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TRIBUTACION Y NEGOCIOS INTERNACIONALE S LOS IMPUESTOS AL CONSUMO Y LAS TRANSFERENCIAS - Fabian Chebel (ARG)

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Presentación del tema: "TRIBUTACION Y NEGOCIOS INTERNACIONALE S LOS IMPUESTOS AL CONSUMO Y LAS TRANSFERENCIAS - Fabian Chebel (ARG)"— Transcripción de la presentación:

1 TRIBUTACION Y NEGOCIOS INTERNACIONALE S LOS IMPUESTOS AL CONSUMO Y LAS TRANSFERENCIAS - Fabian Chebel (ARG)

2 Shibu lijack 1.- MARCO TEORICO 2.- MARCO EMPIRICO 3.- PRESENTACION DE CASOS Y BREVES RECOMENDACIONES ESTRUCTURA DE LA PRESENTACION

3 MARCO TEORICO Shibu lijack

4 MARCO TEORICO LAS TEORIAS ECONOMICAS Y LA TRIBUTACION TRIBUTOS QUE GRAVAN EL COMERCIO INTERNACIONAL. ARANCELES ADUANEROS TRIBUTOS INDIRECTOS A LAS TRANSFERENCIAS Y/O AL CONSUMO : NATURALEZA Y OBJETO DE ESTE TIPO DE TRIBUTOS CARACTERISTICAS ESPECIALES EN LAS IMPORTACIONES. HECHO IMPONIBLE = IMPORTACION BASE IMPONIBLE = GATT ARTC. 8.2 EVOLUCION DEL GATT. NORMAS MERCOSUR DE VALORACION. DECISION 16/10 CMC-MANUAL DE VALORACION-UNIFICACION DE PROCEDIMIENTOS Shibu lijack

5 MARCO TEORICO Shibu lijack LAS TEORIAS ECONOMICAS SON BASE DE PRINCIPIOS SIT EQUIDAD DISTRIBUCION DEL INGRESO OBTENCION DE RECURSOS NECESARIOS PARA EL DESARROLLO FUNCIONES ESCENCIALES DEL ESTADO PRINCIPIOS DEL GATT NACION MAS FAVORECIDA VENTAJAS COMPARATIVAS - MOVIMIENTO DE FACTORES FAVORECEN EL DESARROLLO ECONOMICO

6 SIT BRASIL Shibu lijack LOS ESTADOS RECIBEN EL ICMS DIRECTO EN LA IMPORTACION, PERO NO GESTIONAN LA B. I. POR ELLO ES DE SUMA IMPORTANCIA, UN BREVE ANALISIS DEL MARCO EMPIRICO TANTO DE LAS TEORIAS Y NORMAS EN ECONOMIA Y DENTRO DEL GATT, COMO UN APORTE PARA FAVORECER LA COMPRENSION DE LA SITUACION ACTUAL Y EXPONER CASOS CON EL OBJETO DE GENERAR CONCIENCIA DE LA NECESIDAD DE ANTICIPAR ESCENARIOS.

7 MARCO EMPIRICO Shibu lijack

8 MARCO EMPIRICO Shibu lijack TEORIAS ECONOMICAS CUESTIONADAS EN SU RIGOR CIENTIFICO….NUEVOS PARADIGMAS? ESTO TIENE SU IMPACTO EN LA TRIBUTACION OBSERVACION DE LA ECONOMIA ACTUAL : EL EXCESO DE OFERTA Y CAIDA DE DEMANDA HABITUAL, CAMBIOS EN LAS DECISIONES DEL INVERSOR, EVOLUCION DE MONEDAS GLOBALES…..

9 MARCO EMPIRICO – MIOPIA GATT UNA NORMA TEORICA MAS??? SE CONCLUYE ERRONEAMENTE QUE NO ES UNA HERRAMIENTA EFICAZ PARA EL CONTROL DE LA SUBFACTURACION. ALGUNAS ADMINISTRACIONES RESTAN INTERES A LAS OPERACIONES QUE NO TRIBUTAN DERECHOS ADUANEROS O SON MUY BAJOS CONFUSION ENTRE LOS CONCEPTOS TECNICOS : DETERMINACION DEL VALOR EN ADUANAS Y AJUSTES AL VALOR EN ADUANAS Shibu lijack

10 CUAL ES EL OBJETO DEL ANTERIOR ENFOQUE EPISTEMOLIGICO Shibu lijack

11 RAZONES DE ENFOQUE EPISTEMOLOGICO Shibu lijack LOS CAMBIOS EN LOS PARADIGMAS DE LA ECONOMIA DEBEN SER GENERADORES DE ESTRATEGIAS PREVENTIVAS POR PARTE DE LAS AT. EN LUGAR DE ACCIONES REACTIVAS EL ESTUDIO DE CASOS COMO METODOLOGIA PRETENDE SER UNA COLABORACION PARA EL DESARROLLO DE ACCIONES EN EL MARCO DE DICHAS ESTRATEGIAS, YA QUE HA DE ESPERARSE, COMO CONSECUENCIA DEL MARCO EMPIRICO DESCRIPTO, QUE LAS CONDUCTAS DE FRAUDE QUE SE EXPONDRAN SE INTENSIFIQUEN….

12 ALGUNOS DATOS DE INTERES Shibu lijack

13 BRASIL IMPORTACIONES-CATEGORIA DE USO (MEDIA DEL ) Fuente: FUNCEX Shibu lijack

14 IMPORTACIONES MEDIA DEL PERIODO 2007/09 POR ORIGEN Shibu lijack

15 CASOS DE EVASION – ELUSION DE LOS TRIBUTOS QUE GRAVAN LAS TRANSFERENCIAS Y LOS CONSUMOS DE BIENES O SERVICIOS EN OPERACIONES DE COMERCIO INTERNACIONAL Shibu lijack

16 LISTA DE FRAUDES DETECTADOS SUBFACTURACION DECLARACIONES ADUANERAS INEXACTAS MANIPULACION DE LOS VALORES PARA REDUCIR LA BASE IMPONIBLE AJUSTES ARTC. 8 GATT EVASION DEL TRIBUTO POR SERVICIOS PRESTADOS EN EL EXTERIOR CUYA EXPLOTACION SE EFECTUA EN EL PAIS. Shibu lijack

17 COMERCIO ELECTRONICO INTERNACIONAL DE BIENES Y SERVICIOS UTILIZACION DE EMPRESAS INEXISTENTES Y/O CON ESCASA CAPACIDAD Y/O CON IMPORTACIONES POR SOBRE SU CAPACIDAD IMPORTACION TEMPORAL Y VENTA EN EL MERCADO INTERNO. FALSIFICACION DE NUMERO DE DESPACHO EN FACTURA DE VENTA PERMITIENDO REDUCCION DE PRECIOS.

18 DESVIO DEL USO DE MERCADERIAS CON ALICUOTAS REDUCIDAS. EN PROCESOS DE INTEGRACION CON DISTRIBUCION DE RENTA ADUANERA Y TRIBUTACION DEL IVA EN DESTINO, DESVIO HACIA JURISDICCIONES CON CONTROLES MAS FLEXIBLES Y/O ALICUOTA DE IVA MAS BAJA. CASO UNION EUROPEA. Shibu lijack

19 IMPORTACION DE MERCADERIAS FALSIFICADAS IMPORTACION DE MERCADERIAS DECLARADAS CON MARCAS DE MENOR VALOR COMERCIAL. DESVIOS DE EXPORTACIONES –CASO HIDROVIA- AUTOROBOS MERCADERIAS DE EXPORTACION Y REINTRODUCCION IMPORTACION EN CONSIGNACION Shibu lijack

20 ACUMULACION DE CREDITOS Y REDUCCION DE LA BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA. ACUMULACION DE CREDITOS Y ELUSION DE DERECHOS ANTIDUMPINGS ACUMULACION DE CREDITOS Y OBTENCION DE BONOS FISCALES

21 SUBFACTURACION Y MANIPULACION DE VALORES ES EL FRAUDE MAS PERSEGUIDO Y EN EL QUE MENOR EFICACIA EN SU COMBATE SE HA LOGRADO. CONSISTE EN LA EXISTENCIA DE UN DOBLE JUEGO DE FACTURAS (INVOICE) POR DISTINTOS VALORES. RECOMENDACIÓN 1: CONTROL DE FORMATOS DE INVOICE, CONTROL DE CORRESPONDENCIA, DE , ETC… RECOMENDACIÓN 2 : DEBE DISTINGUIRSE DE LA MANIPULACION DE VALORES. HERRAMIENTA VALORES PREVENTIVOS, BANDAS DE VALOR…. RECOMENDACIÓN 3 : APERTURAS NCM y SUFIJOS DE VALOR. (AÑO 2002 AFIP) DEL CANAL MORADO A … Shibu lijack

22 DECLARACION ADUANERAS INEXACTAS Shibu lijack LA MAS COMUN ES EL SOBRANTE (DECLARO 50, IMPORTO 100. EFECTO CASCADA EN MERCADO INTERNO. PERO EL FALTANTE TAMBIEN ES UTIL PARA BLANQUEAR OTRAS MERCADERIAS RECOMENDACIÓN :1 MEJORAR EL ANALISIS DE RIESGO A TRAVES DE CONFECCION DE INDICES P.A./PESO/CONTENEDOR RECOMENDACIÓN 2 :LOGISTICA SEGURA FOCO HACIA EL OPERADOR Y NO LA OPERACIÓN TRABAJO CONJUNTO CON ADMINISTRACION ES ESTADUALES

23 COMENTARIO SOBRE LA SEGURIDAD EN LA CADENA LOGISTICA Shibu lijack LA VISION ES IDENTIFICAR A AQUELLOS OPERADORES SEGUROS PARA DIRIGIR LOS ESFUERZOS HACIA EL RESTO ES MUY IMPORTANTE ENTONCES AVANZAR EN EL RECONOCIMIENTO MUTUO.

24 DECLARACION ADUANERAS INEXACTAS FALSIFICACION Shibu lijack LA DECLARACION DE MERCADERIAS POR VALORES SOSPECHOSAMENTE BAJOS ES UN INDICADOR DE RIESGO QUE SEGÚN LA MERCADERIA SE RELACIONA CON LA FALSIFICACION EL RESULTADO ES LA VENTA EN EL PAIS, DE LO FALSO A VALORES ELEVADOS EVADIENDO EL IVA, SIRVIENDO DE RESPALDO UNA DECLARACION DE ADUANA A PRECIO BAJO. Recomendación 1 : SUFIJOS DE VALOR. Recomendacin 2 : Gestion del riesgo sobre PA.

25 PROBLEMAS DE FALSIFICACION JUGUETES ELECTRONICA PILAS TEXTILES CELULARES CARTERAS SE HA EVIDENCIADO QUE VALORES BAJOS SE RELACIONAN A LA FALSIFICACION Shibu lijack

26 LOS INTANGIBLES EN EL COMERCIO INTERNACIONAL ACTUAL Shibu lijack

27 LA MIOPIA EN LA EXPLOTACION DEL GATT Y LA ESCASA EXPLOTACION DEL ARTC. 8 DEL ACUERDO AL VALOR EN ADUANA SE ADICIONAN : Comisiones a cargo del comprador Costo, ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos artísticos, diseños, y planos y croquis (GRATUITAMENTE PROPORCIONADOS) los cánones y derechos de licencia relacionados con las mercancías el valor de cualquier parte del producto de la reventa, cesión o utilización posterior de las mercancías importadas que revierta directa o indirectamente al vendedor. Shibu lijack

28 DISEÑO Y REGALIA SE IMPORTABA LA BOBINA DESDE BRASIL SE ENCARGABA EL DISEÑO QUE SE PAGABA POR SEPARADO SE PAGABA EL DISEÑO A BRASIL SE PAGABA REGALIA 8% POR CADA UNIDAD DE VENTA A CASA MATRIZ LA REGALIA RESPONDIA ADEMAS A UN PROYECTO DE INVERSION EN TECNOLOGIA (INPI), LA IMPORTACION DE ESTOS EQUIPOS TASA O% DE IVA LA REGALIA SE DESCONTABA COMO UNA GASTO DEDUCIBLE DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LA RENTA…. Shibu lijack

29 CASO DE IMPORTACION DE BOBINAS DE PAPEL IMPRESO Shibu lijack REGALIA BOBINAS DE PAPEL

30 CASOI IMPORTACION DE PARTES DE ZAPATILLAS SE IMPORTABAN PARTES DE ZAPATILLA DE PRESTIGIOSA MARCA – ALGUNOS CON MARCA OTROS SIN MARCA. TODAS LAS PARTES SE UTILIZABAN EN PRODUCTOS COMERCIALIZADOS LUEGO EN ARGENTINA POR CADA PRODUCTO VENDIDO CON EL COMPONENTE IMPORTADO SE PAGABA ENCONCEPTO DE REVERSION EL 10% Shibu lijack

31 RECOMENDACIONES ARTICULO 8 GATT CONSIDERAR LOS PCGA A LOS EFECTOS DE : IDENTIFICAR LAS PARTIDAS Y CONTRATOS ESTABLECER CRITERIOS DE REPARTICION DE LOS CONCEPTOS. TRABAJAR CON INFORMACION DEL SECTOR FINANCIERO (CRUCE ENTRE GIROS DE DIVISAS, DECLARACION ADUANERA Y DE IMPUESTOS SOBRE TODO EL IMPUESTO A LA RENTA) Shibu lijack

32 COMERCIO de SERVICIOS COMERCIO ELECTRONICO DE BIENES Y SERVICIOS Shibu lijack

33 EL CASO ES SOBRE UN INGENIERO CONTRATADO PARA LA DIRECCION DE UN PROYECTO DE OBRA EN BRASILIA. COBRA 10 MILLONES DE REALES DISEÑA Y TRAE CONSIGO LOS PLANOS EN UN CD (PASA POR ADUANA) Y SUPERVISA EL PROYECTO. SE LE PAGA DESDE UN TERCER PAIS O DESDE EL PAIS. RECOMENDACIÓN : Control sobre las declaraciones en el sistema financiero para autorizar los giros de divisas al exterior Shibu lijack

34 EL MISMO CASO PERO LAS OPERACIONES SON ELECTRONICAS EL MISMO CON LA PARTICIPACION DE VARIOS INGENIEROS EN CADA ETAPA, DE DIFERENTES PAISES, VEN LOS AVANCES DE OBRA EN SU COMPUTADOR…. RECOMENDACIÓN. SERVICIOS ELECTRONICOS : DEFINIR EN LA LEGISLACION CON PRECISION LOS HECHOS IMPONIBLES EJEMPLO 6TA DIRECTIVA IVA UE Shibu lijack

35 COMERCIO ELECTRONICO DE TANGIBLES Y SERVICIOS ASOCIADOS A LA INTERNET ES EL CASO DE EMPRESAS INTERMEDIARIAS (EJEMPLO E BAY) POR UNA PARTE Y POR LA OTRA CASO GOOGLE, FACEBOOK, ETC….LA CUESTION DE LA SOBERANIA TRIBUTARIA…… RECOMENDACIÓN 1: ESTRATEGIAS DE CAPTACION DE INFORMACION (LA TARJETA DE CREDITO) EL COMPRADO DEBE CONOCER QUE LA AT ES INFORMADA SOBRE LA TRANSACCION. RECOMENDACIÓN 2 : AGENTES DE RETENCION E INFORMACION. Shibu lijack

36 DESVIO DE IMPORTACIONES TEMPORARIAS Shibu lijack IMPORTACION DE INSUMO PARA PROCESO EXPORTADOR DESVIO Y VENTA EN EL MERCADO INTERNO SIN TRIBUTAR

37 UTILIZACION DE EMPRESAS INEXISTENTES o CON ESCASA CAPACIDAD O CON IMPORTACIONES POR SOBRE SU CAPACIDAD CASO CERAMICA EMPRESAS INEXISTENTES CONSTITUIDAS POR INSOLVENTES SOLO PARA APARECER EN ADUANA, LUEGO EXTENDER FACTURAS RECOMENDACIÓN 1 :Sistemas de percepción adicional RECOMENDACIÓN 2 : GESTION DE RIESGO ADUANERO : Enfasis en el sujeto y no en la operación,.Accion : colocacion de MONTOS maximos a operar,en la selectividad y generacion de mensajes a los agentes, para solicitar informacion adicional, etc… Shibu lijack

38 PROCESOS DE INTEGRACION DONDE SE HA ELIMINADO EL AEC – CASO UE Shibu lijack

39 DESVIOS HIDROVIA IMPORTACIONES TERCEROS EXPORTACIONES PROPIAS QUE RETORNAN Shibu lijack

40 AUTOROBO CARGA DE EXPORTACION ADULTERACION DE PUERTAS DE CONTENEDORES PARA EXTRACCION DE LA CARGA Y NUEVA INTRODUCCION AL MERCADO INTERNO ADEMAS SE SOLICITABA LA DEVOLUCION DEL IVA…(TEMA APARTE….) CASO MANI Shibu lijack

41 IMPORTACION EN CONSIGNACION CASO KIWI Shibu lijack MEDIANTE CONTRATOS SIMULADOS de MODALIDAD CONSIGNACION SE DIFIERE EL PAGO DEL IVA Y SE REDUCE LA BASE IMPONIBLE VALOR 100 UM EN CONSIGNACION VENTA DEFNITIVA A 50 UM BASE IMPONIBLE 50 UM SE PAGAN EN CONCEPTO DE ALQUILER Y PRESTAMO 50 UM SE PAGAN EN CONCEPTO DE LO VENDIDO

42

43 MANIOBRA HABITUAL DE TRIANGULACION PARA EVADIR ANTIDUMPING Shibu lijack DIMPING TRIANGULACION ORIGEN PARA EVADIR DUMPING

44 ACUMULACION DE CREDITO Y ELUSION ANTIDUMPINGS Shibu lijack DIMPING MENOR 100UM TRIANGULACION VALOR 101 UM PARA EVADIR DUMPING

45 Shibu lijack TRIANGULACION ACUMULACION DE CREDITOS FISCALES EN EL IVA Y REDUCCION BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LAS RENTAS LA EMPRESA EN ARGENTINA TIENEN UN ESCASO O NULO MARGEN PARA LA EVASION DEL IVA EN LAS VENTAS EN EL MERCADO INTERNO EN RAZON DE LAS CARACTERISTICAS DE SU CADENA DE COMERCILIZACION.

46 Shibu lijack TRIANGULACION ACUMULACION DE CREDITOS FISCALES EN EL IVA Y REDUCCION BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LAS RENTAS BRASIL 100 U.M. UK 150 U.M. ARGENTINA 150 U.M. INVOICES BRASIL 100 U.M. UK – USA - LUXEMBURGO 50 U.M. ARGENTINA 150 U.M. U$S

47 Shibu lijack TRIANGULACION ACUMULACION DE CREDITOS FISCALES EN EL IVA Y OBTENCION DE BONOS FISCALES REDUCCION BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LAS RENTAS CARACTERISTICAS DE LA EMPRESA EN ARGENTINA FABRICANTE DE BIENES COMPRENDIDOS EN LA P.A. --- TIENE UN ESCASO O NULO MARGEN PARA LA EVASION DEL IVA EN LAS VENTAS EN EL MERCADO INTERNO EN RAZON DE LAS CARACTERISTICAS DE SU CADENA DE COMERCIALIZACION. (GARANTIAS) SE ABASTECE DE CREDITOS FISCALES ADEMAS CON FACTURAS APOCRIFAS

48 Shibu lijack TRIANGULACION ACUMULACION DE CREDITOS FISCALES EN EL IVA Y OBTENCION DE BONOS FISCALES REDUCCION BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LAS RENTAS CHINA 100 U.M. ROU 150 U.M. ARGENTINA 150 U.M. INVOICES. BASE 150 U.M. IVA 20 U.M. PAGO CON BONO FISCAL IVA ARGENTINA VENTA 200 ARGENTINA BONO FISCAL 50 U.M.

49 AL COMERCIAR TODO EN CIRCUITO FORMAL NECESITA CREDITO FISCAL IVA Shibu lijack Invoice desde ROU 150 UM Importacion desde China 100 UM Salida de 150 UM

50 RECOMENDACIÓN FINAL Shibu lijack

51 Existen oportunidades de desarrollo que ofrecen las sinergias existentes ante la existencia de tributos, cuya base imponible en las importaciones no gestiona quien recibe el tributo, pero si es quien esta más cerca de la realidad económica. Los colegas brasileños seguro han identificar tipos de fraudes como los aquí expuestos, y avanzaran en el diseño de planes, manuales y métodos definiendo el campo de actuación sobre un mismo problema, de las administraciones tanto estaduales como federal.- Shibu lijack


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