LOS LIBROS DE CONTABILIDAD TEMA Nº 2 LOS LIBROS DE CONTABILIDAD RECOPILADOR. Prof.. Carlos Flores Prof. Lenin Valeri – Prof. María Silguero Prof. CPC. Jorge Del Castillo Pretell

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD En ellos se realizan un conjunto de registros especiales donde se registran las operaciones que realiza una empresa, en forma cronológica y ordenada. En el sistema mecanizado, es un conjunto de listados en forma de reporte en hojas continuas, luego según importancia son o no legalizados.

IMPORTANCIA Mediante ellos seremos justos, ante la ley. Nos permite registrar y/o procesar todos los movimientos operacionales Nos da garantía a segundas, terceras personas y a quienes tienen intereses en el resultados de las operaciones. Constituyen elementos de prueba, sustentando con los documentos que existen. Nos otorgan información en cualquier momento, de acuerdo a la necesidad de la empresa. Permite conocer nuestras deudas y obligaciones Muestra el estado Financiero de la empresa en un tiempo determinado.

LEGALIZACION Y FOLIACION Los libros de contabilidad, para que tengan un valor legal , deberán estar legalizados por un Notario o un Juez de Paz Letrado, la primera pagina, asimismo deberán estar selladas y foliadas cada una de las paginas. Folio: Numeración correlativa de cada una de las paginas de los libros de contabilidad. Existiendo 2 clases de folio: Folio Simple, numeración correlativa de uno en uno. Filiación Doble, numeración correlativa de dos en dos.

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD OBJETO DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD BASAMENTO LEGAL (VENEZOLANO) Código de comercio Código orgánico tributario Ley de impuesto sobre la renta Leyes especiales

LIBROS QUE SE DISEÑAN EN UN SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL * Nuevas exigencias Libros Obligatorios LIBROS ARTÍCULO DEL CÓDIGO DE COMERCIO Diario Mayor Inventario Artículo 32 Actas de la asamblea Actas de la junta de administradores Socios Artículo 328 Actas de asamblea Actas de la junta directiva Accionistas Artículo 260

ARTÍCULO DEL CÓDIGO DE COMERCIO Libros auxiliares LIBROS ARTÍCULO DEL CÓDIGO DE COMERCIO De ventas Artículo 32 De compras De caja De nómina De Efectos por cobrar De efectos por pagar De gastos de administración y ventas De cuentas por cobrar y pagar

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD EN VENEZUELA NORMAS QUE LEGISLAN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD EN VENEZUELA

CÓDIGO DE COMERCIO Nº DE ARTÍCULO NORMA Artículo 32 Libros de contabilidad Artículo 33 Habilitación de libros Artículo 36 Prohibiciones en los libros Artículo 37 Asientos de corrección Artículo 38 y 39 Valor probatorio de libros Artículo 40 y 41 Prohibición de revisión Artículo 42 Exhibición parcial de los libros Artículo 43 Negativa a exhibir los libros Artículo 44 Conservación de libros

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO Nº DE ARTÍCULO NORMA Artículo 94 Doble contabilidad Artículo 106 Multa Artículo 112 Intervención de los libros Artículo 126 Obligación de llevar libros Artículo 112 Y 169 Exhibición obligatoria de los libros Incautación de libros

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Nº DE ARTÍCULO NORMA Artículo 82 Contabilidad obligada LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Nº DE ARTÍCULO NORMA Artículo 82 Contabilidad obligada

Libro Diario Total Créditos RIF de la empresa NIT de la empresa Fecha 1 2 4 5 6 3 RIF de la empresa NIT de la empresa Fecha a. Nº b. asiento c. explicación Débitos Créditos Van Total Débitos Total Créditos 4.a 4.b 4.c 7 8 9

Libro Mayor RIF de la empresa NIT de la empresa Nombre de la Cta 3 1 2 6 7 4 5 8 RIF de la empresa NIT de la empresa Nombre de la Cta Fecha de Transacc. Descripción Débitos Créditos Saldo 1 2 3 4 5 6 7 8

Habilitación de los Libros NOTA: Expandir la imagen. Esta es lo que transcribirán en el folio N°1 del libro

Prohibiciones En los libros de Contabilidad se debe tener en cuenta las siguientes cláusulas: No alterar el orden cronológico de las operaciones. No dejar renglones en blanco. De hacerlo, inutilizarlos. No hacer raspaduras o enmiendas. No arrancar los folios u hojas de los libros.

El número y clases de libros a diseñar depende de: LA NATURALEZA DEL NEGOCIO. EL VOLUMEN DE LAS TRANSACCIONES. EL TIPO DE OPERACIONES. LA INFORMACIÓN QUE SE DESEA OBTENER. EL MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN.

LIBROS QUE SE DISEÑAN NORMALMENTE EN UN SISTEMA DE CONTABILIDAD LIBROS PRINCIPALES LIBROS AUXILIARES

LIBROS PRINCIPALES ART. 32 DEL CÓDIGO DE COMERCIO DIARIO GENERAL. LIBRO MAYOR. LIBRO DE INVENTARIO. PARA LAS SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA SEGÚN ART. 328 DEL CÓDIGO DE COMERCIO LIBRO DE ACTAS DE ASAMBLEA. LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA DE ADMINISTRADORES. LIBRO DE SOCIOS. PARA LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS SEGÚN ART. 260 DEL CÓDIGO DE COMERCIO LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA DIRECTIVA. LIBRO DE ACCIONISTAS.

LIBROS AUXILIARES DE VENTAS. DE COMPRAS. DE CAJA. DE NÓMINA. DE EFECTOS POR COBRAR Y POR PAGAR. DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y DE VENTAS. DE CUENTAS POR PAGAR Y POR COBRAR.

Manual de sistema de contabilidad general Materia : plan de libros (9) (8) (7) (6) (5) (4) (3) (2) (1) HABER DEBE REF. DESCRIPCION FECHA Logotipo de la empresa Nombre Manual de sistema de contabilidad general Materia : plan de libros Asuntos: Libro diario Elaborado por: Revisado por: Autorizado Por: Vigente desde: Sustituye a: Capítulo Página

LIBRO DIARIO AÑO. MES. FECHA. REGISTRO DE CUENTAS Y RESUMEN O DESCRIPCION DE LO ACONTECIDO. REFERENCIAS DE LAS CUENTAS AL LIBRO MAYOR. REGISTRO DE LA CANTIDAD NUMERICA DE LAS CUENTAS. TOTALES.

Manual de sistema de contabilidad general (9) (8) (7) (6) (5) (4) (3) (2) SALDO HABER DEBE REF DESCRIPCION FECHA Logotipo de la empresa Nombre Manual de sistema de contabilidad general Materia : plan de libro Asuntos: libro mayor Elaborado por: Revisado por: Autorizado Por: Vigente desde: Sustituye a: Cuenta ______(1) Capítulo Página Prof. Lenin C. Valeri R. – Prof. María A. Silguero M

ASPECTOS A CONSIDERAR

Columnas del Debe y El Haber débitos HABER créditos Aumento del Activo Aumento del Pasivo Registros de Egresos Aumento de Capital Disminuciones del pasivo Registros de ingresos Disminuciones de Capital Disminuciones del Activo

Cargar – Debitar - Adeudar COLUMNA DEL DEBE Cargar – Debitar - Adeudar Anotar una cantidad en el DEBE de una cuenta. Las cuentas reales se cargan cuando reciben Las cuentas nominales se cargan cuando se representan gastos o pérdidas

COLUMNA DEL HABER Abonar - Acreditar Anotar una cantidad en el HABER de una cuenta Las cuentas reales o de balance se abonan cuando se entregan. Las cuentas nominales o de resultados, se abonan cuando representan ingresos

Transacciones Contables

Transacciones Contables Eventos que afectan la situación financiera de una entidad y deba ser registrado, todas se registran por partida doble, es decir, una transacción debe generar movimiento en dos cuentas. Es importante notar que siempre se mantiene la ecuación contable: Activo = Pasivo + Patrimonio

ALGUNOS EJEMPLOS DE TRANSACCIONES

Ejemplos de Transacciones 1.- Aporte de capital en efectivo por 100,00Bs parte de los accionistas: Débito a la cuenta de efectivo (acuérdense que es una cuenta real, específicamente un activo) Crédito a la cuenta de patrimonio (capital pagado) Capital pagado Inicio de operaciones comerciales…. 100,00 CAPITAL CAJA (3) (2) -----------------------1--------------------- (1) HABER DEBE REF. DESCRIPCION FECHA

Ejemplos de Transacciones 2.- Préstamo por parte de una entidad bancaria: Débito a la cuenta de banco Crédito a la cuenta de pasivos con el banco o documentos por pagar (préstamo del banco xyz) Préstamo al banco universal….. XXXX PRESTAMO BANCARIO BANCO (3) (2) -----------------------1--------------------- (1) HABER DEBE REF. DESCRIPCION FECHA

Ejemplos de Transacciones 3.- Compra de mercancía en efectivo: Crédito a la cuenta de efectivo Débito a la cuenta de compras de inventario Compras fact….. XXXX CAJA COMPRAS (3) (2) -----------------------1--------------------- (1) HABER DEBE REF. DESCRIPCION FECHA

Ejemplos de Transacciones 4.- Compra de mercancía a crédito: Crédito a la cuenta de cuentas por pagar a proveedores Débito a la cuenta de compras de inventarios COMPRAS A CRDITO FACT….. XXXX CUENTAS POR PAGAR COMPRAS (3) (2) -----------------------1--------------------- (1) HABER DEBE REF. DESCRIPCION FECHA

Ejemplos de Transacciones 5.- Venta de mercancía en efectivo: Débito a la cuenta de efectivo Crédito a la cuenta de ventas de inventarios. VENTAS FACT….. XXXX VENTAS CAJA (3) (2) -----------------------1--------------------- (1) HABER DEBE REF. DESCRIPCION FECHA

Ejemplos de Transacciones 6.- Venta de mercancía a crédito: Débito a cuentas por cobrar Crédito a la cuenta de ventas de inventarios VENTAS FACT….. XXXX VENTAS CUENTAS POR COBRAR (3) (2) -----------------------1--------------------- (1) HABER DEBE REF. DESCRIPCION FECHA

Ejemplos de Transacciones 7.- Devolución de mercancía al proveedor: Débito a cuentas por pagar Crédito a la cuenta de compras de inventarios DEVOLUCION DE LAS COMPRAS A CREDITO FACT….. XXXX DEVOLUCION EN COMPRAS CUENTAS POR PAGAR (3) (2) -----------------------1--------------------- (1) HABER DEBE REF. DESCRIPCION FECHA

Ejemplos de Transacciones 8.- Pago de compras a crédito en efectivo: Débito a cuentas por pagar a proveedores Crédito a la cuenta de efectivo PAGO DE PROVEEDOR FACT….. XXXX CAJA CUENTAS POR PAGAR (3) (2) -----------------------1--------------------- (1) HABER DEBE REF. DESCRIPCION FECHA

Ejemplos de Transacciones 10.- Cobro de mercancía vendida a crédito: Crédito a la cuenta de efectivo Débito a cuentas por pagar a proveedores COBRO DE FACT….. XXXX CUENTAS POR COBRAR CAJA O BANCO (3) (2) -----------------------1--------------------- (1) HABER DEBE REF. DESCRIPCION FECHA

Ejercicio propuesto: Textileras Sorocaima, C.A, inicia sus operaciones el 05/11/12 con un aporte de 10.000,00Bs depositados en el banco Venezuela y una maquinaria valorada en 3.000,00. 07/11/12-Compra telas por 1.000,00Bs a crédito, Fact 125. 8/11/12-Vende mercancías por 5.000,00Bs al Sr. Lorenzo, el cual cancela en efectivo. 08/11/12.Adquiere mobiliario por 4.000,00Bs y firma dos giros N°253;254. 09/11/12.-Cancela gastos de servicios por 200,00Bs en efectivo. 12/11/12.-Vende mercancías por 2.000,00Bs al Comercial Ovejita y le cancelan el 50% en efectivo y el resto con cheque. Realizan un devolución de la venta del día 12/11/12. 15/11/12.- cancela sueldos y salarios por Bs. 1.500,00 con cheque.

Cristo Redentor Río de Janeiro. Brasil “Si buscas resultados diferentes, no sigas haciendo lo mismo” Albert Einstein Cristo Redentor Río de Janeiro. Brasil www.auladeeconomia.com