9.1 El tratamiento contable de la información La Contabilidad: - ciencia económica - estudia el patrimonio - normas y fundamentos para el registro de información económica Uso estático y dinámico de la información Objetivo principal: INFORMAR

A. El patrimonio empresarial. Concepto (I) Conjunto de: BIENES DERECHOS OBLIGACIONES - Valorados según su finalidad … Patrimonio NETO = bienes + derechos – obligaciones

A. El patrimonio empresarial. Concepto (II) Patrimonio NETO = bienes + derechos – obligaciones Patrimonio NETO = activo – pasivo exigible Pasivo total = patrimonio NETO + pasivo exigible

A. El patrimonio empresarial. Concepto (III) ACTIVO: - estructura ECONÓMICA de la empresa - destino de los fondos PASIVO: - estructura FINANCIERA de la empresa - origen de los fondos

El patrimonio empresarial. Concepto (IV) Masas patrimoniales Grupos de elementos homogéneos del patrimonio Se suelen ordenar: - masas de ACTIVO: según su disponibilidad - masas de PASIVO: según su exigibilidad

A. El patrimonio empresarial A. El patrimonio empresarial. Concepto (V) Masas patrimoniales del ACTIVO Activo NO corriente: - Inmovilizado > 1 AÑO - Inversiones financieras l/p - Inversiones inmobiliarias Activo corriente: - Existencias - Realizable < 1 AÑO - Disponible

A. El patrimonio empresarial A. El patrimonio empresarial. Concepto (VI) Masas patrimoniales del PASIVO Pasivo NO corriente: - Recursos propios o NETO patrimonial - Exigible a LARGO plazo Pasivo corriente: - Exigible a CORTO plazo

B. Los elementos patrimoniales ACTIVO Inmovilizado material ACTIVOS TANGIBLES Y CORPÓREOS Terrenos y bienes naturales Construcciones Instalaciones técnicas Maquinaria Mobiliario Equipos para procesos de información Elementos de transporte

B. Los elementos patrimoniales ACTIVO Inmovilizado intangible ACTIVOS INTANGIBLES Propiedad industrial Derechos de traspaso Aplicaciones informáticas

B. Los elementos patrimoniales ACTIVO INMOVILIZADO FINANCIERO INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO Participaciones a l/p Valores representativos de deuda a l/p Créditos concedidos a l/p

B. Los elementos patrimoniales ACTIVO Amortizaciones acumuladas del Inmovilizado Recogen la depreciación del inmovilizado Amortización acumulada del inmovilizado material Amortización acumulada del inmovilizado intangible

B. Los elementos patrimoniales. ACTIVO EXISTENCIAS Mercaderías Materias primas Productos terminados

B. Los elementos patrimoniales ACTIVO REALIZABLE Clientes Inversiones financieras temporales Clientes, efectos c/ cobrar Deudores Deudores, efectos c/ cobrar Hacienda Pública, deudora Organismos de la Seguridad Social, deudora

B. Los elementos patrimoniales. ACTIVO DISPONIBLE Bancos e Instituciones de crédito Caja

B. Los elementos patrimoniales PASIVO NETO PATRIMONIAL Capital Capital social Reservas Resultado del ejercicio

B. Los elementos patrimoniales PASIVO EXIGIBLE A LARGO PLAZO Proveedores de Inmovilizado a largo plazo Efectos a pagar a largo plazo Deudas con entidades de crédito a largo plazo

B. Los elementos patrimoniales PASIVO EXIGIBLE A CORTO PLAZO Proveedores Proveedores efectos c/ a pagar Acreedores por prestaciones de servicios Acreedores efectos c/ a pagar Deudas a corto plazo con entidades de crédito Hacienda Pública, acreedora Seguridad Social, acreedora

B. Los elementos patrimoniales BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO PASIVO RECURSOS PROPIOS INMOVILIZADO: Material Intangible Financiero Amortización Acumulada Inmovilizado EXIGIBLE NO CORRIENTE EXISTENCIAS REALIZABLE DISPONIBLE EXIGIBLE CORRIENTE

C. Los resultados de las empresas GASTOS INGRESOS - Compras de: mercaderías materias primas - Devoluciones de ventas - Rappels sobre ventas - Variación de existencias - Arrendamientos - Servicios de profesionales - Transportes - Servicios bancarios - Suministros - Impuesto sobre beneficios - Tributos - Sueldos y salarios - Seg. Social de la empresa - Intereses deudas l/c plazo - Descuento sobre ventas - Amortización del inmovilizado - Ventas de mercaderías Prestaciones de servicios Devoluciones de compras Rappels por compras Ingresos por arrendamientos Descuentos sobre compras Otros ingresos financieros TOTAL GASTOS TOTAL INGRESOS

9.2 El Plan General de Contabilidad (I) De aplicación obligatoria en las empresas Partes de PGC: 1.ª Marco conceptual 2.ª Normas de registro y valoración (pymes) 3.ª Las cuentas anuales 4.ª Definiciones y relaciones contables 5.ª Cuadro de cuentas

9.2 El Plan General de Contabilidad (II) GRUPOS Financiación básica Inmovilizado Existencias Acreedores y deudores por operaciones de tráfico Cuentas financieras Compras y gastos Ventas e ingresos

9.2 El Plan General de Contabilidad (III) Las cuentas anuales Informan sobre los resultados de la empresa y sobre su situación económica y financiera Balance de situación Cuenta de pérdidas y ganancias Memoria Estado de cambios en el patrimonio neto (Estado de flujos de efectivo)

9.3 El balance de situación Refleja la posición estática del patrimonio en un instante de la vida de la empresa. A. Estructura del balance

<<Estructura económico – financiera>> ACTIVO PASIVO <<Estructura económico – financiera>> (Para rellenar con los alumnos...)

9.4 La Cuenta de pérdidas y ganancias Estado o «herramienta» contable Calcula el resultado de la empresa De un ejercicio económico Explicita la composición del resultado

9.4 La cuenta de pérdidas y ganancias Resultado de explotación Resultado financiero Resultado antes de impuestos Resultado del ejercicio

9.5 La memoria y otros estados financieros Amplía el contenido de otras cuentas anuales Informa a los destinatarios o usuarios Explica la situación de la empresa Contenidos básicos: Actividad de la empresa Bases de presentación de las cuentas anuales Aplicación de resultados Normas de registro y valoración Inmovilizado material intangible e inversiones inmobiliarias Activos financieros Pasivos financieros

9.5 La memoria y otros estados financieros Contenidos básicos: Actividad de la empresa Bases de presentación de las cuentas anuales Aplicación de resultados Normas de registro y valoración Inmovilizado material intangible e inversiones inmobiliarias Activos financieros Pasivos financieros Fondos propios Situación fiscal Ingresos y gastos Subvenciones, donaciones y legados Operaciones con partes vinculadas Otra información

9.5 La memoria y otros estados financieros El estado de cambios en el patrimonio neto: - Resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias. - Ingresos y gastos reconocidos en el patrimonio neto. - Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios. - Variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios. - Resto de operaciones en el patrimonio neto. - Ajustes en el patrimonio neto por cambios de criterio contable o corrección de errores.

9.5 La memoria y otros estados financieros El estado de flujos de efectivo: - Informa sobre el origen y utilización de los activos monetarios de efectivo y otros activos líquidos equivalentes. No es obligatorio para las pymes.