Contabilidad Financiera I Nombre del curso Contabilidad Financiera I

Unidad 1 Activos Financieros Unidad 2 El ciclo de ventas y cobro MAPA DEL CURSO El curso “Contabilidad Financiera I” Comprende Unidad 1 Activos Financieros Unidad 2 El ciclo de ventas y cobro Unidad 3 Activos Fijos Unidad 4 Activos Diferidos Caja 1105 Inventarios 14 Propiedad planta y Equipo 15 Gastos pagados por anticipado 1705 Bancos 1110 IVA y Retención Intangibles 16 Cargos Diferidos 1710 Valorizaciones 19 Inversiones 12 Documentos y Cuentas por Cobrar 13 Otros activos 18

ACTIVIDADES DE REPASO Codificación de cuentas La codificación de una cuenta se basa en el Plan Único de Cuentas -PUC según el Decreto 2650 de 1993- y consiste en asignarle un código y un nombre dependiendo de la transacción realizada. Su estructura es así: Clase: El primer dígito Grupo: Los dos primeros dígitos Cuenta: Los cuatro primeros dígitos Subcuenta: Los seis primeros dígitos

Cuentas que se identifica con el primer dígito Clase 1. Activo Clase 2. Pasivo Clase 3. Patrimonio Clase 4. Ingresos Clase 5. Gastos Clase 6. Costos de ventas Clase 7. Costos de producción o de operación Clase 8. Cuentas de orden deudoras Clase 9. Cuentas de orden acreedoras

Grupos que conforman las cuentas 11 Disponible 12 Inversiones 13 Deudores 14 Inventarios 15 Propiedades, Plantas y Equipos 16 Intangibles 17 Diferidos 18 Otros activos 19 Valorizaciones 21 Obligaciones financieras 22 Proveedores 23 Cuentas por pagar 24 Impuestos, Gravámenes y Tasas 25 Obligaciones laborales 26 Pasivos estimados y provisiones 27 Diferidos 28 Otros pasivos 29 Bonos y papeles comerciales 31 Capital social 32 Superávit de capital 33 Reservas 34 Revalorización del patrimonio 35 Dividendos o participaciones decretados 36 Resultados del ejercicio en acciones, cuotas o partes de interés 37 Resultados de ejercicios anteriores social. 38 Superávit por valorizaciones 41 Operacionales 42 Ingresos no operacionales 47 Ajustes por inflación 51 Operaciones de administración 52 Operacionales de ventas 53 Gastos no operacionales 54 Impuesto de rentas y complementarios 59 Ganancias y pérdidas 61 Gastos de ventas y prestación de 62 Compras de servicio. 71 Materia prima 72 Mano de obra directa 73 Gastos indirectos 74 Contratos de servicio 81 Derechos contingentes 82 Deudoras fiscales 83 Deudoras de control 84 Derechos contingentes por el contrario 85 Deudoras fiscales por contra 86 Deudoras de control por contra 91 Responsabilidades contingentes 92 Acreedoras fiscales 93 Acreedoras de control 94 Responsabilidades contingentes por 95 Acreedoras fiscales por contra contra 96 Acreedoras de control por contra

Unidad 1 Activos Financieros R. txt Unidad 1 Activos Financieros En esta Unidad dedicaremos nuestra atención al “efectivo”. Estos activos representan el recurso más líquido del Ente Económico, es decir, el más inmediato para cancelar obligaciones y permitir un buen desempeño del objeto social de la empresa. Las cuentas de los activos son las que mayor movimiento tienen en el trabajo contable y por consiguiente, las que mayor custodia o control requieren. Aquí aprenderemos cómo se operan, controlan y ajustan en el proceso contable.

Caja Objetivos: Reconocer las normas para la valuación y registro del efectivo. Determinar los sobrantes y faltantes en caja principal y caja menor- que permitan realizar los ajustes y registros contables pertinentes. Crear un fondo de caja. Realizar el soporte contable de un fondo y arqueo de caja. Realizar ajustes contable relacionados con la caja. Presentar estados financieros clasificados y codificados.

Introducción El efectivo es uno de los recursos más valiosos para cualquier entidad, y por tanto uno de los más codiciados por lo que en un momento dado puede ser sustraído ilegalmente causando perjuicios a la empresa. En un negocio pequeño el dueño puede ejercer el control de todas las operaciones, pero a medida que crece debe saber delegar y es necesario empezar a aplicar métodos y procedimientos adecuados con la finalidad de salvaguardar sus activos. Estos métodos y procedimientos reciben el nombre de control interno. En esta sesión aprenderemos cómo se realiza un arqueo de caja, como mecanismo de protección al efectivo.

Recuerda que son Cuentas del Estado de Resultados: Los ingresos operacionales y no operacionales Los costos Los gastos La corrección monetaria Son Cuentas del Balance General: Las cuentas del activo Las cuentas de pasivo Las cuentas de patrimonio

RECUERDA CUENTAS DEL ACTIVO Materias primas. Inventario de Envases. CDTS. Préstamos. Semovientes. Papelería. Marcas. TES. CUENTAS DEL PASIVO Cesantías. Pagarés. Sobregiros. Proveedores. Retención. CUENTAS DEL PATRIMONIO. Capital autorizado. Reserva legal. Perdida del ejercicio.

Reparaciones Locativas Diagrama Conceptual Esquema conceptual del curso Realizable Disponible Caja . Bancos . Moneda extrajera. Corriente Inventario. Cuentas por cobrar. Documentos por cobrar. Inversiones a Temporales Anticipo proveedores No Depreciables Depreciables Tangibles Intangibles Recursos Naturales Activos Otros activos Activos Diferidos Fijos Reparaciones Locativas Elementos de aseo Entrenamiento de personal Cargos Diferidos Gastos pagados Por anticipado No Corriente Seguros . Pre operativos

ACTIVOS -Bienes tangibles o intangibles y derechos de propiedad del Ente Económico. Disponible Caja. Bancos. Moneda extranjera. Realizable Inventario. Cuentas por cobrar. Documentos por cobrar. Inversiones a corto plazo. Anticipo proveedores. Activos Fijos No disponible para la venta en el corto plazo. Tangibles Bienes corpóreos.

No Depreciables Terrenos. Depreciables Edificios. Maquinaria y equipo. Equipo de oficina. Equipo de cómputo. Intangibles Bienes incorpóreos. Crédito mercantil. Marcas. Patentes. Franquicias. Know-How. Derechos de autor. Recursos naturales Minas y canteras. Plantaciones agrícolas y forestales. Bosques.

Gastos pagados por anticipado Intereses. Comisiones. Arrendamientos. Seguros. Mantenimiento de equipos. Honorarios. Preoperativos Instalación y montaje. Escrituras y registro. Investigaciones. Estudio de suelos. Otros activos Bienes de arte y cultura. Bibliotecas. Colecciones -estampillas, vehículos antiguos, antigüedades-. Valorización.

Presentación de las cuentas de Activos en el Balance COMERCIALIZADORA FERROCEMENTO J.J. S.A. Balance General al 28 de febrero de 2007 (Miles de pesos colombianos)   ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO ACTIVOS CORRIENTES: PASIVOS CORRIENTES: Efectivo $ 5.000 Obligaciones financieras $ 0 Anticipo de impuestos 8.910 Cuentas por pagar -Proveedores- 445.784 Deudores - Neto 406.108 Cuentas por pagar -Acreedores- 1.312 Otras cuentas por cobrar 42.031 Obligaciones laborales 4.957 Inventarios 128.809 Impuestos por pagar 8.752 Otros pasivos 19.551 TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $ 590.858 TOTAL PASIVOS CORRIENTES $ 480.356 ACTIVOS NO CORRIENTES PASIVOS A LARGO PLAZO Cuentas por pagar -Socios- $ 25.000 Propiedad Planta y Equipo $ 26.816 TOTAL PASIVOS LARGO PLAZO (-) Depreciación Acumulada -2.406 Cargos diferidos 2.000 TOTAL PASIVOS $ 505.356 Amortizaciones -167 PATRIMONIO Capital social $ 100.000 Resultados de ejercicios anteriores 3.137 TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $ 26.243 Resultado del ejercicio 8.608 TOTAL PATRIMONIO $ 111.745 TOTAL ACTIVOS $ 617.101 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 617.101 L

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS ELECTRODOMESTICOS LTDA. Ejercicio: Clasifique las siguientes cuentas en activos corrientes y no corrientes para el Balance   ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS ELECTRODOMESTICOS LTDA. 1 BALANCE DE GENERAL A 31 DE DICIEMBRE 2009 ACTIVOS. VALOR. PASIVOS. 1105 Caja 400.500 2105 Obligaciones financieras 18.333.333 1110 Bancos 24.813.333 2205 Proveedores nacionales 1.687.500 1205 Acciones 2.000.000 2305 Cuentas por pagar 3.000.000 1305 Clientes 44.875.000 2335 Gastos acumulados por pagar 4.250.000 1325 Cuentas por cobrar a socios 1.192.000 2355 Deudas con socios 1.200.000 1355 Retención en la fuente 525.000 2365 Retención fuente 102.500 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 600.000 2370 Retenciones y aportes de nomina 800.000 1399 Provisión clientes -230.000 2380 Fondos de cesatias y pensiones 450.000 1435 Inventario de mercancías 24.000.000 2408 Impuestos gravámenes y tasas 2.962.500 1499 Provisiones -1.150.000 2412 De industria y comercio 229.500 1524 Equipo de oficina 14.000.000 2505 Obligaciones laborales 1592 Depreciación acumulada -1.400.000 2510 Cesantias consolidadas 1.250.000 1528 Equipo comunicación y computo 8.000.000 2515 Intereses 200.000 -2.666.667 2520 Prima de servicios 250.000 1540 Flota y equipo de transporte 27.000.000 2525 Vacaciones consolidadas -5.400.000 2610 Para obligaciones laborales 1705 Gastos pagados por anticipado 1.500.000 2615 Para obligaciones fiscales 2.800.000 1710 Cargos diferidos 1.361.111 3115 Aportes sociales 80.000.000 1905 Valorización acciones 100.000 3305 Reservas obligatorias 9.000.000 3605 Utilidad del ejercicio 8.854.944 3805 Superávit por valorización Total Activos 139.520.277 Total Pasivo y Patrimonio

¿Sabe a qué se le denomina Efectivo? Concepto y valuación del efectivo ¿Sabe a qué se le denomina Efectivo? Se denomina efectivo a los recursos propiedad del Ente Económico en monedas de metal, billetes, saldos en bancos, cheques a favor de la empresa, fondos de caja, moneda extranjera, inversiones temporales.

Valuación del Efectivo El efectivo en caja y bancos se valuará, es decir, valorará y registrará por su valor nominal. El valor nominal es el valor que se indica en la cara del billete o moneda tanto en letras como en números. Veamos: Valor nominal.

Valuación de Monedas Extranjeras ¿Cómo se valuará, entonces, el efectivo representado en monedas extranjeras? Valuación de Monedas Extranjeras El efectivo representado en monedas extranjeras se valuará tasa representativa del mercado (TRM) y ajustará a la cotización de la fecha de corte de los Estados Financieros. De éste hecho se puede generar un mayor o un menor valor en la moneda nacional y como contrapartida un ingreso financiero para el primer caso o un gasto financiero en el segundo, por dicha diferencia en cambio.

Ejemplo 1 Si compramos el día 1 del mes, cincuenta dólares (US$50,00) a tres mil pesos ($3.000,00) cada uno, invertimos ciento cincuenta mil pesos ($150.000,00). Al día 30 del mismo mes, el dólar se cotiza a tres mil doscientos pesos ($3200,00), entonces ya se tiene ciento sesenta mil pesos ($160.000,00) representados en moneda extranjera. El incremento en diez mil pesos ($10.000,00), se registra como un ingreso financiero. Moneda extranjera Ingreso financiero Día 1 Día 30 150.000,00 Día 30 10.000,00 10.000,00

Ejemplo 2 Si por el contrario, en el mismo caso, el dólar se cotizara a dos mil novecientos pesos ($2.900,00), la diferencia que sería una disminución, la llevaríamos como gasto financiero. Moneda extranjera Gasto financiero Día 1 Día 30 150.000,00 Día 30 5.000,00 5.000,00

5. Explorando el concepto de arqueo de caja ¿Sabe cómo se hace un Arqueo de Caja? JUAN ¿Carlos quisieras explicarme qué es un Arqueo de Caja? CARLOS Muy sencillo Juan; consiste en hacer un recuento del efectivo y sus equivalentes en manos del cajero o responsable de la caja al finalizar el ejercicio o en cualquier momento que se juzgue conveniente y compararlos con las transacciones del periodo. El resultado se hará constar en un documento llamado precisamente arqueo de caja. ¿De qué hablas cuando dices sus equivalentes? Me refiero, por ejemplo a: Cheques, voucher de pago con tarjeta débito, voucher de pago con tarjeta crédito, bonos Éxito, bonos Sodexo Pass, entre otros; todos ellos equivalentes a efectivo. ¿Y al realizar el arqueo qué puede pasar? Continua …. ¿Estás de acuerdo con las explicaciones que Carlos le da a Juan sobre el Arqueo de Caja? SI _____ NO _____

CARLOS Puede suceder que el dinero contado sea igual al que debía existir; que haya faltante o que haya sobrante. JUAN ¿Qué es más grave, que falte o que sobre dinero? Ambos. Cuando al efectuar el arqueo de caja se encuentra que el valor en caja es menor que el saldo en el libro auxiliar de caja o tirilla quiere decir que hay faltante en caja. ¿Cuáles pueden ser las causas de esto y quién pierde el dinero? Puede deberse a que el cajero devolvió dinero de más; a que le dieron un billete falso y se lo cobraron o a que se tomó para sí el dinero. En cualquiera de los casos, el cajero debe responder por el faltante. Pero si sobra si se lo entregan a él ¡Me imagino …! ¿Quién te dijo que lo que sobra es para él? Es lo mismo que si te apropiaras de todo lo que te encuentras. En este caso se guarda hasta que aparezca el dueño. Si lo identifican, se le llama para retornarle el pago que realizó en exceso. De lo contrario, se espera que lo reclame.

Arqueo de caja Arqueo de caja El Arqueo de Caja consiste en un recuento físico de la existencia del efectivo y sus equivalentes en poder del cajero y compararlo con las transacciones de ingresos y egresos, para determinar el correcto manejo del flujo de dinero. ¿Qué puede suceder después de éste recuento? Que el valor arrojado sea igual a la tirilla o libros. No pasa nada. Que el valor en caja sea menor a la tirilla o libros entonces hay un faltante. Que el valor en manos del cajero sea mayor que la tirilla o libros. Hay un sobrante. ¿Entonces qué debo hacer en cada caso?

¿Entonces qué debo hacer en cada caso? ¿Qué pudo provocar el faltante? ¿Qué pudo generar el sobrante?

¿Qué pudo provocar el faltante? Se pago una cuenta a un acreedor y no se registró. Entonces hago el asiento. El cajero devolvió de más. Si no logra recuperar, se debe contabilizar como una cuenta por cobrar la cajero o responsable de la caja. El cajero dispuso para sí del dinero. Genera cuenta por cobrar al trabajador. ¿Qué pudo generar el sobrante? Un cliente realizó un pago en exceso. Se le devolvió un menor valor. Un cliente realizó un pago y no se le registró. Realizo el registro correspondiente. Observemos que en los dos primeros casos debemos generar una cuenta por pagar. Si el valor es considerable, al final del ejercicio afectaremos la cuenta del balance, en éste caso la cuenta acreedores, para reflejar la obligación de entregar el efectivo a quien demuestre ser su propietario legítimo.

Contablemente tenemos: Ejemplo 1 Después de realizar el arqueo de caja se detectó un sobrante. Hecha la investigación se detectó que un cliente realizó un pago en exceso. Contablemente tenemos: Saldo arqueo de caja $8.500 Saldo según libros $8.000 Como el cliente realizó un pago en exceso entonces : Caja $8.500 Débito Acreedores $500 Crédito Cantidad cobrada en exceso Ejemplo 2 Después de realizar el arqueo de caja se detectó un faltante. Hecha la investigación el cajero no supo explicar dicho faltante. Contablemente tenemos: Saldo arqueo de caja $2.000 Saldo según libros $3.000 Como cajero no supo explicar el faltante: Cuenta por cobrar trabajador $1.000 Débito Caja $1.000 Crédito Cantidad faltante en caja

Actividad 2 Objetivo Analizar un caso de malversación de dinero. Gloria fue cajera en la oficina de la firma de correduría Brown Monroe & Company, en Cali Colombia. Sus problemas comenzaron cuando una apendicitis la obligó a faltar al trabajo y el gerente de oficinas, Bruce Ritchie, se encontró con quejas de los clientes, quienes no habían recibido abonos por sus depósitos. Ritchie descubrió un elaborado esquema de malversación que Gloria había iniciado cinco años atrás. Descripción Responde a la siguiente pregunta: ¿Cómo pudo ser evitada, a tiempo, esta malversación de fondos? Procedimiento Elabora un ensayo que contenga tus reflexiones sobre el interrogante y envía una copia al tutor por correo electrónico.

¿Cómo se descubrió el robo? La corte encontró que Gloria había robado un total de seiscientos diez millones novecientos treinta y cuatro mil pesos ($610.934.000,00) en un esquema de “robar a Pedro para pagar a Pablo”: ella estuvo transfiriendo los depósitos de los clientes a su cuenta personal y conciliaba los importes faltantes con depósitos de otros clientes. De esta manera, las cuentas del cliente siempre estaban balanceadas mientras Gloria estaba presente para responder a las reclamaciones del mismo. Ella simplemente explicaba que la cuenta estaba temporalmente fuera de saldo. Pero mientras ella se recuperaba en el hospital, su suplente se sintió incapaz de explicar las irregularidades en las cuentas de los clientes. Cuando toda la evidencia salió a la luz señaló en dirección a la empleada ausente quien fue sentenciada a prisión. Ritchie comprendió entonces el porqué Gloria nunca había tomado vacaciones.

1. Define cada uno de los siguientes términos claves Conciliación Conciliación bancaria. Arqueo Depósitos en tránsito. Cheques en tránsito. Consignación Nota débito bancaria Nota debito contable Caja menor. Nota crédito bancaria Nota crédito contable Voucher. Remesa Sobregiro Cheques sin fondos suficientes Transferencia electrónica de fondos 2. ¿Para qué propósito sirve una conciliación bancaria? 3. Los siguientes conceptos pueden aparecer en una conciliación bancaria, clasifique cada concepto como una suma al saldo banco, una disminución del saldo banco, una suma al saldo en el libro, una disminución del saldo en libros. 4. Error en libros: se cargó a efectivo por $ 200.000 el cargo correcto es de $2.000.000 Cheque en transito Error bancario: El banco cargó a nuestra cuenta un cheque emitido por otro cliente. Cargo por servicios. Depósitos en tránsito. Cheques sin fondos suficientes. Cobranza mediante el banco de un documento por cobrar por nuestra cuenta. 5. Explica las razones por las que el efectivo sobrante en caja se lleva a una cuenta por pagar a acreedores y si finalmente no es reclamado se lleva a la cuenta otros ingresos, pero si hay faltantes se le cobra al empleado, en éste caso el cajero. 6. Un empleado, de la compañía Servicios de Salvamento robó miles de pesos del efectivo de la compañía. ¿Qué controles sugieres se tengan en la empresa para evitar dichos robos?.

7. La empresa El Cóndor tiene un excedente de tesorería, de $150. 000 7. La empresa El Cóndor tiene un excedente de tesorería, de $150.000.000 a 30 de octubre, ha decidido realizar algún tipo de inversión, usted como asesor qué le sugiere sabiendo que la empresa necesitará ese dinero el 20 de diciembre para liquidar a sus trabajadores? Justifique su respuesta. R