en forma errona de importancia relativa. Tales resultados puede ser de fraude o error. Riesgo aceptable de auditoria: E s la medida sobre que tan dispuesto esta el auditor a aceptar que los estados financieros pueden contener errores importantes después de que se completo la auditoria y se emitió una opinión. Antes de analizar las fases de la planeación es necesario que hablemos de 2 términos de riesgo que mencionamos anteriormente que son: 1.- Riesgo inherente y de control Es la medida de la evaluación del auditor de la probabilidad de que existan errores de importancia en un balance contable antes de considerar la efectividad del control interno. Ej. Si el auditor concluye que existe una gran probabilidad de errores trascendentes en una cuenta como cuentas por cobrar el mismo concluirá que el riesgo inherente a cuentas por cobrar es alto. 2.- Riesgo de detección: Estos 2 tipos de riesgos afectan directamente a la cantidad de evidencia que se va a acumular y el personal que se va a asignar a la tarea de recolección. 7

8 LA PLANEACIÓN EN LA AUDITORÍA Ej. Si el riesgo inherente para el Inventario es alto debido a cuestiones de una evaluación compleja, se deberá acumular mas evidencias en la auditoria de ese rubro y se asignará personal mas calificado para la toma de las pruebas del mismo. 8

9 P LANEACIÓN INICIAL DE AUDITORIA Esto abarca 4 puntos: 1.- El auditor decide si acepta a un nuevo cliente 2.- El auditor identifica porque el cliente desea o necesita una auditoria. 3.-El auditor se pone de acuerdo con el cliente acerca de los términos del contrato para evitar malos entendidos. 4.- El auditor selecciona el personal para cumplir el contrato, incluyendo cualquier especialista que sea necesario. 9

10 P LANEACIÓN DE AUDITORIA NIA 510- Trabajos iniciales, Balances de apertura. Esta NIA lo que reglamenta es la forma de llevar a cabo una auditoria por primera vez y cuando se hace una, siguiendo otra anterior. Cuando la auditoria es por primera vez debe realizar una revisión mas exhaustiva, se debe presupuestar mas horas pues se debe hacer mas controles en los balances, saldos iniciales etc. Debemos ver: 1.-Si los saldos de apertura contiene errores de importancia relativa. Ej. Caja 500millones y no exista ese monto. 2.-Si los saldos de cierre fueron traspasados al siguiente año, si estiraron bien los saldos de reapertura. 3.-Verificar si hay cambios en políticas contables. Si son las mismas para ambos ejercicios. 10

11 P LANEACIÓN DE AUDITORIA Cuando los saldos iniciales no fueron auditados el auditor debe verificar esos saldos iniciales(reapertura) Si no se ha participado de la toma de inventario, si no se puede verificar, la existencia de la misma, el mismo debe dar su informe con salvedad. Se debe buscar evidencia de auditoria que soporten que las cifras de apertura son razonables. Cuando los saldos de apertura han sido auditados: Se solicita los papeles de trabajo de los auditores anteriores, fotocopias de evidencias, no de los papeles de trabajo. Lo que se busca es cerciorarse que el trabajo se ha realizado de acuerdo a las normas establecidas. El que solicita y autoriza la revisión de los trabajos anteriores es el cliente. 11

12 P LANEACIÓN DE AUDITORIA Generalmente es ver quien el auditor predecesor, si es una firma reconocida de auditoria, se solicita la revisión de los papeles de trabajo, y verificamos los saldos de apertura. Si encontramos con gente no conocidas en el ámbito, lo mas probable no hagan las revisiones y verifiquen los saldos iniciales. Si confiamos, verificamos los papeles de trabajo de profesionales anteriores Si no confiamos, vamos a hacer como si NO tiene trabajo de auditorias anteriores. Si al revisar los papeles de trabajo se encuentran observaciones, se debe hacer un seguimiento de los mismos si estamos de acuerdo todo bien, si no debemos solicitar una revisión de su dictamen, incluso hacerles corregir el mismo si están de acuerdo en las observaciones. 12

13 P LANEACIÓN DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS ANALITIOS –NIA 520 Que son? Son procedimientos, análisis que se efectúan sobre partidas de los EF, donde se involucra información financiera y no financiera y se realiza cálculos, comparaciones etc. para saber si existen situaciones que llamen la atención de los auditores, ej. Ratios, índices, tendencias, comparaciones, identificando situaciones que orienten al auditor a observar situaciones de errores de importancia relativa,(NIA 320) son análisis de datos. Pueden ser procedimientos de análisis de datos algunos sencillos y compuestos, tan sencillos como comparaciones numéricas entre un ejercicio y otro y complejos como utilizar técnicas estadísticas. Comparando y midiendo información financiera e información no financiera. Vincular información a fin de saber si hay errores de importancia relativa. 13

14 P ROCEDIMIENTOS A NALÍTICOS E JEMPLOS Comparar los saldos por grupo de bienes al inicio y al cierre. Comparar las cuentas de gastos y reparación entre ejercicios consecutivos. Cotejar los presupuestos por compra y gastos efectuados por la empresa con las transacciones ocurridas durante el ejercicio. Pruebas globales sobre las depreciaciones y amortizaciones aplicando las proporciones correspondientes a cada tipo de bien 14

15 M ÉTODOS Y HERRAMIENTAS PARA LA REVISIÓN ANALÍTICA Análisis de relaciones: - Monto de aportes patronales sobre salarios y los porcentajes aprobados por Ley y su consistencia con el ejercicio anterior. - Depreciación de activos fijos sobre su valor de origen, según las proporciones de ley y con tasas similares a las del ejercicio anterior. 15

16 P ROCEDIMIENTOS A NALÍTICOS E JEMPLOS Análisis horizontal: comparar los importes de las cuentas de resultados del ejercicio bajo revisión con las del año anterior. Análisis vertical: determinar porcentajes de relación entre las cifras del estado de resultados, que se consideren relevantes y comparar las relaciones del ejercicio actual con las del anterior. 16

17 M ÉTODOS Y HERRAMIENTAS PARA LA REVISIÓN ANALÍTICA Análisis de tendencias: Examinar las variaciones de un saldo o cuenta a través del tiempo, tales como cuentas por cobrar para un periodo comparativo Prueba de razonabilidad: Pruebas globales sobre razonabilidad de un saldo determinado Análisis del cálculo por provisión y gastos por aguinaldo. Cálculo de los gastos financieros. Revisión de las ventas y costos del ejercicio. 17

18 M ÉTODOS Y HERRAMIENTAS PARA LA REVISIÓN ANALÍTICA Pruebas de diagnóstico: Determinación y comparación de índices económicos-financieros respecto de los registrados en ejercicios anteriores, investigando las fluctuaciones anormales o poco usuales 18

19 NIA 230 D OCUMENTACIÓN DE A UDITORIA Papeles de trabajo 19

20 NIA 230 P APELES DE TRABAJO DEFINICIÓN Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.documentacióndatosinformación descripciónpruebasinforme PROPÓSITO El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de análisis para los supervisores y socios.objetivotrabajonormasregistroevidenciasanálisis CLASIFICACIÓN 1.-Papeles de trabajo permanentes (Estatutos-Organigrama-plan de cuentas- Resoluciones) Contiene información que servirá para auditorias posteriores ej. cuando hacemos la auditoria de una empresa durante varios ejercicios. 2.-Papeles de trabajo corrientes ( papeles relativos al C.I., a las pruebas sustantivas, papeles generales) Los papeles de trabajo que sustentan el resultado de la auditoria específicamente de 1 año 20

21 NIA 230 P APELES DE TRABAJO Esta norma establece guías y referencias acerca de la necesidad y la obligación que tiene el auditor de documentar por escrito su trabajo de auditoria y documentar por escrito las evidencias que recolecta para sustentar su trabajo de auditoria. Que es lo que debemos documentar básicamente, en un trabajo de auditoria, 2 puntos importantes que debemos tener en cuenta para saber: 1.- Es necesario documentar el proceso de auditoria que va a sustentar el informe de auditoria. Informe que se basa a unas conclusiones que se saca de las evidencias que recolectamos. Y se debe quedar por escrito las evidencias que sustentan que sostiene nuestra conclusión (Informe). En auditoria, si no esta documentada la evidencia…. no existe y no puede respaldar la opinión. 2.- Porque es necesario la documentación? Es por que con ella demostramos que hemos cumplido o incumplido las normas de auditoria, que nos hemos basado en las mismas. 21

22 NIA 230 P APELES DE TRABAJO Donde documentamos las evidencias de auditoria? En los papeles de trabajo. Son los papeles preparados, elaborados, obtenidos, retenidos, por el auditor en conexión con su trabajo de auditoria. Porque la norma establece que los mismos deben resguardarse por el termino de Ley. El auditor no se queda con la documentación original del cliente. Los mismos tienen también otras funciones: El auditor planea y ejecuta la auditoria y lo documenta en los papeles de trabajo. Generalmente el equipo cuando va a iniciar el trabajo de auditoria, se reúne para ser orientada sobre el trabajo que se va a realizar, y ahí se entrega la planeación y ejecución a todos los involucrados para que se empapen del mismo. 22

23 NIA 230 P APELES DE TRABAJO Ejemplos, actas de arqueo de fondos, cartas confirmación de saldos, cada procedimiento de auditoria realizado da lugar a la confección de un papel de trabajo. Hoy en día se utiliza mucho los formularios. Nos ayudan también en la supervisión y revisión de los trabajos de auditoria. Todos los papeles de trabajos elaborados, deben ser revisados y aprobados por una persona de mayor experiencia que la de la que lo preparo. Lo que se revisa es el procedimiento. En estos tiempos los papeles de trabajo son en forma electrónica que facilita la organización de los mismos. Esta forma NO menciona modelos, ni forma de organización, cada auditor lo hace a su entender. 23

24 NIA 230 P APELES DE TRABAJO Si el auditor hace durante varios años la auditoria de la misma empresa, no hace falta que ciertos papeles de trabajo se solicite nuevamente, a no ser que los mismos hayan sufrido cambios importantes. 24


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