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El Presupuesto Budgeting 1Norma Palacios Costos y Presupuestos.

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1 El Presupuesto Budgeting 1Norma Palacios Costos y Presupuestos

2 ¿ Qué es un presupuesto ? Definición etimológica: PRE= antes de, delante de SUPUESTO (DE FICTUS) = hecho, formado PRESUPUESTO = antes de lo hecho Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia. 2Norma Palacios Costos y Presupuestos

3 Ventajas de los Presupuestos Desventajas de los Presupuestos Norma Palacios Costos y Presupuestos3

4 Naturaleza del Presupuesto Establecer metas específicas hacia el futuro (planeación). Ejecutar planes para llegar a esas metas (dirección). Comparar los resultados reales con las metas preestablecidas (control). Norma Palacios Costos y Presupuestos4

5 El presupuesto es Plan financiero Vínculo Herramienta de planeación Forma de priorizar Serie de objetivos o proyectos

6 ¿Para qué sirve un presupuesto? El presupuesto es una herramienta más compleja y poderosa de lo que aparenta a simple vista, ya que, pensemos en la importante utilidad de este documento para la toma de decisiones de los diferentes usuarios de la información que arroja el mismo. Administrar Elaborar un plan de trabajo Mejorar la eficiencia Medir el desempeño Dar poder y autoridad

7 Consideraciones Importantes Los Presupuestos: Obligan a la Administración a planear para el futuro. Permiten que se tomen mejores decisiones. Establecen normas que pueden controlar el uso de los recursos de una entidad y motivar al personal. Sirven para comunicar los planes de la organización a cada empleado y coordinar sus esfuerzos.

8 Proceso para elaborar un presupuesto Estimación de conceptos e importes Revisión del presupuesto Aprobación interna del proceso Promoción y defensa del presupuesto Implementación y ejercicio del presupuesto Distribución y control del presupuesto Distribución de reportes de fin del periodo Fuente de información

9 Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista Por el Origen y Aplicación Ingresos y Egresos Por el Tipo de Empresa Públicos y Privados Por su Contenido Principales y Auxiliares Por su Forma Flexibles y Fijos Norma Palacios Costos y Presupuestos9

10 Por su Duración Corto y Largo Plazo Por su Técnica de Valuación Estimados y Estándar Por su Reflejo en los Estados Financieros Posición Financiera y Resultados De Trabajo Definitivo, Maestro o Tipo, Programas y Base Cero Norma Palacios Costos y Presupuestos10

11 Presupuesto Maestro El presupuesto maestro es un plan financiero extenso constituido por varios presupuestos departamentales y de operación o actividades, ambos individuales. Presupuesto Maestro Presupuesto Financiero Presupuesto de operación

12 Los presupuestos de operación: Relaciona las actividades que generan ingresos, los gastos que se producirán y su resultado final. Esta información debe de elaborarse en la forma mas detallada posible. Entre los presupuestos más relevantes están: Presupuesto de Ventas Presupuesto de Producción Presupuesto de Materiales Presupuesto de Compra de materiales Presupuesto de M.O.D. Presupuesto de G.I.F. Presupuesto de Costo de Producción Presupuesto de Costo de Ventas Presupuesto de Gastos de Venta y Gastos de Administración Norma Palacios Costos y Presupuestos12

13 Los presupuestos financieros: Tienen que ver con las entradas y salidas de efectivo y con la posición financiera la cual incluye un presupuesto de efectivo y un presupuesto de adiciones de activos. Entre éstos presupuestos están: Estado de Resultados (Ingresos-Costos, gastos, tasas de impuestos) Balance General (Activo-Pasivo-Capital, afectaciones de capital de trabajo, inversiones, endeudamiento y capitalización) Flujo de Efectivo (Entradas de efectivo-Salidas por costos, gastos, inversiones, políticas de caja) Norma Palacios Costos y Presupuestos13

14 Presupuesto de Ventas Este presupuesto se considera el eje de los demás presupuestos, por lo que debe primeramente, cuantificarse en unidades, en especie, por cada tipo o línea de artículos, y una vez afinado o depurado, entonces se procede a su valuación, de acuerdo con los precios del mercado, regidos por la oferta y la demanda, o cuando no sea así, por el precio de venta unitario determinado, con lo cual se tiene el monto de ventas en valores monetarios.

15 Fórmula PV = (V+ -F) E A PV = Presupuesto de ventas V = Ventas del año anterior F = Factores específicos de ventas Factores de ajuste Factores de cambio Factores corrientes de crecimiento E = Fuerzas económicas generales (% estimado de realización, previsto por economistas) A= Influencia administrativa (% estimado de realización por la administración de la empresa)

16 Reporte (en unidades o pesos) ventas históricas Presupuesto de ventas históricas específicos Factores específicos De ajuste + - De cambio + - De crecimiento + - económicos Factores económicos + - administrativos Factores administrativos + - = Presupuesto de Ventas Norma Palacios Costos y Presupuestos16

17 Presupuesto de Producción El segundo en importancia si se trata de una empresa de transformación. Presupuesto de ventas + Inventario final de artículos terminados = Necesidades totales - Inventario inicial de artículos terminados = Producción Presupuestada Norma Palacios Costos y Presupuestos17

18 Presupuesto de Requerimiento de Materiales El momento de determinar la necesidad de materia prima existen casos en los que la calificación de los materiales a utilizarse pueden tener dificultades como: · La conformación del producto · Los nuevos productos · Los lotes de producción · Los porcentajes de desperdicios Presupuesto Requerimiento de Materia Prima = Producción presupuestada x requerimiento por unidad de materia prima Norma Palacios Costos y Presupuestos18

19 Presupuesto de Compra de Materiales El presupuesto de compras de materia prima es muy importante, ya que las cantidades por compras y los planes de entrega deben establecerse rápidamente, para que los materiales estén disponibles cuando se necesiten. Por lo general se dispone de una hoja de especificaciones o formulación para cada producto que muestre el tipo y la cantidad de cada material directo por unidad de producción. Con base a esa lista, el departamento de compras prepara los programas de compras y entregas, los que deben estar en estrecha combinación con el presupuesto de producción y con los programas de entrega del proveedor. Para la elaboración del presupuesto de compras se requiere contar con la siguiente información: · Presupuesto de producción en unidades · Inventario final de materia prima en unidades · Inventario inicial real en unidades · Precio de compra por unidad Requerimiento de materia prima + Inventario final deseado de materia prima = Necesidad total de materia prima - Inventario inicial de materia prima = Total compras presupuestadas (unidades) x Costo unitario de materia prima = Presupuesto de compras (valorado) Norma Palacios Costos y Presupuestos19

20 Presupuesto de Mano de Obra El presupuesto de mano de obra debe estar en armonía con la planificación realizada para la producción de unidades a fabricarse, razón por la cual es necesario que este presupuesto se realice especificando horas y costo de mano de obra por tiempo y por producto. En el desarrollo del presupuesto de mano de obra se debe considerar los siguientes aspectos: 1. El tiempo necesario para fabricar una unidad de producto 2. Costo de mano de obra que en presupuestos se denomina tasa salarial El tiempo necesario esta dado por el Gerente de producción a través de experiencias anteriores, estudio de tiempos y movimientos, tiempos estimados por los supervisores de producción o por la contratación de un grupo asesor externo. Norma Palacios Costos y Presupuestos20

21 Presupuesto de Mano de Obra La tasa salarial resulta de la suma de los sueldos mas bonificaciones sociales, bonificaciones alcanzadas por contrato colectivo, todo esto dividido para las horas que tiene el mes. Es necesario establecer además una tasa salarial promedio clasificando a los obreros de acuerdo a su sueldo percibido en cada departamento o proceso, considerando su mayor o menor eficiencia. Producción presupuestada x Horas mano de obra por producto = Total horas mano de obra presupuestadas x Costo por hora de mano de obra = Presupuesto de mano de obra Norma Palacios Costos y Presupuestos21


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