LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

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1 LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
TEMA No 3 LAS CUENTAS Y LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

2 3.5.1 Cuentas Reales o de balance
CONTABILIDAD I CONTENIDO 3.1. INTRODUCCION 3.2. CONCEPTO 3.3. DEFINICIÓN 3.4. SALDOS DE LA CUENTA 3.5. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS 3.5.1 Cuentas Reales o de balance Cuentas Nominales o de resultado Cuentas de Orden 3.6. DEFINICIÓN DE SALDOS

3 3.7. CLASES DE LIBROS CONTABLES
CONTABILIDAD I CONTENIDO 3.7. CLASES DE LIBROS CONTABLES 3.8. FORMA DE PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS 3.9. PARTES DE QUE CONSTA UN ASIENTO 3.10. CLASES DE ASIENTOS CONTABLES 3.11. CICLO DE LA CONTABILIDAD 3.12. DIVISIÓN DE LA CONTABILIDAD 3.13. FECHAS DE CIERRE CONTABLE 3.14. COMPROBANTES CONTABLES

4 CONTABILIDAD I 3.1. INTRODUCCION

5 CONTABILIDAD I 3.2. CONCEPTO Es el nombre que se le asigna en forma metódica y sistemática a operaciones con características más o menos similares. 3.3. DEFINICIÓN Se denomina cuenta a toda compilación de valores homogéneos, cualquiera sea la finalidad para lo cual se haga computo, (J.R. Bach) Otra definición, cuenta es una clasificación metódica y ordenada de operaciones similares bajo un título común. (J.L. Rios)

6 CONTABILIDAD I 3.4. SALDOS DE LA CUENTA La contabilidad se vale de las cuentas para poder resumir valores homogéneos en una sola, de manera que la misma refleje el movimiento de una parte de la estructura contable del negocio. 6

7 Las cuentas se clasifican en tres grandes grupos:
3.5. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Las cuentas se clasifican en tres grandes grupos: Cuentas Reales o de balance Cuentas Nominales o resultado Cuentas de orden 3.5.1 Cuentas Reales o de balance Son aquellas que reflejan información relacionada con la situación financiera de una empresa a una determinada fecha, por la naturaleza de las mismas tienen la característica de mantener registros continuos, razón por la cual se la considera permanente. Estas Cuentas representan a los Activos, Pasivos y Patrimonio que posee un Ente, a una determinada fecha. Reciben el nombre de Cuentas de Balance porque van al Balance General.

8 CONTABILIDAD I CUENTAS DE ACTIVO Son todos los bienes y derechos que posee una empresa, su saldo de estas Cuentas siempre será Deudor (DEBE) por ejemplo: ACTIVO DEBE AUMENTA HABER DISMINUYE CUENTAS DE PASIVO Son las deudas u obligaciones que la empresa tiene con terceras su saldo de estas cuentas siempre será Acreedor (HABER) por ejemplo: PASIVO DEBE DISMINUYE HABER AUMENTA

9 3.5.2. Cuentas Nominales o de resultado
CONTABILIDAD I Cuentas Nominales o de resultado Estas cuentas, reflejan el movimiento económico que la empresa ha tenido durante un determinado periodo. CUENTAS DE EGRESO Son desembolso o erogaciones que realizan las empresas por el uso de cosas o servicios con la finalidad de alcanzar sus objetivos, su saldo de estas Cuentas será Deudor (DEBE) por ejemplo: EGRESOS DEBE AUMENTA HABER DISMINUYE

10 CONTABILIDAD I CUENTAS DE INGRESO Son las entradas o ganancias que obtiene una empresa como consecuencia del rubro principal o actividades ajenas a su rubro que le generan utilidad, su saldo de estas Cuentas será Acreedor (HABER), por ejemplo: INGRESO DEBE DISMINUYE HABER AUMENTA Cuentas de Orden Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan en una situación especial en la que se tengan que utilizar Cuentas de orden, deudoras, que van con los activos y Cuentas de orden acreedoras, que van con los pasivos.

11 “TODO LO QUE ENTRA AL DEBE Y TODO LO QUE SALE AL HABER”
CONTABILIDAD I 3.6. DEFINICIÓN DE SALDOS Es la cantidad que de una cuenta que resulta a favor o en contra de uno, en Contabilidad es la diferencia que resulta de restar el DEBE con el HABER. Hay una regla general que facilita la comprensión de los asientos contables: “TODO LO QUE ENTRA AL DEBE Y TODO LO QUE SALE AL HABER” Ó también otra que dice: “LA ENTRADA HAY QUE ADEUDAR, ACREDITAR LA SALIDA, REGLA QUE NO HE DE OLVIDAR, DURANTE TODA MI VIDA”

12 En Contabilidad , Debe es la Cuenta que ha recibido algún valor.
CONTABILIDAD I 3.6. DEFINICIÓN DE SALDOS DEFINICION DEBE.- En Contabilidad , Debe es la Cuenta que ha recibido algún valor. Para reconocer al DEBE se deben formular las siguientes preguntas: Qué Entra? Qué se recibe? Se realizo un gasto? 12

13 En Contabilidad, Haber es la Cuenta que ha entregado algún un valor.
CONTABILIDAD I DEFINICION HABER.- En Contabilidad, Haber es la Cuenta que ha entregado algún un valor. Para reconocer el Haber se deben formular las siguientes preguntas: . Qué sale? . Qué se entrega? Se realizo un ingreso?

14 Compra de 1 Eq. De Computación
CONTABILIDAD I GRAFICAMENTE: Compra de 1 Eq. De Computación Qué Entra? Qué se recibe? Se realizo un gasto? . Qué sale? . Qué se entrega? Se realizo un ingreso? Comprador Recibe Deudor Debe Vendedor Entrega Acreedor Haber

15 3.8. LEY DEL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS
CONTABILIDAD I 3.8. LEY DEL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS CUENTAS CON SALDO DEUDOR - ACTIVO Y EGRESOS DEBE AUMENTA HABER DISMINUYE SALDO DEUDOR CUENTAS CON SALDO ACREEDOR – PASIVO PATRIMONIO E INGRESOS DEBE DISMINUYE HABER AUMENTA SALDO ACREEDOR

16 Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
CONTABILIDAD I 3.7. CLASES DE LIBROS CONTABLES Según las disposiciones legales. Todo comerciante debe llevar obligatoriamente los siguientes libros: Diario Mayor De Inventarios Balance de Comprobación de Sumas y Saldos Compras y Ventas IVA 3.8. FORMA DE PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS El Art. 40 del Cod. De Comercio establece que los comerciantes presentarán los libros encuadernados y foliados a un notario de fe pública para que antes de su utilización, incluya en el primer folio de cada uno el acta de apertura, donde se indica el nombre de la empresa No de folio, nombre del libro , firma del notario para recién poder ser utilizado.

17 FECHA DETALLE DEBE HABER
CONTABILIDAD I 3.9. PARTES DE QUE CONSTA UN ASIENTO Cuentas que intervienes Número de Operación Importe de la Operación Fecha Glosa Explicativa. FECHA DETALLE DEBE HABER 4-Ene-09 - 1- Cuentas por pagar Documentos por pagar Por el cambio de la obligación sin documento a con documento. 5.000

18 Se conocen 3 clases de asientos: - Asientos Simples
CONTABILIDAD I 3.10. CLASES DE ASIENTOS CONTABLES Se conocen 3 clases de asientos: - Asientos Simples - Asientos Compuestos - Asientos Mixtos Asientos Simples.- Son cuando en el libro Diario solamente se contabilizan en el DEBE una cuenta y en el HABER otra cuenta, ejemplo: DETALLE DEBE HABER - 3 - Cuentas por pagar Documentos por pagar Por el cambio de la obligación sin documento a con documento. 5.000

19 CONTABILIDAD I Asientos Compuestos.- Son cuando un asiento contable en el libro diario y/o comprobantes consta de dos o más cuentas DEUDORAS y dos o más cuentas ACREEDORAS, ejemplo: DETALLE DEBE HABER Terreno Edificio Banco Caja Por la compra de un inmueble pagado con cheque y en efectivo 5.000 50.000 Asientos Mixtos.- Son cuando un asiento contable tiene dos o más cuentas deudoras y una cuenta acreedora, o una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras , ejemplo: DETALLE DEBE HABER Terreno Banco Caja Compra de un inmueble pagado con cheque y en efectivo 5.000 50.000

20 Comprobantes de Ingreso, Egreso y Traspaso
CONTABILIDAD I 3.11. CICLO DE LA CONTABILIDAD Es el proceso que sigue la contabilidad durante un periodo y que se repiten gestión tras gestión y comprende las siguientes etapas: B alance de Apertura Comprobantes de Ingreso, Egreso y Traspaso Libro Mayor Balance de Comprobación de Sumas y Saldos Asientos de Ajuste Hoja de Trabajo Estados Financieros 3.12. DIVISIÓN DE LA CONTABILIDAD Clasificación de acuerdo a su naturaleza: Comerciales Industriales Servicios

21 31 de marzo: Empresas Industriales
CONTABILIDAD I 3.13. FECHAS DE CIERRE CONTABLE Según el D.S del y la ley 843, se establecen diferentes períodos anuales para la elaboración y presentación de los estados Financieros tanto para el sector público como para el privado. 31 de marzo: Empresas Industriales 31 de Junio: Empresas Agrícolas, Ganaderas, Agroindustriales 31 de Septiembre: Empresas Mineras 31 de Diciembre: Empresas Bancarias, seguros, comerciales y otras no contempladas en las anteriores.

22 Comprobante de Ingreso , CUANDO INGRESA DINERO
CONTABILIDAD I 3.14. COMPROBANTES CONTABLES Son aquellos donde se registran las operaciones comerciales de las empresas: Comprobante de Ingreso , CUANDO INGRESA DINERO Comprobante de Egreso, CUANDO SALE DINERO Comprobante de Traspaso, NI ENTRA NI SALE DINERO

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