UNIDAD No Normas sobre atributos:

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1 UNIDAD No 3 3.1 Normas sobre atributos:
CONOCIMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL. Departamento de Auditoría Interna Director de Auditoría Interna (Auditor Interno) Requisitos profesionales de los Auditores Internos. Perfil del Auditor Interno.

2 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
Las Normas sobre Atributos tratan las características de las organizaciones y las personas que prestan servicios de auditoría Interna (1000 – 1322).

3 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS (Revisión febrero 2011)
1000 Propósito, autoridad y responsabilidad 1010 Reconocimiento de la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas en el estatuto de auditoría interna 1100 Independencia y objetividad 1110 Independencia dentro de la organización 1111 Interacción directa con el consejo 1120 Objetividad individual 1130 Impedimentos a la independencia u objetividad 1200 Actitud y cuidado profesional 1210 Aptitud 1220 Cuidado profesional

4 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
1230 Desarrollo profesional continuo 1300 Programa de aseguramiento y mejora de la calidad 1310 Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de la calidad 1311 Evaluaciones internas 1312 Evaluaciones externas 1320 Informe sobre el programa de aseguramiento y mejora de la calidad 1321 Utilización de “Cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna” 1322 Declaración de incumplimiento

5 1000 Propósito, autoridad y responsabilidad
El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de formalmente auditoría interna definidos en un deben estar estatuto, de conformidad con la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas. El director de auditoría interna debe revisar periódicamente el estatuto de auditoría interna y presentarlo a la alta dirección y al Consejo para su aprobación.

6 1000 Propósito, autoridad y responsabilidad
Interpretación: El estatuto de auditoría interna es un documento formal que define el propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna. El estatuto de auditoría interna establece la posición de la actividad de auditoría interna dentro de la organización; incluyendo la naturaleza de la relación el Consejo; funcional del director de auditoría interna con autoriza su acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para el desempeño de los trabajos; y define el alcance de las actividades de auditoría interna. La aprobación final del estatuto de auditoría interna corresponde al Consejo.

7 conocimiento de la definición de auditoría
1010 Re interna, el Código de Ética y las Normas en el estatuto de auditoría interna La naturaleza obligatoria de la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas debe estar reconocida en el estatuto de auditoría interna. El director de auditoría interna debería tratar la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas con la alta dirección y el Consejo.

8 1100 Independencia y objetividad
La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos deben ser objetivos en el trabajo. cumplimiento de su

9 INDEPENDENCIA DE LA AUDITORÍA INTERNA
Es la libertad de condicionamientos que amenazan la capacidad de llevar a cabo las responsabilidades de la actividad de auditoría interna de forma neutral. Con el fin de lograr el grado de independencia necesario para cumplir eficazmente las responsabilidades de la actividad de auditoría interna, el Director de auditoría de Auditoría Interna, debe tener acceso directo e irrestricto a la alta dirección y al Consejo.

10 1110 Independencia dentro de la organización
El director de auditoría interna debe responder ante un nivel jerárquico tal dentro de la organización que permita a la actividad de auditoría interna cumplir con sus responsabilidades. El director de auditoría interna debe ratificar ante el Consejo, al menos anualmente, la independencia que tiene la actividad de auditoría interna dentro de la organización.

11 Interacción directa con el Consejo
1111 El director de auditoría interna debe comunicarse e interactuar directamente con el Consejo de Administración.

12 1120 Objetividad Individual
Los Auditores Internos, deben tener una actitud imparcial y neutral y evitar conflicto de intereses. La objetividad es una actitud mental neutral que permite a los auditores su trabajo con internos honesta desempeñar confianza en el producto de su labor y sin comprometer su calidad.

13 1130 Impedimentos a la Independencia u Objetividad
Si la independencia u objetividad se viese comprometida de hecho o en apariencia, los detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes correspondientes. La naturaleza de esta comunicación dependerá del impedimento.

14 1130 Impedimentos a la Independencia u Objetividad
1130.A1 – Los auditores internos deben abstenerse de evaluar operaciones específicas de las cuales hayan sido previamente responsables. Se presume que hay impedimentos de objetividad si un auditor interno proporciona servicios de aseguramiento para una actividad de la cual el mismo haya tenido responsabilidades en el año inmediato anterior. 1130.A2 – Los trabajos de aseguramiento para funciones por la cuales el director de auditoría interna tiene responsabilidades deben ser supervisadas por alguien fuera de la actividad de auditoría interna.

15 1200 Aptitud y debido cuidado profesional
Los trabajo deben cumplirse con aptitud y cuidado profesional adecuados. 1. La aptitud y el cuidado profesional son responsabilidades del director de auditoría interna (DAI) y de cada auditor interno. El DAI, en su calidad de director, debe asegurar que las personas asignadas a cada trabajo posean, en conjunto, los conocimientos, técnicas y otras competencias para realizar el trabajo adecuadamente.

16 1200 Aptitud y debido cuidado profesional
1210 Aptitud: Los auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales. La actividad de auditoría interna, colectivamente, debe reunir u obtener los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades. Aptitud para la aplicación de las normas, procedimientos y técnicas de auditoría interna al desempeñar los trabajos. Aptitud en los principios y técnicas contables si los auditores internos trabajan regularmente con registros e informes financieros. Conocimientos para identificar los indicadores de fraude. Conocimiento de los riesgos clave de tecnología informática y sus controles, y de las técnicas disponibles de basadas en tecnología. auditoría 168

17 1220 Cuidado profesional Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la aptitud que se esperan de un auditor interno razonablemente prudente y competente. El cuidado profesional adecuado no implica infalibilidad. 1220.A1 – El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional al considerar: El alcance necesario para alcanzar los objetivos del trabajo; La relativa complejidad, materialidad o significatividad de asuntos a los cuales se aplican procedimientos de aseguramiento; La adecuación y eficacia de los procesos de gobierno, gestión de riesgos y control; La probabilidad de errores materiales, fraude o incumplimiento; y El costo de aseguramiento en relación con los beneficios potenciales

18 1230 Debido cuidado profesional
Los auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras competencias mediante la capacitación profesional continua. 1. Los auditores internos son responsables de continuar su formación a fin de mejorar y mantener su competencia profesional Los auditores internos deben mantenerse informados de las mejoras y de la evolución de las normas, procedimientos y técnicas de auditoría internas, incluyendo la guía profesional denominada Marco Internacional para la Práctica Profesional (MIPP) que emite el Instituto de Auditores Internos. Se alienta a los auditores internos a demostrar su aptitud mediante la obtención de una certificación profesional apropiada, tal como la designación CIA (Certified Internal Auditor – Auditor Interno Certificado), otras designaciones ofrecidas por el Instituto de Auditores Internos y otras designaciones relacionadas con auditoría interna.

19 1300 PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE LA CALIDAD
El director de auditoría interna debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento y mejora de la calidad que cubra todos los aspectos de la actividad de auditoría interna. Interpretación: Un programa de aseguramiento y mejora de la calidad está concebido para permitir una evaluación del cumplimiento de la definición de auditoría interna y las Normas por parte de la actividad de auditoría interna, y una evaluación de si los auditores internos aplican el Código de Ética. Este programa también evalúa la eficiencia y eficacia de la actividad de auditoría interna e identifica oportunidades de mejora.

20 1310 Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de la calidad (PAMC)
El programa de aseguramiento y mejora de la calidad debe incluir tanto evaluaciones internas como externas. El PAMC debe ser suficientemente integral de modo de abarcar todos los aspectos de la operación y gestión de una actividad de auditoría interna, según se establece en la Definición de Auditoría Interna, el Código de Ética y las Normas, y en las mejores prácticas de la profesión. El PAMC es realizado por el DAI o bajo su supervisión directa. Excepto en las actividades de auditoría interna de pequeño tamaño, el DAI generalmente delegará la mayoría de las responsabilidades del PAMC a sus subordinados.

21 1310 Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de la calidad (PAMC)
En ambientes de gran tamaño o complejos (por ejemplo, varias unidades de negocio o localizaciones), el DAI establece una función del PAMC, encabezada por un ejecutivo de auditoría interna, independiente de los segmentos de auditoría y consultoría de la actividad de auditoría interna. Este personal ejecutivo (y limitado) administra y vigila las actividades necesarias para un PAMC exitoso.

22 1311 Evaluaciones Internas
Las evaluaciones internas deben incluir: El seguimiento continuo del desempeño de la actividad de auditoría interna, y Revisiones periódicas mediante autoevaluación o por parte de otras personas dentro de la organización con conocimientos suficientes de las prácticas de auditoría interna. Interpretación: El seguimiento continuo forma parte integral de la supervisión, revisión y medición del día a día de la actividad de auditoría interna.

23 1311 Evaluaciones Internas
Está incorporado en las prácticas y políticas de rutina usadas para administrar la actividad de auditoría interna, y utiliza procesos, herramientas e información considerados necesarios para evaluar el cumplimiento de la definición de auditoría interna y las Normas, y la aplicación del Código de Ética. Las revisiones periódicas son evaluaciones de propósito especial para evaluar el cumplimiento de la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas. Al menos una vez al año, el DAI informa a la alta dirección y al consejo de administración sobre los resultados de las evaluaciones internas, los planes de acción necesarios y su implantación adecuada.

24 1312 Evaluaciones Externas
Deben realizarse evaluaciones externas al menos una vez cada cinco años por un revisor o equipo de revisión cualificado e independiente, proveniente de fuera de la organización. El director de auditoría interna debe tratar con el Consejo: La necesidad de evaluaciones externas más frecuentes, y Las cualificaciones e independencia del revisor o equipó de revisión externo, potencial. Interpretación: incluyendo cualquier conflicto de intereses Un revisor o equipo de revisión cualificado competencia en dos áreas: la práctica profesional demuestra su de la auditoría interna y el proceso de evaluación externa.

25 1312 Evaluaciones Externas
En el caso de un equipo de revisión, no es necesario que todos los miembros cuenten con todas las competencias; es el equipo en su conjunto el que está cualificado. El director de auditoría interna utilizará su juicio profesional para valorar si un revisor o equipo de revisión demuestra la competencia suficiente para considerarse cualificado. Un revisor o equipo de revisión independiente es aquél que no tiene conflictos de intereses reales o aparentes, y no forma parte ni está bajo el control de la organización a la cual pertenece la actividad de auditoría interna.

26 1320 Informe sobre el programa de aseguramiento y mejora de la calidad
El director de auditoría interna debe comunicar los resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad a la alta dirección y al Consejo. Interpretación: Para demostrar el cumplimiento de la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas, los resultados de las evaluaciones periódicas internas y externas se comunican al finalizar tales evaluaciones, y los resultados del seguimiento continuo se comunican al menos anualmente. Los resultados incluyen la evaluación del revisor o equipo de revisión con respecto al grado de cumplimiento.

27 Utilización de “Cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la
Auditoría Interna” 1321 El director de auditoría interna puede manifestar que la actividad de auditoría interna cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna sólo si los resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad apoyan esa declaración. Interpretación: La actividad de auditoría interna cumple con las Normas cuando alcanza los resultados descritos en la definición de auditoría interna el código de ética y las Normas. Los resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad incluyen los resultados tanto de las evaluaciones internas como de las externas. Toda actividad de auditoría interna tendrá resultados de evaluaciones internas. Aquellas actividades cuya existencia exceda los cinco años tendrán también resultados de evaluaciones externas.

28 1322 Declaración de Incumplimiento
Cuando el incumplimiento de la definición de auditoría interna, el Código de Ética o las Normas afecta el alcance u operación general de la actividad de auditoría interna, el director de auditoría interna debe declarar el incumplimiento y su impacto ante la alta dirección y el Consejo.

29 Actividad de la Auditoría Interna
El departamento de auditoría interna o unidad de auditoría interna, actúa como asesor gerencial en todos los campos de la pertenece, basado en los organización a que exámenes que realiza determina la eficiencia, efectividad y economía con que los entes públicos y privados realizan la y ejecución, control e información de la actividades como producto de lo cual proporciona recomendaciones para la actualización y mejora de la organización y los sistemas en funcionamiento.

30 DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA
El Director de Auditoría Interna es responsable por: Reclutamiento del personal, Conocimientos, disciplinas. Supervisión. experiencia y

31 Reclutamiento del Personal
2. El director de auditoría interna (DAI) debe establecer los criterios apropiados de educación y experiencia para cubrir los puestos de auditoría interna, teniendo en cuenta el alcance del trabajo y el nivel de responsabilidad. El DAI debe obtener una seguridad razonable de las cualidades y aptitudes de cada candidato.

32 Conocimientos, experiencias y disciplinas
El personal de auditoría interna debe poseer conocimientos, experiencias y disciplinas para realizar el trabajo y habilidad para aplicar los procedimientos y técnicas de auditoría. De acuerdo al alcance del trabajo, el auditor puede emplear disciplinas consultores especializados necesarias para cumplir en las con las responsabilidades de auditoría.

33 El Auditor Interno es responsable que el personal de auditoría interna cuente con conocimientos técnicos y capacidad profesional y deberá asignar a cada trabajo, personal con experiencia y disciplinas necesarias para realizar el mismo.

34 Supervisión: El auditor interno es responsable de las asignaciones de auditoría interna, por lo tanto, debe ejercer una adecuada supervisión desde la planeación hasta la realización del trabajo de auditoría.

35 La supervisión incluye:
Dar instrucciones al personal de auditoría interna desde el inicio hasta el final de la revisión. Verificar el cumplimiento del programa general de auditoría previamente aprobado, adicionalmente si existiera una desviación, deber ser justificada y aprobada. Elaborar un programa de revisión y velar por su cumplimiento.

36 Verificar que los papeles de trabajo
soporten adecuadamente la evidencia comprobatoria de los hallazgos de auditoría, los conclusiones. procedimientos y las Determinar que los informes de auditoría sean objetivos, comprensibles, oportunos y que contengan las recomendaciones pertinentes. Debe incluirse dentro de los papeles de trabajo, la evidencia que soporta la revisión.

37 Auditor Interno Cumplimiento con Normas de ética.
Conocimiento y experiencia. Relaciones humanas y comunicación. Desarrollo profesional continuo Debido cuidado profesional

38 Cumplimiento de las normas de conducta:
Los auditores internos deben cumplir con las normas personales de conducta y apegarse a las normas de ética para graduados de contaduría pública y auditoría.

39 Conocimientos y experiencias:
Los auditores internos deben tener conocimientos y experiencias como sigue: Habilidades para la aplicación de normas, técnicas y procedimientos de auditoría al desarrollar su trabajo. Habilidad en la aplicación de principios y técnicas contables al manejar registros e informes financieros. Experiencias en procedimientos administrativos para identificar y evaluar la importancia y efecto de las desviaciones de control interno.

40 Preparación suficiente en
las áreas de contabilidad, economía, leyes, impuestos, finanzas, procesamiento electrónico de administración, para detectar datos y problemas y recomendar soluciones.

41 Relaciones humanas y comunicación:
Los auditores internos deben mantener relaciones satisfactorias con los auditores. Deben tener habilidad para comunicarse tanto oral como por escrito y transmitir clara y efectivamente los objetivos de auditoría, evaluaciones, conclusiones y recomendaciones. Adicionalmente debe hacer conciencia en los demás departamentos, sobre la importancia y bondades que ofrece la auditoría interna.

42 Desarrollo profesional continuo:
Los auditores internos son responsables desarrollo profesional. de continuar su Debido cuidado profesional: Los auditores al efectuar sus auditorías, deben contar el debido cuidado profesional, que requiere el empleo de sus conocimientos y experiencias en forma objetiva. Adicionalmente, deben estar alertos ante posibles errores intencionales, omisiones, desperdicios, inefectividad y conflicto de intereses.

43 Deben identificar controles inadecuados y hacer las recomendaciones para promover el cumplimiento de procedimientos y prácticas generalmente aceptadas. Deben realizar la planeación de la auditoría, tratando de cubrir aquellos aspectos relevantes en forma razonable. Esto no implica que su revisión sea detallada en todos los casos, por consiguiente no pueda dar una absoluta seguridad de que no existen errores e irregularidades.

44 En caso de errores e irregularidades deben reportar en forma oportuna a la autoridad competente, así como efectuar las recomendaciones pertinentes y darles seguimiento. Deberán considerar el alcance del trabajo para lograr los objetivos de auditoría, la importancia relativa de los asuntos a los que se aplican los procedimientos y adecuación y efectividad de los controles internos y el costo de la auditoría en relación a sus beneficios.

45 SITOS PROFESIONALES DEL AUDITOR INTERNO.
REQUI SITOS PROFESIONALES DEL AUDITOR INTERNO. Requisitos profesionales de los A.I Tomando en consideración la labor que desempeña el Auditor Interno en el nivel que ocupa en la Administración de la Empresa, es indispensable que cuente con los siguientes requisitos:

46 REQUISITOS PROFESIONALES DE LOS AUDITORES INTERNOS.
Personalidad. Buenas relaciones interpersonales - pericia Capacidad técnica acorde al trabajo a desarrollar Experiencia en el desarrollo e implementación de controles. Actitud positiva en el trabajo. Creatividad. Desarrollo profesional adecuado.

47 PERFIL DEL AUDITOR INTERNO
INTEGRO OBJETIVO INDEPENDIENTE PREPARACIÓN TÉCNICA CAPAZ HONESTO PRODUCTIVO EN UNA PALABRA: PROFESIONAL

48 UNIDAD 4. ADMINISTRACIÓN DEL
DEPTO. DE AUDITORÍA INTERNA. Propósito, autoridad y responsabilidad Estatuto de auditoría interna Planificación Políticas y procedimientos Administración y desarrollo profesional Comité de auditoría Auditores externos Control de calidad Manual de normas y procedimientos

49 1000 Propósito, autoridad y responsabilidad
El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna definidos en un deben estar estatuto, de formalmente conformidad con la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas. El director de auditoría interna debe revisar periódicamente el estatuto de auditoría interna y presentarlo a la alta dirección y al Consejo para su aprobación.

50 El Estatuto de Auditoría Interna
El estatuto de auditoría interna es un documento formal que define el propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna. El estatuto de auditoría interna establece la posición de la actividad de auditoría interna dentro de la organización; incluyendo la naturaleza de funcional del director de auditoría interna con la relación el Consejo; autoriza su acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para el desempeño de los trabajos; y define el alcance de las actividades de auditoría interna. La aprobación final del estatuto de corresponde al Consejo. auditoría interna

51 o de la actividad del Depto. de auditoría interna
Estatut o de la actividad del Depto. de auditoría interna Según la Interna, Guía emitida No. 14 de Auditoría por el y Instituto de Auditores – Contadores Públicos IGCPA, el Director de Auditoría Interna debe manejar adecuadamente el departamento de auditoría interna por lo tanto es responsable por la apropiada administración del departamento en lo que respecta a:

52 Que el trabajo de auditoría cumpla con los propósitos generales y las responsabilidades aprobadas por la administración y aceptadas por el consejo de administración. Que los recursos del departamento sean utilizados de manera eficiente y efectiva. Que el trabajo de auditoría se apegue a los estándares para la práctica profesional de auditoría interna.

53 SITOS, PROPÓ AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD.
El Director de Auditoría Interna debe tener establecido el propósito, autoridad y responsabilidad del departamento. Por lo tanto, es responsable por obtener la aprobación de la Administración y la aceptación del Consejo de Administración de un documento escrito formal llamado estatuto (manual) para el departamento y divulgarse a todos los niveles de la administración.

54 El documento debe contener como mínimo:
Describir la posición del departamento dentro de la estructura de la Organización. Autorizar el acceso a registros, personal y recursos físicos para la ejecución de las auditorías. Definir el alcance de las actividades de Auditoría Interna. El contenido del documento debe revisarse periódicamente para mantenerse actualizado.

55 El alcance de las actividades puede cubrir:
La evaluación de la estructura del control interno. Evaluación de la estructura organizacional. Revisión y evaluación de la validez, calidad y aplicación oportuna de los sistemas, procedimientos y métodos operativos, administrativos, contables y de procesamiento de datos. Revisión y evaluación de la oportunidad con que son preparados los reportes financieros, estadísticos y administrativos.

56 Revisión operacional regulaciones fiscales, laborales,
del cumplimiento de aduanales, al riesgo cambiarias y monetarias. Evaluación de la exposición cambiario y pérdidas por posición monetaria. Al definir el alcance, recordar que las funciones asignadas deben enmarcarse dentro de los objetivos del control interno.

57 PLANIFICACIÓN: EL Director de Auditoría Interna debe establecer planes para llevar a cabo las responsabilidades del departamento. Los cuales deben ser consistentes con el estatuto (manual) del departamento y con las metas de la organización.

58 El proceso de planeación involucra establecer:
Metas Esquema del trabajo de auditoría. Planeación del personal financiero. Reporte de actividades. y presupuesto

59 Metas: El departamento de Auditoría Interna debe fijarse metas que pueda cumplir de acuerdo con planes de operación y presupuestos específicos y en lo posible, que puedan ser medibles. Estas deberán estar acompañadas con criterios de medición y aspectos definidos para identificar su cumplimiento.

60 Esquema del trabajo de auditoría: Debe incluir:
Qué actividades serán auditadas. Cuándo serán auditadas. Estimación del tiempo requerido, tomando en cuenta el alcance del trabajo planeado, la naturaleza y extensión del trabajo.

61 Los asuntos a considerar en el establecimiento de prioridades
Los asuntos a considerar en el establecimiento de prioridades en el esquema del trabajo de auditoría incluyen: Fecha y resultados de la última auditoría. Pérdidas y riesgos potenciales Requerimiento de la Administración. Principales cambios en operaciones, programas, sistemas y controles. Oportunidades de logro de beneficio en operaciones, y Cambios respecto a la capacidad del personal de auditoría.

62 El esquema deberá ser lo suficientemente flexible para poder cumplir demandas no programadas de servicios del departamento de auditoría.

63 Planeación del personal y presupuesto financiero:
Incluye el número de auditores, sus conocimientos, habilidades y disciplinas requeridos para llevar a cabo el trabajo. Esto se determina del esquema de trabajo de auditoría, los requerimientos educacionales y entrenamiento, e investigación de auditoría y esfuerzos de desarrollo.

64 Reporte de actividades: Se deben suministrar periódicamente reportes
a la Administración y al Consejo de Administración. Estos deberán comparar: Logros alcanzados en relación con las metas del departamento y el esquema del trabajo de auditoría. Gastos reales contra lo presupuestado. Se deben explicar las variaciones.

65 POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS.
El Director auxiliarse de de Auditoría Interna debe un manual de políticas y que oriente al procedimientos, por escrito, personal de auditoría. La forma y contenido del manual de políticas y procedimientos, deberán ser adecuados al tamaño y estructura del departamento de auditoría, y a la complejidad del trabajo.

66 ISTRACIÓN Y DESARROLLO DEL PERSONAL
ADMIN El Director establecer seleccionar de Auditoría Interna debe para un programa y desarrollar los recursos humanos de su departamento. El programa debe proveer: Descripción de actividades, por escrito, por cada nivel o categoría del auditor.

67 Selección de auditores
con base en sus calificaciones y competencias. Oportunidades de entrenamiento y educación continua para cada auditor. Evaluación, por lo menos una vez al año, del desarrollo de cada auditor. profesional. Orientación a los auditores internos respecto a su crecimiento y desarrollo

68 La calidad de la ejecución de la responsabilidad asignada y el logro de los objetivos del departamento de auditoría interna, depende de la calidad de su personal.

69 COMITÉ DE AUDITORÍA El comité de Auditoría es responsable de:
Evaluar el sistema de control interno y de Auditoría Interna de la compañía, identificando cualquier deficiencia importante que detecte; Dar seguimiento a cualquier medida correctiva o preventiva que se adopte en virtud del incumplimiento de los lineamientos y políticas operativas y de contabilidad;

70 Evaluar el desempeño de los auditores externos;
Describir y valuar aquellos servicios que no sean de auditoría, prestados auditores externos; Revisar los estados financieros; por los Evaluar los efectos de cualquier modificación a políticas contables, aprobadas durante el ejercicio fiscal;

71 Dar seguimiento a las medidas adoptadas en relación con las observaciones que haya recibido de los accionistas, consejeros, directivos relevantes, empleados o terceras personas en relación a la contabilidad, sistemas de control interno y de auditoría interna y externa;

72 Así como de cualquier reclamo relacionado con
Así como de cualquier reclamo relacionado con irregularidades en la administración, incluyendo métodos anónimos o confidenciales para el manejo de reportes expresados por empleados.

73 AUDITORES EXTERNOS El Director de Auditoría Interna debe coordinar los esfuerzos de auditoría interna y auditoría externa. Lo que incluye: Reuniones periódicas para discutir asuntos de interés recíproco. Acceso a mutuos programas de auditoría y papeles de trabajo. Intercambio de reportes de auditoría y comunicación. Comprensión común de técnicas de auditoría, métodos y terminología.

74 CONTROL DE CALIDAD El Director establecer y control de
de Auditoría mantener un calidad para Interna, debe programa de evaluar las operaciones de su departamento. El propósito de asegurar que el este programa es el trabajo de auditoría de sea conforme (manual) a de los estándares del auditoría interna y estatuto con otros estándares aplicables.

75 Controles generales de calidad.
Los controles de calidad son las políticas y procedimientos adoptados por el departamento de auditoría interna, para cerciorarse de que todas las auditorías realizadas, se han desarrollado de acuerdo con los estándares para la práctica profesional de auditoría interna, las normas del estatuto (manual) y otros requerimientos especificados por la Dirección.

76 El departamento de auditoría interna debe adoptar políticas de control de calidad que incorporen los siguientes objetivos: Cualidades personales Habilidades y competencias Asignación Dirección y supervisión. Inspección.

77 Cualidades personales:
El personal debe adherirse a los principios de Integridad, Objetividad, Independencia y Confidencialidad. Habilidades y competencias: El departamento debe estar integrado por personal que ha alcanzado y mantenido las habilidades y competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades.

78 Asignación: El trabajo de auditoría se debe asignar al personal que tenga la habilidad y el grado de capacitación técnica que se requiera según las circunstancias. Dirección y supervisión: Debe tener suficiente dirección y supervisión del trabajo a todos los niveles para proporcionar al departamento una seguridad razonable de que lo efectuado cumple apropiadamente con estándares de calidad.

79 Inspección: El departamento debe vigilar la eficacia de sus políticas y procedimientos de control de calidad.

80 Las políticas y procedimientos de control de calidad de un departamento de auditoría interna deben comunicarse a su personal de forma tal, que se asegure de modo razonable su comprensión. Deben programarse revisiones externas al el departamento de auditoría interna con propósito de evaluar la calidad del efectuado. trabajo

81 MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS.
Es un instrumento administrativo de comunicación que contiene una serie de información acerca de la sucesión cronológica y secuencia de operaciones para la realización de una función, actividad o tarea específica de una organización.

82 IMPORTANCIA: Permite conocer los lineamientos para una actividad de carácter administrativo, sus responsabilidades, objetivos y los participantes en la misma.

83 OBJETIVOS: Es una guía de control de las diferentes áreas de las empresa. Establece las bases para los cambios en políticas adoptadas. Apoya la sistematización de la empresa. Es una guía para la correcta realización de las labores. Ahorra tiempo al facilitar la coordinación, supervisión y comunicación de las unidades que integran la empresa.

84 Facilita el reclutamiento, selección e integración del personal.
Ayuda en el aprovechamiento de recursos al identificar claramente las responsabilidades, funciones, atribuciones de cada miembro de la empresa, al presentar una guía de éstas en forma ordenada y útil. Facilita la coordinación y comunicación en la empresa. Sirve como instrumento para orientar e informar a usuarios o entes relacionados.

85 Permite la agilización de estudios organizacionales, al tener una fuente única, ordenada, clara, oportuna y concisa de la información. Reduce la evasión de responsabilidad. Establece una secuencia lógica para el trabajo a desarrollar. Sustituye instrucciones verbales, por escritas. Apoya la capacitación y supervisión del personal.

86 Proceso para su elaboración:
Recolección de datos Validación de datos reunidos Estructura de la información Análisis de datos recabados Recomendaciones e informes Aprobación del manual Circulación Implantación Revisión y actualización.

87 Contenido: Puede variar dependiendo de las necesidades de cada empresa, pero por lo general es el siguiente: Identificación Tabla de contenido – índice Objetivos Normas Procedimientos Formularios Flujogramas

88 CONTRO L DE CALIDAD EN LA PREPARACIÒN DE INFORME: preparación del 1er. borrador Revisar que los hallazgos hayan sido adecuadamente preparados. Asegurarse que los hallazgos estén presentados en términos específicos. Asegurarse que las cifras o hechos estén cruzados con papeles de trabajo. Revisar que los P/T hallazgos. soporten los