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10.1 Introducción al análisis de estados contables Tareas del proceso contable: - Registro contable de la información - Verificación de la información.

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1 10.1 Introducción al análisis de estados contables Tareas del proceso contable: - Registro contable de la información - Verificación de la información - Análisis e interpretación

2 A. Estudio de los estados contables El balance de situación La cuenta de pérdidas y ganancias Otros OBJETIVO: informar a los propietarios, posibles inversores, a todo aquel que tenga un determinado interés

3 B. Etapas del estudio 1.Manipulación de la información 2.Análisis de los datos 3.Interpretación y comparación de los resultados 4.Previsión y propuesta de mejoras

4 C. Técnicas y procedimientos de análisis contable Análisis ESTÁTICO y DINÁMICO Porcentajes para comparar evoluciones Variaciones absolutas y relativas Gráficas por grupos patrimoniales Ratios

5 D. Tipos de análisis de estados contables Patrimonial: ACTIVOPASIVO Financiero: CAPACIDAD FINANCIERA Económico: RENTABILIDAD Equilibrio patrimonial / financiero / económico

6 11.2 Análisis patrimonial: estructura y equilibrio patrimonial A.Estructura y composición del balance: - Plan General Contable B. Estructura económico-financiera: - Equilibrios de la estructura económica - Equilibrios de la estructura financiera - Correlaciones patrimoniales C. El fondo de maniobra

7 C. El fondo de maniobra (I) (Fondo de rotación) Parte del activo circulante financiada por recursos permanentes. FM = AC – PC FM = PF – AF Fondo de maniobra: POSITIVO NEGATIVO

8 C. El fondo de maniobra (II) (Fondo de rotación) ACTIVO PASIVO POSITIVO (Para ser rellenar…)

9 C. El fondo de maniobra (III) (Fondo de rotación) ACTIVO PASIVO NEGATIVO

10 D. Situaciones patrimoniales Estabilidad financiera total (AnC + AC = RP PC = 0) ACTIVO PASIVO AC > 0

11 D. Estabilidad financiera normal (AnC + FM = PF PC > 0 FM > 0) ACTIVO PASIVO

12 D. Suspensión de pagos (AC + FM = PC AC < PC FM < 0) ACTIVO PASIVO

13 D. Desequilibrio financiero a largo plazo ACTIVO PASIVO

14 D. Situación de quiebra ACTIVO PASIVO

15 10.3 Análisis financiero: ratios financieros y cuadro de financiación anual A.Estudio de las fuentes de financiación - Financiación, endeudamiento, exigibilidad - Ratios financieros B. Tesorería de la empresa y el cash-flow ANÁLISIS FINANCIERO

16 A.Estudio de las fuentes CUADRO DE FINANCIACIÓN Pasivo Neto - Recursos propios (capital, reservas) Pasivo no corriente: - Exigible a largo plazo (préstamos, créditos a largo plazo) Pasivo corriente: - Exigible a corto plazo (proveedores, acreedores) Liquidez, solvencia Relación con el Fondo de Maniobra

17 A. Estudio de las fuentes RATIOS FINANCIEROS (I) TESORERÍA : - ACID TEST: REALIZABLE + DISPONIBLE EXIGIBLE A CORTO PLAZO LIQUIDEZ : EXISTENCIAS + REALIZABLE + DISPONIBLE PASIVO CORRIENTE

18 A. Estudio de las fuentes RATIOS FINANCIEROS (II) GARANTÍA : ACTIVO TOTAL EXIGIBLE TOTAL DISPONIBILIDAD: DISPONIBLE EXIGIBLE A CORTO PLAZO

19 A. Estudio de las fuentes RATIOS FINANCIEROS (III) AUTONOMÍA : RECURSOS PROPIOS EXIGIBLE TOTAL CALIDAD DE LA DEUDA: EXIGIBLE A CORTO PLAZO EXIGIBLE TOTAL

20 B. La tesorería y el flujo de caja CASH-FLOW Bancos y caja: - Su nivel óptimo es difícil de determinar - Pagos poco importantes e imprevistos Flujo de caja financiero Flujo de caja económico


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