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CPC. Héctor Calumani Blanco. Definición de tributo Clasificación de los tributos Regímenes tributarios: Régimen único simplificado, Régimen Especial de.

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1 CPC. Héctor Calumani Blanco

2 Definición de tributo Clasificación de los tributos Regímenes tributarios: Régimen único simplificado, Régimen Especial de Renta, Régimen General de Renta. Obligaciones tributarias de acuerdo al régimen tributario. El Impuesto General a las ventas El escudo fiscal Beneficios del DECRETO LEGISLATIVO Nº 1086 Caso práctico. Contenido………..

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4 ¿Por qué se incumplen las obligaciones tributarias? No competentes a SUNAT: 1.Ausencia de retribución estatal por el Pago. Ejemplo: Salud, Educación, Seguridad, Justicia., infraestructura. 2.Mal uso de la Recaudación o destino desconocido de la misma. 3.La evasión o incumplimiento no se percibe como delito. 4.Maximización de ganancias, competencia desleal, poco espíritu colectivo, inestabilidad económica. 5.Cultura del aprovechamiento. No competentes a SUNAT: 1.Ausencia de retribución estatal por el Pago. Ejemplo: Salud, Educación, Seguridad, Justicia., infraestructura. 2.Mal uso de la Recaudación o destino desconocido de la misma. 3.La evasión o incumplimiento no se percibe como delito. 4.Maximización de ganancias, competencia desleal, poco espíritu colectivo, inestabilidad económica. 5.Cultura del aprovechamiento.

5 Competentes a SUNAT: 1.Normatividad dificulta el cumplimiento, y control.( 50%) 2.Percepción que la evasión es necesaria para competir. 3.Desconocimiento de las Normas. 4.Poca sensación de riesgo: A.Detección. B.Sanción. C.Cobro. Competentes a SUNAT: 1.Normatividad dificulta el cumplimiento, y control.( 50%) 2.Percepción que la evasión es necesaria para competir. 3.Desconocimiento de las Normas. 4.Poca sensación de riesgo: A.Detección. B.Sanción. C.Cobro. COMPETENCIA DE FISCALIZACION CASO EXITOSO

6 6 MEGAS TOPS RESTO 50 contribuyentes: 31.0% de la recaudación Principales Contribuyentes Medianos y Pequeños Contribuyentes 4,4 millones de contribuyentes: 0.1% de la recaudación 752 mil contribuyentes: 0.2% de la recaudación 260 mil contribuyentes: 0.3% de la recaudación 557 mil contribuyentes: 16.6% de la recaudación ESTRUCTURA DE LA RECAUDACIÓN Por tipo de contribuyente que efectúa el pago 1/ (Acumulado ene-jul del 2012) 1/ Corresponde a lo pagado por los contribuyentes en su calidad de deudores tributarios. Considera pagos por Tributos Internos y Regalías Mineras. No considera Tributos Aduaneros ni Contribuciones Sociales. REGIMEN GENERAL RER RUS TRABAJADORES INDEPENDIENTES 230 contribuyentes: 19.5% de la recaudación 13,880 contribuyentes: 29.5% de la recaudación

7 Rol del Estado Art. 44°de la Política del Perú Art. 44°de la Constitución Política del Perú Son deberes primordiales del Estado: defender la soberanía nacional; garantizar la plena defensa de los derechos ciudadanos; proteger a la población de las amenazas contra su seguridad y promover el bienestar general que se fundamenta en la justicia y en el desarrollo integral y equilibrado de la nación.

8 Rol Económico del Estado Suministrar el marco social y legal Suministrar el marco social y legal Garantizar la competencia Garantizar la competencia Brindar bienes y servicios públicos Brindar bienes y servicios públicos Corregir externalidades Corregir externalidades Redistribuir los ingresos Redistribuir los ingresos Estabilizar la economía Estabilizar la economía

9 Tributación Es el conjunto de obligaciones que deben cumplir los ciudadanos respecto de sus rentas, propiedades, mercancías o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de bienes y servicios.

10 Importancia de los Tributos Los tributos son instrumentos de política económica y la principal fuente de financiamiento del Presupuesto Nacional. Deben permitir el cumplimiento de los objetivos y metas trazados para el Año Fiscal. En consecuencia, es un medio para alcanzar el bienestar.

11 BRECHAS DEL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Contribuyentes Inscritos Contribuyentes que presentan DD.PP * Contribuyentes Potenciales 2 1 Impuesto Potencial Impuesto Declarado Impuesto Pagado Brecha de Inscripción *DD.PP.= Declaración - Pago 2. Brecha de Presentación o Declaración 3. Brecha de Pago 4. Brecha de Veracidad

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13 Cuadro N°29 SUNAT: BASE TRIBUTARIA NUMERO DE RUC EMITIDO DURANTE EL MES NUMERO DE RUC ACTIVOS A LA FECHA 1/ CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN 2/ CONTRIBUYENTES QUE PAGAN 3/ CONTRIB. QUE DECLARAN / N° RUC ACTIVOS CONTRIB. QUE PAGAN / N° RUC ACTIVOS CONTRIB. QUE PAGAN / CONTRIB. QUE DECLARAN (A) (B) (C) (B)(A) (C)(A) (C)(B) 56, , , , / Sólo considera a contribuyentes activos. 2/ Cantidad de contribuyentes distintos que han presentado por lo menos un formulario 3/ Cantidad de contribuyentes distintos con pagos mayores a cero. A FEBRERO 2013 FUENTE: SUNAT

14 PLAN ESTRATEGICO INSTITUCIONAL Brindar servicios de calidad para incrementar el cumplimiento (26) OE1 Incrementar la efectividad del control del incumplimiento (38) OE2 Liderar el desarrollo de la conciencia fiscal y aduanera (9) OE3

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17 Tributo……. TRIBUTO ESTADOSOCIEDAD Los tributos son ingresos públicos de Derecho público que consisten enDerecho público prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del administración pública hecho imponiblehecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir.ley Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.gasto público

18 SUNAT ESTADO Tributo EMPRESA SUNAT

19 Clasificación del tributo

20 Clasificación del tributo…

21 impuesto que grava la renta o ganancia que se ha producido a partir de una inversión o de la rentabilidad de cierto capital. Se puede tratar también del producto de un trabajo dependiente o independiente. Si bien la determinación del Impuesto a la Renta es de carácter anual, a lo largo del ejercicio gravable, dependiendo del tipo de renta, se realizan pagos a cuenta de manera directa por el contribuyente o se efectúan retenciones. Impuesto a la Renta

22 Nuevo RUS – Régimen Unico Simplificao. RER – Régimen Especial de Renta. GENERAL – Régimen General de Renta Regímenes tributarios Mypes

23 RUS

24 ¿Cuáles son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS?

25 las categorías del Nuevo RUS

26 Empresario RUS compra gaseosa (Ejm. EMBID), por: (FAC DNI, BV DNI) Valor de venta = S/ IGV 18% = Precio de Venta = S/ Percepción del IGV 2% = 5.56 TOTAL A PAGAR CON PERCEPCION = Percepción del RUS

27 ¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?

28 Categoria (1) – 5.56 =14.44

29 obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS

30 Categoría Especial del Nuevo RUS

31 RER

32 - Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525, El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehículos, no superar los S/. 126, El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo - El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525,000.- Para acogerse a este régimen tributario: Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales

33 Impuesto a la Renta: 3era. Categoría (1.5%) Impuesto General a las Ventas (18%) Están incluidos en este régimen las personas naturales, las sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas domiciliadas en el país que: a) Obtengan rentas de tercera categoría. (Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose, servicios). b) Sus ingresos netos gravables del ejercicio anterior no hubieran superado los S/. 525,000 nuevos soles. Régimen especial del Impuesto a la Renta (RER)

34 - Facturas. - Boletas de venta - Liquidaciones de compra. - Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras. - Notas de Crédito y notas de debito. - Guías de remisión, etc. TIPO DE COMPROBANTES DE PAGO QUE EMITEN

35 Los sujetos del RER están obligados a llevar: 1) Registro de Ventas. 2) Registro de Compras. 3) Libro de Planillas o La Planilla Electrónica, según corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes. LIBROS CONTABLES

36 El señor Pedro Gracia Perez es contribuyente del Régimen especial y como dueño de la bodega, compra el 10 de marzo del 2013, diez cajas de cerveza de su proveedor La Grande del Norte, por el siguiente importe: - Valor de venta según proveedor S/ IGV (18%) Precio de Venta: S/ (+) 2% por percepciones del IGV Total a pagar S/ Las ventas del mes de marzo del Sr. Pedro García fueron de S/ IGV. EJEMPLO DEL R.E.R.

37 Cálculo del I.R. S/ x 1.5% = S/ pago definitivo. Cálculo de I.G.V. IGV ventas x 18% = (-)IGV compras x 18% = IGV a pagar S/ (-)Percepciones del mes 7.00 IGV a pagar S/ SOLUCIÓN

38 ¿Cómo declaro y pago mis impuestos en este régimen?

39 Comprobantes de pago a emitir en el RER

40 Es el Régimen Tributario al que se pueden acoger todo tipo de empresas de cualquier volumen o tamaño, pues no establece límites en cuanto a volumen de ingresos y compras anuales y tampoco señala un mínimo en el monto de activos fijos y número de trabajadores para estar comprendido. Régimen General IR

41 Facturas Boletas de venta Liquidaciones de Compra Tickets y cintas emitidas por máquinas registradoras Otros documentos notas de crédito, débito, guías de remisión. Comprobantes a emitir

42 Si sus ingresos brutos anuales no superan las 150 UIT deberán llevar: Registro de compras Registro de ventas Libro diario formato simplificado Los demás perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales superen las 150 UIT (S/. 555, para el ejercicio 2013) están obligados a llevar Contabilidad Completa LIBROS DE CONTABILIDAD

43 Situación/supuesto Sistema Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior A (Coeficiente) Si inicia actividades en el añoB (Porcentaje) Si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior B (Porcentaje) Pagos a cuenta Sistemas de Pago a Cuenta Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el año. Usted deberá utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente:

44 El señor Pedro Gracia Perez es contribuyente del Régimen y como dueño de la bodega, compra el 10 de marzo del 2013, diez cajas de cerveza de su proveedor La Grande del Norte, por el siguiente importe: - Valor de venta según proveedor S/ IGV (18%) Precio de Venta: S/ (+) 2% por percepciones del IGV Total a pagar S/ Las ventas del mes de marzo del Sr. Pedro García fueron de S/ IGV Ejemplo Régimen General

45 Cálculo del I.R. S/ x 1.5% = S/ Cálculo de I.G.V. IGV ventas x 18% = (-)IGV compras x 18% = IGV a pagar S/ (-)Percepciones del mes 7.00 IGV a pagar S/ Solución

46 ESTADO DE RESULTADOS Ventas netas1000 (-) Costo de ventas300 Renta bruta700 (-)Gastos administrativos500 (-)Gastos de ventas (-)Gastos financieros Utilidad operativa200 (+-)Adiciones/deducciones Utilidad neta antes de impuestos200Imp Renta a pagar Impuesto a la renta 30%60 Utilidad neta140IR 1.5% mes15 IR regularizar45

47 Rentabilidad: lucro obtenido después de impuestos en función a los capitales propios. Escudo fiscal refiere a un mecanismo de protección de los cargos fiscales, asimismo, genera mayor rentabilidad para el inversionista. Rentabilidad = (Utilidad o Ganancia / Inversión) x 100 Rentabilidad y Escudo Fiscal

48 Haciendo que la empresa decida una inversión en las tres situaciones siguientes, se trata de identificar la mejor opción en términos de rentabilidad: Caso práctico ABC PROPIO 50, , , PRESTAMO - 30, , TOTAL 50,000.00

49 ABC PROPIO 50, , , PRESTAMO - 30, , TOTAL 50, Interes 20%Imp Renta 30% Utilidad Bruta 30, Interés 0.006, , Utilidad de operación 30, , , Imp Renta 30% 9, , , Utilidad Neta 21, , , A B C Rentabilidad de la 42%84%60% Inversión Rentabilidad de la inversión = utilidad neta inversión

50 SISTEMAS DE PAGO DEL IGV Régimen o Sistema a aplicar SectorCaracterísticas Retenciones Aplicación general Aplicado a las compras de las grandes empresas con un gran número de proveedores medianos y pequeños. El gran comprador se encarga de retener el IGV. Percepciones Con alto grado de evasión e informalidad Aplicado a las ventas en sectores de alta concentración de proveedores y gran número de clientes. El vendedor percibe el IGV. Busca asegurar el pago del IGV en la etapa de comercialización minorista. Detracciones Principalmente productos agropecuarios y prestación de servicios con alta evasión e informalidad No existe mayor certeza en que los proveedores o clientes paguen los tributos. Se obliga al comprador a depositar un porcentaje del impuesto de la operación y depositarlo en una cuenta a nombre del vendedor.

51 El régimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retención.Agente de Retención. Retenciones tesRetencion.htm Excepción de retener: ventas menores a S/

52 Valor de venta S/. 2, IGV (18%) Precio de Venta 2, Retención (6%) Saldo a pagar 2, Retenciones El Agente de Retención declarará y pagará directamente a la SUNAT el monto total de las retenciones practicadas durante el mes. Asimismo, deberá emitir y entregar un comprobante de retención al proveedor.Agente de Retencióncomprobante de retención

53 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de Detracciones), ha venido aplicándose paulatinamente desde el año 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. Detracciones Anexo 1: Azucar y alcohol etílico 10%, Algodón 12% Anexo 2: Recursos hidrobiológicos 9%, Maiz amarillo duro 7%, madera 9%, Anexo 3: Contratos de construcción 5%, Mantenimiento y reparación de bienes muebles 9%,intermediación y tercerización laboral 12%, demás servicios gravados con el IGV 9%

54 Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.Banco de la Nación ¿Qué es el Sistema de Detracciones del IGV?

55 Valor de Venta S/.5000 IGV (18%) Precio de Venta 5900 Detracción (9%)* Saldo a pagar 5369 Ejemplo detracciones El comprador o usuario deberá depositar los S/.531 en la cuenta que el proveedor debe abrir en el Banco de la Nación o a través de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregará al proveedor el Saldo a Pagar ( S/.5369 ), conjuntamente con la Constancia de Depósito.SUNAT Virtual

56 Cuando las declaraciones presentadas por el contribuyente sean falsas. Cuando el contribuyente tenga condición de no habido. Cuando el contribuyente no concurre a las citaciones de SUNAT o lo hace fuera de plazo. Cuando el contribuyente no esté inscrito en el RUC. Cuando el contribuyente no otorgue comprobantes de pago. Cuando el contribuyente emite comprobantes de pago sin los requisitos establecidos. Cuando el contribuyente no lleve libros ni registros contables. Cuando el contribuyente no presente declaraciones juradas. Cuando el contribuyente no exhiba libros o registros. Cuando el contribuyente declare cifras o datos falsos. FONDOS DEL BN A SER CONSIDERADOS INGRESO FISCAL Detracciones

57 Es un mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. Apéndice N° 1 de la Ley N° 29173, 2% Percepciones

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59 El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes señalados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%). En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV. El monto de la Percepción Porcentajes de percepción del IGV https://s3.amazonaws.com/insc/Percepciones+IGV/Porcentaje+de+Percepciones.pdf

60 Valor de venta S/ IGV (18%) Precio de Venta Percepción (2%)* Total a cobrar * Porcentaje sujeto al regimen de percepción aplicable Ejemplo percepciones

61 Ley MYPES son generadoras del 80% del empleo del país. Ocho de cada 10 PyME fracasan en sus primeros 5 años.

62 Promoción de la competitividad, formalización y desarrollo de la micro y pequeña empresa para la ampliación del mercado interno y de estas en el marco del proceso de promoción del empleo, inclusión social y formalización de la economía, para el acceso progresivo al empleo en condiciones de dignidad y suficiencia. Objetivo del DECRETO LEGISLATIVO Nº 1086

63 Micro Empresa (de 1 a 10 trabajadores), ventas < 150 UIT Pequeña Empresa (de 11 a 100 trabajadores), ventas <1700 UIT y Mediana Empresa (entre 51 a 250 personas). ventas > 1700 UIT y < 2300 UIT. Beneficios del DECRETO LEGISLATIVO Nº 1086 UIT: S/ para el UIT = 555, UIT = 6290, UIT = 8510,000 El conductor de la microempresa no será considerado para efectos de establecer el número máximo de trabajadores.

64 Ser una persona natural o una persona jurídica debidamente constituida. Tener como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios. CONDICIÓN PARA SER MYPE

65 Constitución de la empresa en 72 hrs. Depreciación acelerada (3 años) Acceso al mercado financiero Créditos financieros Beneficios de las Mypes

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67 Juliaca, Octubre 2013.


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