Carlos Augusto Pinilla Moreno Docente 2014 UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA Carlos Augusto Pinilla Moreno Docente 2014

ADMINISTRACION PRESUPUESTARIA GENERALIDADES

OBJETIVOS Conocer el origen del presupuesto. Comprender la relación del Presupuesto con el Proceso Administrativo. Ubicar el Presupuesto en el tiempo. Definir el termino « Presupuesto ». Conocer los objetivos, importancia, ventajas y limitaciones del plan presupuestal. Conocer los elementos principales del Presupuesto.

Conocer la clasificación de los Presupuestos. Diferenciar un presupuestos publico de un Privado. Entender la metodología para elaborar Presupuestos. Conocer las etapas que se deben seguir para presupuestar. Conocer el procesos de planificación y control de las utilidades.

RESEÑA HISTORICA PRESUPUESTAR es innato a los SERES HUMANOS Fundamentos teóricos prácticos.- A finales del s. XVIII en el Parlamento Británico se presentan por 1ra. vez planes de gastos para el sector gubernamental Ingles y se dieron pautas para su ejecución y control. Posteriormente el sector gubernamental Francés 1820 acoge el sistema presupuestal En EEUU en 1821 se adopta el presupuesto como un elemento de control del gasto publico y como herramienta para el eficiente funcionamiento de la gestión publica.

PUNTO DE VISTA TECNICO Se deriva del FRANCES BOUGETTE (BOLSA) Dicha acepción intentó perfeccionarse en el sistema INGLES con el termino BUDGET (PRESUPUESTO)

En 1912 y 1925, después de la 1ra. guerra mundial, el sector privado europeo aprovechó los beneficios de la utilización de presupuestos que permitieron ejecuciones eficientes a los planes de recuperación de la postguerra En 1930 se desarrolla en Ginebra el 1 Simposio Internacional de Control Presupuestario. En 1948 el Departamento de la Marina de EEUU presenta el 1er. presupuesto de programas y actividades.

En 1965, EEUU creo el departamento de Presupuesto e incluye herramientas de planeación y control. En la actualidad el sector privado ha desarrollado métodos de planeación empresarial y de control presupuestal, en tanto que el sector publico ha incluido la administración presupuestaria en la constitución de los países, desarrollando leyes, como la LEY DE PRESUPUESTOS DEL SECTOR PUBLICO, convirtiendo al Presupuesto General del Estado en un instrumento fundamental de la política fiscal.

FUNCIONES DE LA ADMINISTRACION Y DEL PROCESO ADMINISTRATIVO PLANIFICACION ORGANIZACION COORDINACION DIRECCION CONTROL

PLANEACION. El Presupuesto como herramienta de Planeación Estratégica permite a la Gerencia : Establecer los objetivos de la empresa, Desarrollar alternativas para conseguir los objetivos planteados, Elegir la mejor alternativa para alcanzar los objetivos, Iniciar las actividades para traducir los planes en acciones y, Reformular sobre la marcha para corregir deficiencias existentes.

ORGANIZACIÓN. El Presupuesto permite al interior de la empresa establecer una relación eficiente entre los funcionarios, sus labores y sus responsabilidades orientadas a alcanzar los objetivos de la empresa. COORDINACION. El Presupuesto genera el desarrollo y mantenimiento armonioso de las actividades de la empresa para lograr el equilibrio entre las diferentes áreas.

DIRECCION. A través de las actividades presupuestadas, permite introducir actividades de motivación al personal interno y externo para el logro de los objetivos empresariales de forma armónica y voluntaria. CONTROL. El Presupuesto es una herramienta de seguimiento a la ejecución y el desempeño eficiente requerido para alcanzar los objetivos, mediante: El establecimiento de metas y normas La comparación de el desempleo medido contra las metas y normas establecidas Reforzando los aciertos y corrigiendo las fallas.

EL PRESUPUESTO, como herramienta de control, permite a la Gerencia ejercer el seguimiento y verificación de la ejecución de las tareas y metas desde 3 enfoques: PRELIMINAR.- previo a la acción, al inicio de las actividades. COINCIDENTE O CONCURRENTE.- Vigila las actividades corrientes para asegurar que se cumplan los procedimientos, (control sobre la marcha) POR RETROALIMENTACION.- es posterior, concentra la atención en los resultados pasados para controlar l as actividades futuras.

DEFINICIONES DE PRESUPUESTO “ES LA ESTIMACIÓN PROGRAMADA DE MANERA SISTEMÁTICA, DE LAS CONDICIONES DE OPERACIÓN Y DE LOS RESULTADOS A OBTENER POR UNA ORGANIZACIÓN EN UN PERIODO DETERMINADO”. CRISTOBAL DEL RIO

JEAN MEYER “PRESUPUESTO ES EL CONJUNTO COORDINADO DE PREVISIONES QUE PERMITEN CONOCER CON ATICIPACION ALGUNOS RESULTADOS CONSIDERADOS BASICOS POR LA ADMINISTRACION DE LA EMPRESA”.

Horngren, Charles T. (Pág. 181): “Un presupuesto es la expresión cuantitativa de un plan de acción propuesto por la Gerencia para un periodo especifico, y una ayuda para coordinar todo aquello que se necesita para implantar dicho plan, y sirve como un proyecto a seguir por la compañía en un periodo futuro. Un presupuesto financiero cuantifica las expectativas de la administración con respecto a utilidad, flujos de efectivo, y situación financiera”.

Burbano, Jorge E. (Pág. 405) “El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos. Para que sea efectivo debe estar bien coordinado con la gerencia y los sistemas de contabilidad”

SINTESIS DE ADMINISTRACIÓN PRESUPUESTARIA “ES EL CONJUNTO ORDENADO, COORDINADO Y FORMAL DE PREVISIONES ENCAMINADAS A CONSEGUIR OBJETIVOS CUANTITATIVOS Y CUALITATIVOS PLANTEADOS POR LA ORGANIZACIÓN , EN LOS CUALES PROYECTAR SU CRECIMIENTO Y CONSOLIDACION”

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO PLANEAR LOS RESULTADOS DE LA ORGANIZACIÓN EN DINERO Y VOLUMENES CONTROLAR EL MANEJO DE INGRESOS Y EGRESOS DE LA EMPRESA COORDINAR Y RELACIONAR LAS ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN LOGRAR LOS RESULTADOS DE LAS OPERACIONES PERIODICAS

IMPORTANCIA DE PRESUPUESTAR Es un instrumento de planificación y control expresado en términos económicos – financieros dentro del marco de un plan estratégico. Ayuda a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización Facilita la toma de decisiones por parte de la alta Gerencia Es una herramienta que cuantifica financieramente todos los componentes de un plan de acción.

IMPORTANCIA DE PRESUPUESTAR e) Es una herramienta de control de las estrategias y políticas de la empresa y permite replantearlas con el fin de alcanzar metas f) Sirve como una norma de comparación a medida que se van ejecutando las operaciones Es un medio de integración de todas las áreas de la organización Sirve como medio de comunicación entre los responsables de las distintas áreas de la entidad.

VENTAJAS DE PRESUPUESTAR Obliga a la ADMON a especificar objetivos tanto a largo o a corto plazo Obliga a la ADMON a analizar problemas futuros a fin de que se reconozcan planes alternativos Dirige los esfuerzos hacia alternativas posibles mas rentables Pone de alternativa la necesidad de coordinar con todos los elementos de una empresa

VENTAJAS DE PRESUPUESTAR 5. Proporciona estándares de desempeño 6. Indica aquellas áreas que carecen de control

LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS 1. Los datos estimados están sujetos al juicio o a la experiencia de quienes lo determinaron. 2. Es solo una herramienta de Gerencia, que sirve de guía a la ADMON 3. Su implantación y funcionamiento necesita tiempo, por tanto sus beneficios se tendrán una vez que se haya ganado experiencia y el personal este verdaderamente convenido de los beneficios del mismo

FUNCIONES PRINCIPALES DEL PRESUPUESTO EL PRESUPUESTO ES UN PLAN , lo cual significa que expresa lo que la ADMINISTRACION TRATARA DE REALIZAR FUNCION INTEGRADORA Al presupuestar se toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa

ELEMENTOS PRINCIPALES DEL PRESUPUESTO FUNCION DE COORDINACION Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. En términos monetarios FUNCION OPRATIVA Uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la determinación de los ingresos que se pretenden obtener, asi como de los costos y gastos que se van a producir. De forma detallada.

ELEMENTOS PRINCIPALES DEL PRESUPUESTO FUNCION DE CONTROL DE RECURSOS No es suficiente con conocer los ingresos, costos y gastos del futuro. La empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación, lo cual se logra con la planeación financiera que incluya: UN PRESUPUESTO DE EFECTIVO UN PRESUPUESTO DE ADICIONES DE ACTIVOS

CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO 1. SEGÚN LA FLEXIBILIDAD 2. SEGÚN EL PERIODO QUE CUBRAN 3. SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA 4. SEGÚN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN

SEGÚN LA FLEXIBILIDAD RIGIDOS, ESTATICOS, FIJOS O ASIGNADOS.- un enfoque presupuestal fijo o estático estima los costos relacionados con un solo volumen de actividades y no ajusta el presupuesto cuando el volumen real resulta ser diferente, los resultados reales se comparan posteriormente con este presupuesto. La preparación de un presupuesto estático solo es factible cuando una empresa puede estimar su volumen de producción dentro de limites estrechos y los costos se están comportando de manera predecible.

SEGUN LA FLEXIBILIDAD PRESUPUESTO FLEXIBLE O VARIABLE.- Este Presupuesto ajusta los ingresos, los costos y los gastos, según los volúmenes básicos que se hayan experimentado y compara estas cantidades con los resultados reales. Estos presupuestos incorporan los cambios observados en el volumen para proporcionar una base valida de comparación con los costos reales.

SEGÚN EL PERIODO QUE CUBREN A CORTO PLAZO.- Estos presupuestos se planifican para cumplir el ciclo de operaciones. A LARGO PLAZO.- Las grandes a empresas adoptan presupuestos de este tipo cuando emprenden proyectos de inversión como: actualización tecnológica, ampliación de la capacidad instalada, expansión de mercados, etc. Estos presupuestos cubren periodos entre dos y cinco años.

SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA DE OPERACIÓN O ECONOMICOS Contiene presupuestacion de las actividades para el periodo inmediatamente siguiente al que se preparan PRESUPUESTO DE VENTAS DE PRODUCCION DE MATERIALES DE MANO DE OBRA DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION DE GASTO DE ADMINISTRACION

SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA FINANCIEROS.- Se relacionan directamente con rubros que tienen incidencia directa en el Balance General. PRESUPUESTOS DE CAJA.- se elabora a partir de los ingresos pronosticados de ventas al contado, recaudo de ventas a crédito y otros valores de alta realización. Consolida entradas y salidas de fondos monetarios b) PRESUPUESTOS DE CAPITAL.- controla las inversiones capitalizables relacionadas con activos fijos.

SEGÚN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN El presupuesto General del Estado es el instrumento para la determinación y gestión de los ingresos y egresos del estado, con excepción de los pertenecientes la seguridad social, la banca publica, las empresas publicas y los gobiernos autónomos descentralizados. PRESUPUESTO PUBLICO.- Se realizan los gobiernos, Estados empresas descentralizadas, para controlar las diferentes dependencias.

DE LA PROGRAMACION PRESUPUESTARIA Es la fase del ciclo presupuestario en la que, sobre la base de los objetivos y metas determinados por la planificación y la restricción presupuestaria coherente con el escenario macroeconómico esperado, se define los programas anuales a incorporar en el presupuesto, con la identificación de las metas de producción final de bienes y servicios y los recursos.

CLAUSURA DEL PRESUPUESTO El presupuesto se clausura el 31 de diciembre de cada año. Todo operación que implique afectación presupuestaria de alguna naturaleza se realizara hasta esa fecha por lo que con posterioridad a la misma, no podrán contraerse compromisos y obligaciones que afecten el presupuesto clausurado. Una vez clausurado el presupuesto procederá el cierre contable de conformidad con las normas técnicas vigentes para el efecto.

LIQUIDACION PRESUPUESTARIA Es la fase del ciclo presupuestario que corresponde a la elaboración y exposición, a nivel consolidado, de la ejecución presupuestaria registrada a la clausula del ejercicio fiscal anual.

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS UNIVERSALIDAD.- Los presupuestos deben contener la totalidad de los ingresos y gastos, no siendo posible la compensación entre ingresos y gastos de manera previa a su inclusión en el presupuesto UNIDAD.- el conjunto de ingresos y gastos, debe contemplarse en un solo presupuesto bajo un esquema estandarizado; no podrán abrirse presupuestos especiales ni extraordinarios.

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS PROGRAMACION.- Las asignaciones que se incorporen en los presupuestos deberán responder a los requerimientos de recursos identificados para conseguir los objetivos y metas que se programen en el horizonte anual y plurianual. EQUILIBRIO Y ESTABILIDAD.- El presupuesto será consistente con las metas anuales de déficit/superavit fiscal bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano plazo.

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS PLURIANUALIDAD.- El presupuesto anual se elaborará en el marco de un escenario plurianual coherente con las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano plazo. EFICIENCIA.- La asignación y utilización de los recursos del presupuesto se hará en términos de la producción de bienes y servicios públicos al menor costo posible para una determinada característica y calidad de los mismos.

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS EFICACIA.- El presupuesto contribuirá a la consecución de las metas y resultados definidos en los programas contenidos en el mismo. TRANSPARENCIA.- El presupuesto se expondrá con claridad de forma que pueda ser entendible a todo nivel de la organización del Estado y la sociedad y será objeto permanente de informes públicos sobre los resultados de su ejecución.

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS FLEXIBILIDAD.- Este será un instrumento flexible en cuanto sea susceptible de modificaciones para propiciar la mas adecuada utilización de los recursos para la consecución de los objetivos y metas de la programación. ESPECIFICACION.- El Presup. establecerá claramente las fuentes de los ingresos y la finalidad especifica a la que deben destinar; en consecuencia, impone la limitación que no permite gastar mas allá del techo asignado y en propósitos distintos de los contemplados en el mismo.