AUDITORIA FORENSE EN EL MARCO DEL CONTROL DEL RIESGO DE FRAUDE

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1 AUDITORIA FORENSE EN EL MARCO DEL CONTROL DEL RIESGO DE FRAUDE
CONTROL INTERNO PARA LA EFICIENCIA Y TRANSPARENCIA EN LA GESTION PUBLICA AUDITORIA FORENSE EN EL MARCO DEL CONTROL DEL RIESGO DE FRAUDE Facilitador: Jenith E. Linares Galván. CERTIFICACIONES INTERNACIONALES: Certified in AIRM (International Risk Management) by ALARYS Certified in AML/CA (Anti-Money Laundering) by FIBA Certified in CCSA (Control Self Assessment) by The IIA Global

2 HECHOS PUNIBLES CONTRA EL PATRIMONIO ECONÓMICO EN COLOMBIA
“EL FRAUDE”

3 EL FRAUDE EN LA LEGISLACIÓN COLOMBIANA
La palabra fraude viene del latin FRAUD, que consiste en una acción que resulta contraria a la verdad y a la rectitud, el fraude se comete en perjuicio de una persona u organización, también es considerado como la utilización de una conducta deshonesta o engañosa con el fin de obtener alguna injusta ventaja sobre otra persona u organización. La legislación penal Colombiana, no contempla entre los tipos penales el “fraude” como una conducta delictiva, encontrándose solamente el FRAUDE MEDIANTE CHEQUE y el FRAUDE PROCESAL, como tipo penal especifico. Así las cosas es necesario verificar las conductas punibles contra el PATRIMONIO ECONOMICO, que pueden afectar a la organización con tipos penales aplicables en la legislación Colombiana, de acuerdo a las características e ingredientes del tipo penal.

4 CODIGO PENAL COLOMBIANO LEY 599 DE 2000 TITULO VII.
CONDUCTAS PUNIBLES CODIGO PENAL COLOMBIANO LEY 599 DE 2000 TITULO VII. DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO ECONOMICO HURTO. HURTO CALIFICADO FRAUDE MEDIANTE CHEQUE ; EMISION Y TRANSFERENCIA ILEGAL DE CHEQUE. ABUSO DE CONFIANZA ABUSO DE CONFIANZA CALIFICADO DE LAS DEFRAUDACIONES. ABUSO DE CONDICIONES DE INFERIORIDAD APROVECHAMIENTO DE ERROR AJENO O CASO FORTUITO. ALZAMIENTO DE BIENES SUSTRACCION DE BIEN PROPIO.  DISPOSICION DE BIEN PROPIO GRAVADO CON PRENDA DEFRAUDACION DE FLUIDOS DE LA PRESTACIÓN, ACCESO O USO ILEGALES DE LOS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES   UTILIZACION INDEBIDA DE INFORMACION PRIVILEGIADA   MALVERSACION Y DILAPIDACION DE BIENES GESTION INDEBIDA DE RECURSOS SOCIALES DE LA USURPACION . USURPACION DE TIERRAS,  USURPACION DE AGUAS INVASION DE TIERRAS O EDIFICACIONES

5 TÍTULO VII BIS. DE LA PROTECCIÓN DE LA INFORMACIÓN Y DE LOS DATOS. ACCESO ABUSIVO A UN SISTEMA INFORMÁTICO OBSTACULIZACIÓN ILEGÍTIMA DE SISTEMA INFORMÁTICO O RED DE TELECOMUNICACIÓN

6 HECHOS PUNIBLES CONTRA LA ADMINISTRACION PUBLICA
“LA CORRUPCION”

7 CONCUSION. COHECHO PROPIO. COHECHO IMPROPIO. COHECHO POR DAR U OFRECER DE LA CELEBRACION INDEBIDA DE CONTRATOS VIOLACION DEL REGIMEN LEGAL O CONSTITUCIONAL DE INHABILIDADES E INCOMPATIBILIDADES INTERES INDEBIDO EN LA CELEBRACION DE CONTRATOS. CONTRATO SIN CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS LEGALES TRAFICO DE INFLUENCIAS DE SERVIDOR PUBLICO. ENRIQUECIMIENTO ILICITO. PREVARICATO POR ACCION. PREVARICATO POR OMISION. UTILIZACION INDEBIDA DE INFORMACION OFICIAL PRIVILEGIADA. SOBORNO TRANSNACIONAL. ASOCIACION PARA LA COMISION DE UN DELITO CONTRA LA ADMINISTRACION PUBLICA.

8 CONCEPTOS Y ESTADISTICAS

9 FRAUDE*: Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación de confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o de fuerza física. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio Fraude Ocupacional*: Podemos definirlo como el aprovechamiento de la posición en una organización con el objeto de utilizar o aplicar indebidamente los recursos o activos de dicha organización, en forma deliberada para el enriquecimiento personal. *ACFE

10 FRAUDE * Acción criminal planificada, que ocasiona pérdidas patrimoniales o daños, realizados mediante la utilización del engaño y el ocultamiento como técnica para el no descubrimiento de la acción. Los autores tienen como objetivo conseguir un beneficio patrimonial, o bien, vengar algún hecho contra la víctima. FRAUDE CORPORATIVO* Fraude cometido por uno o más agentes de una organización en el curso de sus ocupaciones; cuyos principales medios son la autoridad, las atribuciones y los permisos conferidos a él o ellos por la organización a la que pertenecen * AS

11 FRAUDE Actividad deshonesta capaz de causar una pérdida financiera real o potencial a cualquier persona o entidad incluyendo robo de dinero u otros bienes por parte de empleados o personas ajenas a la entidad y en la que el engaño es usado al mismo tiempo, inmediatamente antes o después de la actividad. Esto también incluye falsificaciones deliberadas, ocultamiento, destrucción o uso (o tentativa) de documentación falsificada con la intención de utilizarla para dentro del giro normal de los negocios o la utilización indebida de información o de una posición determinada para beneficio personal. El robo de bienes pertenecientes a una entidad, por una persona o personas al interior de la organización, en donde el engaño no es utilizado, se considera igualmente como “fraude” para los propósitos de este estándar. NOTA: El concepto de fraude dentro del significado de este estándar puede implicar conductas fraudulentas o corruptas por parte de personas internas o externas en contra de la entidad o la conducta fraudulenta o corrupta por parte de la entidad contra terceros. TRADUCCION PARCIAL NO OFICIAL, PARA USO ACADEMICO EXCLUSIVAMENTE AS 8001:2008

12 CORRUPCIÓN: Actividad deshonesta en la que un director, ejecutivo, gerente, empleado o contratista de una entidad actúa de forma contraria a los intereses de la entidad y abusa de su posición de confianza para alcanzar alguna ganancia personal o ventaja para el/ella o para otra persona de la entidad. El concepto de “corrupción” dentro del estándar, también involucra conductas corruptas de la entidad, o de una persona que pretende actuar en nombre de la entidad, con el fin de asegurar una ventaja directa o indirecta inapropiada para la entidad. TRADUCCION PARCIAL NO OFICIAL, PARA USO ACADEMICO EXCLUSIVAMENTE AS 8001:2008

13 ESTADISTICAS PARA COLOMBIA
FUENTE: ENCUENTA DE FRAUDE EN COLOMBIA 2011 KPMG

14 ASPECTO RESULTADO LAS EMPRESAS CUENTAN CON UN PROGRAMA O SISTEMA DE PREVENCION DE FRAUDE 23% INCIDENCIA DE FRAUDES EMPRESA EN RELACION CON AMERICA LATINA 69% FRAUDES INTERNO COMETIDOS POR EMPLEADOS 68% NIVEL EN LA COMISION DE FRAUDE INTERNOS %Q %$ ALTA DIRECCION 10% 48% GERENTES 31% 35% OPERATIVOS 59% 17%

15 ASPECTO RESULTADO PROMEDIO PERDIDA ANUAL POR FRAUDE EN LAS EMPRESAS
U$ 950 MLL PROMEDIO DE TIEMPO QUE SE TARDA EN DETECTAR UN FRAUDE . + 12 MESES METODO DE DETECCION: DENUNCIA 53% FRAUDE MAS FRECUENTE %Q %$ Malversación de Activos 51% 12% Estados Financieros Fraudulentos 15% 67%

16 PERFIL DEL EMPLEADO DEFRAUDADOR
MAS FRECUENTE Cargo: O perativo. Entre 20 y 30 años. Antigüedad: 3 años Valor aprox. Fraude: US A 9.000 MAS DAÑO CAUSA Cargo: Alta Dirección Entre 35 a 55 años Antigüedad: 10 a 15 años Valor aprox. Fraude: US

17 CAUSAS MAS COMUNES DE FRAUDE
RESULTADO FALTA DE CONTROL /SUPERVISION 30% AUSENCIA POLITICAS CLARAS 16% DEBILIDAD EN LA CULTURA ETICA 15% FALTA DE COMUNICACIÓN Y ENTRENAMIENTO VALORES ETICOS 9% VENGANZA 6% PRESION POR CUMPLIMIENTO DE METAS 12% PRESION POR MANTENER EL VALOR DE LA EMPRESA PRESIONES PERSONALES

18 MECANISMOS DE PREVENCION DE FRAUDE MAS UTILIZADAS
FUENTE: ENCUENTRA DE FRAUDE EN MEXICO 2010 KPMG CAUSA RESULTADOS IMPLEMENTACION DE AUDITORIAS PERIODICAS 69% GESTION DE RIESGOS 67% CODIGO DE ETICA Y CONDUCTA 57% LINEA ETICA/LINEA DE DENUNCIAS 44% POLITICA DE CONTRATACION 12% CAPACITACIONES EN ETICA DE NEGOCIOS 5%

19 ESQUEMA DE FRAUDE

20 MALVERSACION DE ACTIVOS ESTADOS FINANCIERAOS FRAUDULENTOS
ARBOL DE FRAUDE FRAUDE MALVERSACION DE ACTIVOS USO INDEBIDO DE EFECTIVO USO INDEBIDO DE ACTIVOS FRAUDE EN GASTOS DE VIAJE Y/O REPRESENTACION PROVEEDORES FALSOS NOMINA FRAUDULENTA USO UNDEBIDO DE INFORMACION CONFIDENCIAL CORRUPCION CONFLICTO DE INTERES SOBORNO/COHECHO/FCPA RECIBIR PAGOS ILEGALES DAR PAGOS ILEGALES MANIPULACION DE COMPRAS MANIPULACION DE LICITACIONES ESTADOS FINANCIERAOS FRAUDULENTOS RECONOCIMIENTO ANTIIPADO DE INGRESOS / INGRESOS FRAUDULENTOS APLICACIÓN FRAUDULENTA DE LOS PCGA RESERVAS FRAUDULENTAS DOCUMENTOS FINANCIEROS O NO FINANCIEROS FRAUDULENTOS SOPORTES FINANCIEROS Y/O NO FINANCIEROS FRAUDULENTOS

21 TRIANGULO DEL FRAUDE FRAUDE RACIONALIZACION OPORTUNIDAD PRESION

22 ACCION FRAUDULENTA FRAUDE ACCION FRAUDULENTA OCULTAMIENTO CONVERSION

23 ACCION CORPORATIVA FRENTE AL DELITO
S U A R PREVENTIVO INCREMENTAR LA PERCEPCION Y CASTIGO ES UNO DE LOS ELEMENTOS MAS EFECTIVOS PARA COMBATIR EL DELITO DETECCION PROACTIVO DETECCION REACTIVA INVESTIGACION Y ACCION LEGAL

24 CONCEPTO FRAUDE CORPORATIVO DELITOS TIPIFICADOS EN EL CODIGO PENAL
LEGAL CONCEPTO FRAUDE CORPORATIVO DELITOS TIPIFICADOS EN EL CODIGO PENAL PREVENTIVO AUDITOR FORENSE DETECCION PROACTIVO DETECCION REACTIVA GESTION DE RIESGO Y CONTROL INVESTIGACION Y ACCION LEGAL PENAL ADMINISTRACION

25 CONTROL DE FRAUDE Y CORRUPCIÓN
AS CONTROL DE FRAUDE Y CORRUPCIÓN DETECCION RESPUESTA PREVENCION

26 SECCIÓN 3 PREVENCIÓN 3.1 Aplicación
3.2 Implementado y manteniendo un marco de integridad 3.3 Compromiso de la Alta Geencia para controlar el riesgo de fraude y corrupción 3.4 Responsabilidad de la Gerencia de linea 3.5 Control Interno 3.6 Evaluando/valorando el riesgo de fraude y corrupción 3.7 Comunicación y conciencia 3.8 Monitoreo de empleados. 3.9 Investigacion de clientes y proveedores 3.10 Controlando el riesgo de corrupción

27 SECCIÓN 4 DETECCIÓN 4.1 APLICACIÓN
4.2 IMPLEMENTANDO UN PROGRAMA DE DETECCIÓN DE FRAUDE Y CORRUPCIÓN 4.3 PAPEL DEL AUDITOR EXTERNO EN LA DETECCIÓN DEL FRAUDE 4.4 MECANISMOS PARA REPORTE DE INCIDENTES SOSPECHOSOS 4.5 PROGRAMA DE PROTECCIÓN DEL DENUNCIANTE INTERNO

28 SECCIÓN 5 RESPUESTA 5.1 Aplicación 5.2 Políticas y procedimientos
5.3 Investigación 5.4 Reportes Internos y lineas de elevación de reportes 5.5 Porcedimientos disciplinarios 5.6 Reportes externos 5.7 Acciones civiles para la recuperación de pérdidas 5.8 Revision de los controles Internos 5.9 Seguros

29 QUE ES AUDITORIA FORENSE?
Según el diccionario Larousse, forense es "el que ejerce su función por delegación judicial o legal". Auditoria Forense: Una auditoria especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas.* Miguel Cano (QEPD)

30 QUE ES AUDITORIA FORENSE?
Otras definiciones son: “La Auditoria forense es el uso de técnicas de investigación criminalística, integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con habilidades en finanzas y de negocio, para manifestar información y opiniones, como pruebas en los tribunales. El análisis resultante además de poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver las disputas de diversas índoles, sin llegar a sede jurisdiccional.” “La Auditoría Forense en la actualidad es reconocida internacionalmente como un conjunto de técnicas efectivas para la prevención e identificación de actos irregulares de fraude y corrupción.” Pablo Fudim “La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada).” Jorge Badillo

31 AUDITORIA FORENSE Y OTRAS AUDITORIAS
Auditoria Forense: Se desarrolla con la experiencia de expertos que trabajan con evidencia delicada relacionada con los delitos contra el Patrimonio Económico y la Administración Publica, enlazada con con agencias estatales y el sistema legal. La Auditoria Tradicional se dedica a aplicar los programas para obtener una seguridad razonable basada en sus evidencias, de acuerdo al objetivo y alcance de la Auditoria a ejecutar.

32 ALCANCE DE LA AUDITORIA FORENSE
Investigación de fraude interno y soporte de litigios, tanto en entidades privadas como públicas, aplicando técnicas específicas para la determinación de indicadores y tendencias, entrevistas y análisis documental, se obtiene evidencia de la ocurrencia o potencialidad de fraude. El examen y evaluación de evidencias de hechos, brindar testimonio experto en la Corte.

33 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FORENSE
Investigar todos aquellos hechos que se le encomienden como sospechosos de actos delictivos, en directa asesoría a los órganos que tienen a su cargo velar por la transparencia en las operaciones de una entidad. Evaluar las medidas tomadas para prevenir y predecir situaciones Indeseables Aportar, en los procesos administrativos, tanto externos como internos. Luchar contra la corrupción, el fraude, el lavado de Activos: Recaudando las pruebas, identificando a los supuestos responsables de cada acción delictiva a efectos de informar y/o presentar las pruebas que permitan la condena de los criminales. Evitar la impunidad, proporcionando los medios técnicos validos que le permitan actuar a la justicia. Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y transparencia en los negocios. Fortalecer la Credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al exigir a los funcionarios corruptos la rendición de cuentas ante una autoridad superior y competente.

34 METODOLOGIA DE LA AUDITORIA FORENSE
Esta metodología está constituida por las actividades siguientes: 1. Definición y reconocimiento del problema. 2. Recopilación de evidencias de fraude. 3. Evaluación de la evidencia recolectada. 4. Elaboración del informe final con los hallazgos

35 ES NECESARIO PRECISAR….
Indicio: signo que permite presumir algo con fundamento cuestionable. Evidencia de auditoría: es la información obtenida por el auditor para llegar & una conclusión sobre la cual basa su opinión. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros :, Prueba: forma con la que han contado los funcionarios judiciales para reconocer y atestiguar la verdad de un hecho.

36 PRUEBA Cuando hablamos de "la prueba" lo que deseamos es recopilar los principios de derecho probatorio y analizarlos a la luz de lo dispuesto en la Constitución y en la Ley, especialmente según lo dispuesto en los códigos vigentes. La Prueba pericial: La prueba, ha sido definida como: "todo lo que sirve para darnos la certeza acerca de la verdad de una proposición". La certeza está en nosotros, la verdad en los hechos. En la prueba pericial puede incluirse entre otros: • Huellas dactilares.  • Pruebas de caligrafía.  • Videograbación con cámaras ocultas selladas, con programación de tiempo y fecha.

37 DE LA EVIDENCIA A LA PRUEBA
Las evidencias se pueden convertir en pruebas legales para acusación, pero deben cumplir con: Ser Ordenadas por un juez competente para investigar y recopilar evidencias. Deben ser obtenidas bajo un sistema técnico de investigación y planificación. No haber cometido errores o mala práctica por negligencia o inexperiencia. No deben ser recopiladas en forma tendenciosa o maliciosa para incriminar a alguien. No debe obtenerse evidencia por un solo investigado. Documentar ampliamente paso a paso los diferentes procedimientos. Fecha, hora y lugar Nombre de los investigadores Relación de las evidencias y declaraciones juradas.

38 TECNICAS

39 ALGUNAS… CRIMINALISTICA Técnicas criminalísticas GRAFOLOGIA
Técnicas de identificación El gesto escritural Análisis Grafológico Análisis de firma GRAFOTECNIA FORENSE Autenticidad o falsedad de documentos Firmas falsas Retoques adiciones Trasplantes composición documentos ALGUNAS…

40 AGENDA DACTILOSCOPIA Clases de huellas y sus características
Análisis de las huellas Suplantación personal con la huella dactilar DOCUMENTOLOGIA: Sistema documental. Falsedad en documento publico y privado Falsedad en titulo valores La Cedula. Suplantación personal con la cedula falsa. Falsedad en la cedula

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42 CLASIFICACIÓN DE LOS DELINCUENTES
DELINCUENTES CONSTITUCIONALES: su particular estructura biosíquica crea una predisposición al delito, con predisposición a la actividad antisocial y delictuosa, especialmente orientados a la prepotencia, la perversidad y la habitualidad, con mayor razón si se desenvuelven en un ambiente malsano y corrupto. Orientación psiconeurotica, psicopática DELINCUENTES OCASIONALES Son aquellos que incurren en el delito por causas prevalentemente ambientales, no pudiéndose excluir en ellos un mínimo aporte endógeno de su personalidad. Son individuos corrientes que llegan al delito como consecuencia de circunstancias excepcionales Clases: Ocasional puro, ocasional ambiental, pasional

43 ENFERMOS DE MENTE LOS LOCOS DELINCUENTES son dementes comunes que delinquen ocasionalmente a causa de los fenómenos morbosos que caracterizan su enfermedad (alucinaciones, delirios, impulsos obsesivos. LOS, CRIMINALES LOCOS son delincuentes comunes en los que la demencia propicia el hecho criminoso DELINCUENTE DE CUELLO BLANCO (WHITE COLLAR CRIME ). Presenta la delincuencia como algo no privativo de una clase social, demostrando la existencia de una delincuencia en clases superiores y dirigentes de la sociedad. En l.950, se llegó a sostener que un delito de cuello blanco es definido como una violación de las leyes que regulan los negocios, la cual es cometida por una firma, para la firma o sus agentes, durante la conducción de sus negocios.

44 CRIMINALISTICA

45 Criminalística La Criminalística es la ciencia de la identificación, y el objeto de la identificación es la transformación de los indicios en pruebas jurídicamente válidas. Criminalística es el conjunto de procedimientos aplicables a la investigación y al estudio de un crimen para llegar a su prueba. La criminalística es la ciencia y el arte de la investigación criminal

46 GRAFOLOGÍA

47 GRAFOLOGIA Todas las personas tienen una identidad grafica, el cual plasman con sus rasgos particulares de escritura, y su gesto grafico, a través del tiempo una persona va en su primera etapa aprendiendo la escritura haciendo signos, rasgos , figuras de forma similar, imitando la caligrafía de los textos, o de los profesores de esta forma se logra la Imagen Conductora Formal, posteriormente con el tiempo el estudiante le imprime su sello personal la imagen conductora personal, la cual puede ir sufriendo cambios por situaciones intrínsecas o extrínsecas

48 Inclinacion de las firmas

49 DACTILOSCOPIA

50 La dactiloscopia es la ciencia que se encarga del estudio de las crestas papilares de las yemas de los dedos. Procede del griego DAKTILOS = dedos y SKOPIEN = observar Mediante esta ciencia podemos determinar la identidad de un individuo con una certeza absoluta. La estampación de una huella dactilar impregnada en tinta y posada en papel se denomina dactilograma. Las huellas están compuestas por crestas y surcos interpapilares, la mayoría tiene lomo redondeado e invadido por múltiples orificios microscópicos

51 Caracateristicas de las huellas

52 DOCUMENTOLOGÍA

53 DOCUMENTOLOGÍA DOCUMENTOLOGIA: Es el estudio de toda clase de documentos tendientes a esclarecer su autenticidad o falsedad aplicando para ello las técnicas y los medios necesarios. GRAFOLOGÍA FORENSE: Es el estudio de los manuscritos, firmas y rasgos con el fin de esclarecer la veracidad o falsedad del escrito e identificar al autor.

54 ¡MUCHAS GRACIAS Y EXITOS EN SU GESTION DE IMPLEMENTACION DEL SISTEMA ANTI-FRAUDE EN SU ORGANIZACIÓN!