Marco Conceptual del IASB Por qué, cómo, y para quién regular

Marco Conceptual ¿Qué es un MC? Estructura (contenidos) Producto de y para la Regulación Contable, que surge para alimentarla y justificarla Soporte teórico para apoyar el desarrollo de normas contables Meta-regulación, constitución contable Estructura (contenidos) Descripción del entorno de la disciplina: ¿quién va a informar?, ¿para quién?, ¿qué información y para qué se va a suministrar? Objetivos, características, y requisitos de la información Elementos de la información (EE.FF.) y criterios reconocimiento y valoración

Elementos de los Estados Contables Marco Conceptual Hipótesis Básicas: Empresa en Funcionamiento Devengo Entorno Social, Político, y Económico (Contexto) Elementos de los Estados Contables Activos Pasivos Fondos Propios Ingresos Gastos Criterios de Reconocimiento Valoración Objetivos de la Información Contable Características Cualitativas: Imagen Fiel Relevancia Fiabilidad Comparabilidad Usuarios de la Información Contable

Análisis, Registro, Valoración Marco Conceptual Proceso de la Contabilidad Contabilidad es… Proceso de captación, registro, valoración, y comunicación de… Información económica… Para la toma de decisiones económicas de los usuarios Actividad Económica Decisiones Análisis, Registro, Valoración Información Contable Usuarios

Marco Conceptual Usuarios de la Información Contable Usuarios Externos Accionistas (actuales y potenciales, inversores) Bancos, Prestamistas Gobierno, Hacienda Reguladores (CNMV, BE, DGS) Proveedores, Clientes Empleados (actuales y futuros) Usuarios Internos Directivos Consejo Administración Empleados Tipos de Contabilidad: Financiera Gestión (Analítica/Costes)

Marco Conceptual Objetivos: Hipótesis Básicas: Información Contable: Evaluar comportamiento económico-financiero, estabilidad y eficacia (situación Económica-Financiera, Operaciones, y Flujos Efectivo), y Capacidad para mantener recursos, financiarlos, y remunerar proveedores recursos Hipótesis Básicas: La Empresa ≠ Propietario Empresa en Funcionamiento (resultado periódico) Criterio en base a devengo Información Contable: Periódica (mínimo anual) Términos Monetarios

Marco Conceptual Características cualitativas RELEVANCIA RESTRICCIONES Completa Claridad Comparabilidad (uniformidad) Sustancia económica Importancia Relativa RESTRICCIONES Oportunidad Razonabilidad (completo y fiel) Economicidad Equilibrio entre relevancia con un mínimo de fiabilidad FIABILIDAD Imparcialidad Objetividad Verificabilidad Representación fiel Prudencia

Marco Conceptual Balance de Situación Estado Situación Financiera Concepto Patrimonio: +Bienes +Derechos -Obligac Activos – Pasivos = Neto Activos: Efectivo, Cuentas a cobrar, Existencias, Inmovilizado Pasivos: Cuentas a pagar y Deudas Neto: Capital, Reservas, y Resultados A – P = N A = P + N + Activo - Pasivo = F.Propios 100 80 20 Activo…100 F.Propios.…20 Pasivo….….80

Microsoft, 30/06/04

Marco Conceptual Estado de Resultados Resultado Contable Período Ingresos (período): Ventas productos, prestación servicios Gastos (para ingresos): Coste productos vendidos, Suministros, Sueldos Estado Resultados +Ingresos Explotación - Gastos Explotación =Resultado Explotación ± Ingresos (Gastos) Ordinarios =Resultado Activ.Ordinario =Resultado Neto 1.000 -800 200 -50 150 100

Microsoft, 30/06/04

Estado Flujos Efectivo Marco Conceptual Estado de Flujos de Efectivo Variación Efectivo durante el período: Clasificar Cobros y Pagos Actividades: Operativas, Inversión, y Financiación Análisis de circulación del efectivo Predecir flujos (deuda, dividendos) Estado Flujos Efectivo Flujo Activ. Ordinarias Flujo Activ. Inversión Flujo Activ. Financiación Flujo Total Saldo Inicial Saldo Final 500 -800 250 -50 70 20

Microsoft, 30/06/04

Marco Conceptual Estado de Variaciones del Neto Presenta cambios en Neto Resultado, Dividendos Otros ajustes: Cambios Política contable Cambios Valor Activos y Pasivos (valor razonable, tipo cambio) Estado Variac.Neto Saldo Inicial Cambios Política Contable Cambios Valor Activos Resultado Dividendos Saldo Final 100 2 3 15 (10) 110

Microsoft, 30/06/04

Estado Flujos Efectivo Marco Conceptual Estado Variación Neto + Sdo. Inicial + Resultados - Dividendos = Sdo. Final Estado Resultados + Ingresos - Gastos = Resultado Estado Flujos Efectivo +Flujo Act.Operat +Flujo Act.Invers +Flujo Act.Financ = Flujo Neto + Sdo. Inicial = Sdo. Final Balance + Activos Tesorería - Pasivos = F.Propios Capital Reservas

Marco Conceptual Otra Información Contable Notas Estados Financieros Explicación y detalle Informe de Gestión Presentación de los administradores Informe de Auditoría Cumplimiento PCGA Otros Código Gobierno Corporativo Responsabilidad Social Corporativa Estado Valor Añadido Información Medioambiental