San José 19, 20 y 21 de septiembre del 2006 La fiscalización de los establecimientos financieros en Francia Marine TROLLIET – D.V.N.I

INDICE INDICE ▪ Introducción - Las cifras clave de la fiscalización en el La repartición por impuesto de los ajustes notificados ▪ La organización de la fiscalización en Francia ▪ La Dirección de Verificaciones Nacionales e Internacionales : la DVNI ▪ El polo bancario de la DVNI ▪ Las problemáticas tributarias especificas de los establecimientos financieros

La Fiscalización en 2005 Control de oficina : M€ de impuestos notificados Control de campo : operaciones M€ de impuestos y sanciones notificados 970 acciones penales en presencia de un delito tributario

Resultado por impuesto del control de oficina IS :impuesto a la renta de las personas jurídicas DE :impuesto sobre actas y bienes raíces IR :impuesto a la renta de las personas naturales ISF :impuesto sobre la fortuna TVA :IVA Autres : otros impuestos Resultado por impuesto del control de oficina IS :impuesto a la renta de las personas jurídicas DE :impuesto sobre actas y bienes raíces IR :impuesto a la renta de las personas naturales ISF :impuesto sobre la fortuna TVA :IVA Autres : otros impuestos

Los resultados de las auditorias Exámenes de la situación tributaria personal: operaciones 781 M€ de impuestos y sanciones notificados Fiscalizaciones de contabilidad (auditorias de empresas): operaciones M€ de impuestos y sanciones notificados

Resultado por impuesto de las auditorias de empresas IS :impuesto a la renta de las personas jurídicas DE :impuesto sobre actas y bienes raíces IR :impuesto a la renta de las personas naturales ISF :impuesto sobre la fortuna TVA :IVA Autres : otros impuestos Resultado por impuesto de las auditorias de empresas IS :impuesto a la renta de las personas jurídicas DE :impuesto sobre actas y bienes raíces IR :impuesto a la renta de las personas naturales ISF :impuesto sobre la fortuna TVA :IVA Autres : otros impuestos

Dispositivo del Control tributario en Francia 7900 inspectores (funcionarios de categoría A) asignados exclusivamente a la misión de fiscalización de campo inspectores de gestión efectúan el control a partir de documentos et las auditorias menos complejas. Reclutamiento a nivel bachillerato + 3 años de estudios universitarios, jurídicos, económicos, financieros o cualquier otra materia + 1 año a la Escuela Nacional de los Impuestos + 6 meses de pasantía práctica

Las Estructuras Administrativas A nivel nacional  Control: 2 direcciones  Dirección de Verificaciones Nacionales y Internacionales  Dirección Nacional de Verificaciones de Situaciones Tributarias  Investigación: Dirección Nacional de Encuestas Tributarias A nivel Inter.-regional  Control:  10 Direcciones de Fiscalización (DIRCOFI) 2 ubicadas en Isla-de- Francia para 149 brigadas de auditorias.  Investigación: 10 brigadas BII (brigadas inter- regionales de intervención) A nivel departamental  Control: 348 brigadas de auditorias, 860 centros de impuestos, 46 brigadas de control especializadas en bienes raíces.  Investigación: 106 brigadas de control y investigación.

La D.V.N.I. Dirección de Verificaciones Nacionales y Internacionales

La DVNI : su papel El control de las grandes empresas y de los grupos de sociedades de tamaño nacional y internacional

Su competencia : una cartera de empresas Empresas llamadas « del núcleo duro » - con ingresos superiores a : 152 M€ para las ventas; 76 M€ para los prestatarios de servicios; - con un activo bruto superior a 400 M€. Empresas que pertenecen a un grupo, es decir: las filiales y sociedades matrices involucradas a una sociedad del «núcleo duro»... … por una participación directa o indirecta superior o igual a 50%

Sus recursos humanos y su organización funcionarios, inclusos 270 auditores especialistas y informáticos brigadas VG, (verificaciones generales) especializadas por sectores socio-profesionales; - 9 brigadas BVCI; (brigadas de verificación de las contabilidades informatizadas) - 1 brigada de consultores internacionales y financieros.

Las brigadas de auditorias BVG organizadas por sectores socio-profesionales Bancos Transportes Industria farmacéutica Automóvil Química Agro-pecuario Construcción y obras públicas Industrias pesadas Lujo

Un inspector principal, jefe de brigada encargado de animar y manejar la brigada Composición habitual de una brigada 7 o 8 inspectores-auditores expertos y especialistas de su sector socio-profesional 2 funcionarios de colaboración y apoyo (1 de categoría B, “contrôleur”, y 1 de categoría C “agent de constatation”) encargados del apoyo a los auditores)

Varias modalidades de intervención Dos modos de intervención in situ La auditoria integral : herramienta adecuada para fiscalizar las grandes empresas y los grupos de sociedades Las auditorias enfocadas, por ejemplo : - control de solo un impuesto - control de un punto especial - auditoria integral pero sobre un periodo corto

La brigada de los consultores - los consultores internacionales Otorgan ayuda y apoyo a las brigadas de la DVNI en temas internacionales. - los consultores financieros Apoyan a las brigadas de la DVNI en temas de montajes financieros (maniobras, optimización,...)

Las brigadas de fiscalización de las contabilidades informatizadas Los auditores informáticos se dedican al apoyo de las brigadas de la DVNI, de la DNEF, de las DIRCOFI, de las DSF para ayudarles en el cumplimiento del control : - del sistema de información - usando herramientas informáticas

El polo bancario de la DVNI  Cuatro brigadas especializadas en el control (auditorias) de la contabilidad de los empresas financieras : - que abarcan una cartera de más entidades - que efectuaron 220 auditorias en el 2005 para 383M€ de impuestos netos notificados

Una cartera homogénea …. Entre los cuales se encuentran las entidadas financieras acreditadas por el Banco de Francia (791 establecimientos) - los bancos - los bancos mutualistas o cooperativos - las cajas de crédito municipal - las sociedades financieras - las instituciones financieras

Por ejemplo : - el banco de detalle - el crédito al consumo - la gestión del patrimonio - el consejo en el financiamiento y en la inversión …. Que necesitan un acercamiento diferente para tener en cuenta la especificidad de cada oficio Con oficios differentes

 auditar empresas con contabilidad informatizada necesita la intervención de las BVCI - particularmente para el control de la obligación de declarar con cual deben cumplir los establecimientos pagadores de ingresos de capitales mobiliarios pero la CNIL no permite los procedimientos de masa de datos nominativos - y para validar el método estadístico utilizado para calcular provisiones para los clientes de dudoso por los establecimientos de crédito especializados en crédito al consumo Las problemáticas tributarias

 las empresas de crédito son sujetos pasivos parcialmente imponibles al IVA el porcentaje de deducción del IVA deducible está sistemáticamente fiscalizado. Se trata de la relación definida por el artículo 212 del anexo II al Código General de los Impuestos (CGI), es decir: a.al numerador, el monto total anual de los ingresos, IVA no incluido, procedente de las operaciones con derecho a deducción y incluyendo las subvenciones directamente relacionadas con el precio de esas operaciones b.b. al denominador, el monto total anual de los ingresos, IVA no incluido, procedente de las operaciones ya al numerador, las operaciones sin derecho a deducción y todas las subvenciones, incluyendo las que no son directamente relacionadas con el precio de esas operaciones. Al nivel interno

 Los gastos de sede : una problemática tradicional Se necesita asegurarse cual es la clave de repartición de los gastos facturados y la naturaleza de esos gastos.  los precios de transferencia : un desafió más La comprensión de esta problemática se pone más compleja por la inmaterialidad de los flujos y, necesita la intervención de un experto para asegurarse que la política seguida con objeto de compartir los beneficios, logra el principio de real competencia. Al nivel internacional

Gracias para su atención Obrigado para a vossa atenção