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ADMINISTRACION FINANCIERA CONTABLE II SESION 7 PRESUPUESTOS FLEXIBLES, VARIACIONES DE LOS COSTOS DIRECTOS Y CONTROL ADMINISTRATIVO.

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1 ADMINISTRACION FINANCIERA CONTABLE II SESION 7 PRESUPUESTOS FLEXIBLES, VARIACIONES DE LOS COSTOS DIRECTOS Y CONTROL ADMINISTRATIVO

2 VARIACION Diferencia entre un resultado real y una cantidad presupuestada.

3 PRESUPUESTO ESTATICO Presupuesto que se basa en un nivel de producción y no se ajusta o modifica una vez elaborado, permanece fijo independiente de cambios en el volumen u otras condiciones durante su ejecución.

4 PRESUPUESTO FLEXIBLE Presupuesto que se basa en ingresos y costos unitarios estimados y se ajusta a diferentes niveles de producción.

5 DESARROLLO DE UN PRESUPUESTO FLEXIBLE Paso 2: Determinar el precio de venta presupuestado, los costos variables presupuestados por unidad y los costos fijos presupuestados. Paso 3: Determinar el presupuesto flexible para los ingresos (precio de venta presupuestado X cantidad real de producción) Paso 4: Determinar el presupuesto flexible para los costos, con base en los costos variables presupuestados por unidad de producción, la cantidad real de producción y los costos fijos presupuestados. Paso 1: Determinar la cantidad real de producción.

6 ANALISIS DE VARIACIONES Var. Presup. Estático Var. Presup. Flexible Var. Volumen Ventas Nivel 0 y 1 Nivel 2

7 Variación del presupuesto estático = Resultados Reales - Cantidad del presupuesto estático Variación del presupuesto flexible = Resultados Reales - Cantidad del presupuesto flexible Variación del volumen de ventas = Cantidad del presupuesto flexible - Cantidad del presupuesto estático Variación del volumen de ventas = Unid. Presup. Flexible - Unid.Presup. Estático * MCU Presup

8 ESTANDAR Representa el mejor nivel de desempeño y por lo general se desarrolla por medio de un estudio cuidadoso de las operaciones de un proceso y se expresa sobre una base unitaria.

9 INSUMO ESTANDAR Cantidad establecida de insumos (horas de MOD o kilogramos de materiales), para una unidad de producción dado el mejor nivel de desempeño.

10 COSTO ESTANDAR Costo unitario de un factor de producción para el mejor nivel de desempeño.

11 Costo Estándar Variable por unidad = Insumos estándar establecidos por unidad de producc. * Costo estándar por unidad de insumo

12 EFICACIA Y EFICIENCIA Eficacia:Grado en que se logra un objetivo Eficiencia:Cantidad de insumos utilizados para lograr un objetivo. Variación Volumen Eficacia Variación Presup. FlexibleEficiencia

13 ANALISIS DE VARIACIONES Var. Presup. Estático Var. Presup. Flexible Var. Volumen Ventas Var. Precio Variac. Eficiencia MD MOD MD MOD Nivel 0 y 1 Nivel 2 Nivel 3

14 Variación Precio = Precio real de Insumo - Precio Presup. de Insumo * Cantidad Real Insumo Variación Eficiencia = Cantidad Real Insumos Util. - Cantidad Presup. Insumos establecidos para Unids. reales * Precio Presup. de Insumo


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