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RENTA 2011 Imputación temporal. Cuando se declaran.

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Presentación del tema: "RENTA 2011 Imputación temporal. Cuando se declaran."— Transcripción de la presentación:

1 RENTA 2011 Imputación temporal. Cuando se declaran.

2 RENTA 2011 Imputación temporal de todas las rentas. Individualización de las rentas de capital inmobiliario y Ganancias patrimoniales. Base imponible y Base del Ahorro. Rendimientos del trabajo Rendimientos de capital inmobiliario Rendimientos de AE Ganancias patrimoniales.

3 Imputación temporal Rendimientos del trabajo. Rendimientos de capital mobiliario Rendimientos de capital inmobiliario Rendimientos de actividades Económicas Ganancias patrimoniales. Pensiones compensatorias y anualidades por alimentos.

4 RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Regla general se imputan al período en que son exigibles por el perceptor. Regla especial. Cuando no se hubiera satisfecho la totalidad o parte de una renta judicial la determinación del derecho o la cuantía, se imputará al período impositivo en que adquiera firmeza la resolución judicial. Consulta de tributos V1623 y V Encontrarse pendiente de resolución

5 EJEMPLO. el trabajador demanda a la empresa x por impago de un complemento desde el año Presenta la reclamación en el año Resolución judicial en el año Ejecución de sentencia en el año ¿ cuando se imputan esas rentas?

6 Pensión INSS Trabajador percibe del INSS pensión de Invalidez Total euros euros reconoce el INSS Invalidez absoluta con efectos desde el 2009 y le paga euros. ¿Cómo se declaran?.

7 CAPITAL INMOBILIARIO. ALQUILERES. Devengados se tienen que declarar aun cuando no se haya cobrado porque no existe un criterio de imputación temporal de cobros. Podrían declararse como de dudoso cobro si: Concurso Más de 6 meses desde la 1ª gestión de cobro y final del período impositivo.

8 Seguros. De vida y colectivos. El beneficiario es distinto del tomador. Ejemplo cuando fallece. Impuesto de Sucesiones y Donaciones.

9 SEGURO DE AMORTIZACIÓN DE CRÉDITOS INVALIDEZ DEL ASEGURADO. – CONTRATO DE SEGURO DE AMORTIZACIÓN DE CRÉDITOS. – El beneficiario es el banco, para el Banco. No tributa. – Para el asegurado en GP en la B. Ahorro. – Consulta V

10 SEGURO AMORTIZACIÓN DE CRÉDITOS DESEMPLEO. Beneficiario. Tomador y asegurdado. La indemnización tributa en la B. I. General – Prestación recibida – primas satisfechas. – Si se renueva anualmente prestación percibida- prima anual.

11 SEGURO DE INCAPACIDAD LABORAL TEMPORAL. Cantidad percibida diariamente mientras subsista la circunstancia. Base imponible General. Es una indemnización- Consulta V

12 SEGURO CONVENIO COLECTIVO Seguro colectivo obligatorio convenio de la construcción. -Es accidente laboral -Es obligatorio -Son rendimientos del trabajo y puede tener la reducción del 40%. La indemnización no es por reparar el daño causado por el empresario( responsabilidad civil). Se establece como obligatoria en los supuestos de invalidez total y en los casos de accidente laboral o enfermedad profesional. Consulta v

13 SUBVENCIONES Ayuda estatal a la adquisición. Vivienda H. Se puede declarar por 4ª partes. Hay que optar en el momento de presentar la declaración. Si matrimonio en gananciales, también 50%. Se declaran cuando se cobran -Defectos estructurales vivienda H. Idem AEDE. SE DECLARAN CUANDO SE COBRAN

14 SUBVENCIONES Para rehabilitación de vivienda Resto de subvenciones Se declaran cuando se conceden.

15 ACTIVIDADES ECONÓMICAS Estimación objetiva Estimación directa simplificada y Se opta en la declaración de renta y se mantiene al menos 3 años. Pueden solicitar criterio de caja. Criterio de devengo

16 ACTIVIDADES ECONÓMICAS Estimación directa normal y actividades mercantiles. Están obligados a Llevan contabilidad según C. Comercio. No son mercantiles las actividades profesionales, artesanas y agrícolas, ganaderas y forestales. Sólo devengo

17 GANANCIAS PATRIMONIALES PERMUTAS OPERACIONES A PLAZOS.

18 PERMUTAS Y OPERACIONES A PLAZOS Forma de tributación: a) Se declaran cuando se produce la alteración patrimonial. b) Según el artículo 14 imputación temporal Si no manifiestan la opción se entiende que es devengo. La opción se manifiesta en la declaración rellenando todo el apartado de ganancia pero sin cubrir la casilla de imputable al 2011 PUEDEN OPTAR

19 individualización Rendimientos de capital inmobiliario corresponden a las personas que sean titulares de los bienes y derechos. Si existe usufructo, corresponde íntegramente al usufructuario. Matrimonio en Sociedad de Gananciales: – Bienes comunes. Al 50% – Bienes privativos. Los rendimientos los declara el titular, con independencia de lo establecido en el Código Civil para estos bienes.

20 INDIVIDUALIZACIÓN Ganancias patrimoniales. Se declaran por el titular de bienes y derechos. – Si existe usufructo y nuda propiedad. Valorar ambos. – Si se produce la renuncia al usufructo se genera una variación en la composición del patrimonio del contribuyente.

21 RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Rendimientos no percibidos: – Empresa en concurso. No declara los ingresos ni las retenciones. – Rendimientos pendientes de Resolución judicial. se declaran cuando esta adquiere firmeza. Explicar FOGASA

22 RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO Inmuebles arrendados: No incluir en la casilla de intereses, la amortización ni el resto de gastos Intereses límite de ingresos. La amortización: – Mayor valor: (- valor del suelo) Compra Catastral Herencia

23 Capital inmobiliario Inmueble con una sola referencia catastral y varios pisos. Unos arrendados y otros a disposición del propietario. – Si no existe división horizontal, es muy útil el dato del catastro para establecer prorrateo.

24 CAPITAL INMOBILIARIO. Reducción del 60% para arrendamientos de Vivienda: No se aplica a las arrendadas para vivienda de los empleados No se aplica a los arrendamientos de temporada No se aplica a las rentas no por la Administración. declaradas por el contribuyente y comprobadas posteriormente

25 CAPITAL INMOBILIARIO. Reducción del 100% Contribuyente de 18 a 30 años Que perciban ingresos superiores a 7455,14. Si contrato celebrado antes del se mantiene la reducción hasta que el arrendatario cumpla 35 años. Rendimiento neto positivo. Si es negativo se aplica el 60%.

26 VENTA DE MADERA 1.- contribuyente que no ejerce actividad económica( asalariado, pensionista...) De oficio está en módulos. Declara en estimación objetiva. Si renuncia va estimación directa simplificada.

27 Venta de madera por empresario en estimación objetiva. Declara la venta de madera en estimación objetiva(módulos) en actividades forestales según la edad de corte. Si renuncia pasa con todas las actividades a estimación directa. La renuncia anterior implica la renuncia al régimen simplificado de IVA y al REAGP.

28 Venta de madera por empresario en estimación directa. Declara la actividad ejercida anteriormente en estimación directa. También declara la venta de madera en estimación directa.

29 Actividades agrícolas en estimación objetiva. Ejemplos: ingresos de venta de leche Ingresos de venta de carne Las subvenciones si no especifica para que actividad es,se declaran en proporción a los ingresos. Piensos adquiridos a terceros, actividades en REAGP.

30 INCOMPATIBILIDADES. 1º supuesto: Ejerce actividad en estimación objetiva e inicia una actividad en estimación directa. Todo el año se mantiene la compatibilidad. 2º supuesto. Ejerce una actividad en estimación directa e inicia una susceptible de estimación objetiva. Es incompatible e inicia la segunda ya en estimación directa.

31 CIERTAS INCOMPATIBILIDADES. 1º Empresario en estimación objetiva. – COMERCIO AL POR MENOR. – Contrato con telefonía móvil para prestar servicios y captar abonados. consecuencia Exclusión de EOS

32 incompatibilidades Empresario en estimación objetiva. Firma un contrato de venta exclusiva de cerveza. No es actividad accesoria consecuencia Exclusión de EOS

33 ANUALIDADES POR ALIMENTOS Por resolución judicial. Cantidades satisfechas. Ej. Por sentencia se reconoce el pago de 500 euros mensuales. No se satisfacen en el ejercicio y hay una nueva demanda. Se aplican cuando se pagan.

34 BASE IMPONIBLE Base Imponible general Base imponible del ahorro.

35 Base imponible general. Pérdida de la señal en contrato de compra-venta Indemnización por expropiación. Indemnización robo tarjeta. Subvenciones adquisición y rehabilitación. Los premios. Las subvenciones del automóvil, de las ventanas- Ahorro energético.(alectrodomésticos clase A

36 BASE IMPONIBLE DEL AHORRO Intereses indemnizatorios en la expropiación( no coeficientes de abatimiento) MUY IMPORTANTE Transmisión de bienes y derechos: Ventas Donaciones Renuncias a usufructo Extinción de condominio.

37 NUEVA DEDUCCIÓN OBRAS DE MEJORA.

38 DONDE Viviendas propiedad del contribuyente O en los edificios en los que estas se encuentres Excepto en jardines, piscinas,garajes e instalaciones deportivas

39 % Deducción. Hasta 7 de mayo 2011 desde 7de mayo 20% 10%

40 Requisitos objetivos Tarjeta de crédito o débito Transferencia bancaria Cheque nominativo Ingreso en cuentas o entidades de crédito. No origina el derecho a deducción si el pago se realiza en metálico.

41 OBRAS. MEJORA. – Eficiencia energética – Higiene, salud y protección contra el medio ambiente. – Ejemplo: – Comunidad de propietarios arregla tejado, retira uralita, bajantes pluviales y residuales. – Realizan derramas. ¿Deducción?

42 Utilización de energías renovables, seguridad y estanqueidad. Cambios de tejado, impermeabilización de fachada. No la pintura con efectos decorativos. Colocación de paneles solares. Sustitución de infraestructuras de telecomunicación que permitan el acceso a internet y TV Digital. Favorezcan la accesibilidad a la vivienda deminusválidos

43 Ejemplos. Obra realizada por la comunidad de propietarios. instalación de ascensor euros. Cambio de tejado…… euros. Licencia municipal…………….500 euros. Proyecto arquitecto……… euros. ¿Obras que originan el derecho a deducción?

44 ejemplos Cambio e puertas de seguridad y de todas las puertas de la casa. Sustitución de radiadores. Instalación de doble ventana o climalit. Instalación de rampa. En el edificio vive un minusválido que tiene certificado del IMSERSO de la necesidad de adaptación de vivienda. ¿ cómo practica la deducción y por qué concepto?.


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