El patrimonio y las cuentas de la empresa

El patrimonio de la empresa Dinero en caja Dinero en cuenta corriente Local Bienes Furgoneta Equipo informático El patrimonio de la empresa Mobiliario de la tienda Artículos para la venta Derechos Clientes Letras pendientes de cobro Deudas con proveedores Obligaciones Préstamos a largo plazo Letras pendientes de pago

Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones El patrimonio Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado, y que constituye los medios económicos y financieros por medio de los que trata de cumplir sus objetivos. Patrimonio Valor neto Se halla sumando el valor de los bienes y derechos, y restando a la cantidad obtenida el valor de las obligaciones. Patrimonio neto Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones

Ecuación fundamental del patrimonio Masas patrimoniales ACTIVO: Bienes y derechos PASIVO: Obligaciones de pago (deudas) NETO o PATRIMONIO NETO: Fondos aportados por socios y beneficios no distribuidos Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones Patrimonio Neto = Activo - Pasivo PN = A – P Ecuación fundamental del patrimonio A = P + PN

Estructura económica y financiera INVERSIONES: Representa en qué se utilizan los fondos obtenidos por la empresa Bienes Derechos de cobro Estructura económica ACTIVO Fondos aportados por los socios Beneficios no distribuidos NETO PATRIMONIAL FINANCIACIÓN: Representa de dónde se obtienen los fondos de la empresa Estructura financiera Deudas a l/p Deudas a c/p PASIVO

El activo Clasificación Activo Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y derechos de propiedad de la empresa Elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa. Permanecen largo tiempo. Activos permanentes Activo no corriente o inmovilizado El activo Clasificación Elementos cuya función es asegurar el ciclo de explotación de la empresa Se renuevan cíclicamente y a corto plazo Activo corriente SUBCLASIFICACIÓN

Patrimonio neto Son los fondos propios, recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciación: Capital aportado por los socios o propietarios de la empresa Patrimonio neto (o no exigible) Reservas, constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos. Las reservas pueden ser legales, voluntarias y especiales El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo plazo) forman los capitales o recursos permanentes.

El pasivo Clasificación Pasivo Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente Pasivo no corriente o exigible a largo plazo Deudas con vencimiento a más de un año El pasivo (exigible) Clasificación Obligaciones de pago a las que tiene que hacer frente la empresa antes de un año Pasivo corriente o exigible a corto plazo SUBCLASIFICACIÓN

La cuenta El libro diario El libro mayor Debe Cuentas de activo Haber La cuenta, el libro diario y el libro mayor La cuenta Estado representativo de la evolución y situación de los elementos patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa Debe Cuentas de activo Haber Debe Cuentas de pasivo Haber Valor inicial Disminuciones Disminuciones Valor inicial Aumentos Aumentos El libro diario Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica El libro mayor Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales

Libros contables obligatorios según el código de comercio Balance de situación Cuenta de pérdidas y ganancias o de resultados Memoria Estado de cambios en patrimonio neto Estado de flujos de caja (no en PYMES) Libro de inventarios y cuentas anuales Libro diario El libro mayor es un libro principal pero no obligatorio Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para su legalización antes de ser utilizados

Patrimonio neto y pasivo Balance de situación El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento. Activo Patrimonio neto y pasivo Activo no corriente Patrimonio neto Inmovilizado intangible Capital Inmovilizado material Reservas De menor a mayor liquidez Resultado del ejercicio pendiente de aplicación (Amortización acumulada del inmovilizado) De menor a mayor exigibilidad Pasivo no corriente Activo corriente Exigible a largo plazo Existencias Realizable Pasivo corriente Exigible a corto plazo Disponible Total activo Total patrimonio neto y pasivo

Activos intangibles como las patentes, marcas, etc. El activo en el balance Activos intangibles como las patentes, marcas, etc. Inmovilizado intangible Activo no corriente Activos de carácter tangible: terrenos, construcciones, etc. Inmovilizado material Pérdida de valor del inmovilizado Amortización de inmovilizado material Elementos patrimoniales que pueden ser almacenados para venderse Existencias Activo corriente Inversiones financieras Deudores varios Efectos comerciales a cobrar Clientes Realizable Caja o bancos Disponible

Patrimonio neto Pasivo Patrimonio neto y pasivo en el balance Patrimonio neto Aportaciones de los socios Capital Beneficios no distribuidos de la empresa que permanecen en ella Reservas Si son beneficios aparecen con signo positivo y si son pérdidas con signo negativo Resultados pendientes aplicación Pasivo Préstamos recibidos con vencimiento superior a un año Pasivo no corriente Efectos comerciales a pagar Impuestos pendientes de pago Suministros recibidos y no pagados Deudas a coto plazo con entidades bancarias Acreedores Pasivo corriente

Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas Ejemplo de balance de situación Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas Dinero en cuentas bancarias ............................... Capital social ....................................................... Mercaderías en almacén ..................................... Pagos pendientes a proveedores a corto plazo .. Reservas ............................................................. Maquinaria .......................................................... Ingresos de clientes aplazados a 60 días ........... Préstamo a largo plazo de un banco .................. Construcciones ................................................... Dinero efectivo en caja ....................................... 6.100 304.400 13.100 105.700 30.000 140.100 8.400 207.800 478.900 1.300 Activo corriente Patrimonio neto Pasivo corriente Activo no corriente Pasivo no corriente

Segunda fase: elaboración del balance Ejemplo de balance de situación Segunda fase: elaboración del balance ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Inmovilizado material Fondos propios Maquinaria 140.100 - Capital social 304.400 - Construcciones 478.900 - Reservas 30.000 CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Existencias Exigible a largo plazo - Mercaderías 13.100 - Deudas con entidad de crédito 207.800 Realizable - Clientes 8.400 PASIVO CORRIENTE Disponible Exigible a corto plazo - Bancos 6.100 Proveedores 105.700 - Caja 1.300 TOTAL ACTIVO 647.900 TOTAL P. NETO Y PASIVO 647.900

Cuenta de pérdidas y ganancias Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un período y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa. Cuenta de pérdidas y ganancias 1. Ingresos de explotación 2. (Gastos de explotación) A) Resultado de explotación (1 + 2) 3. Ingresos financieros 4. (Gastos financieros) B) Resultado financiero (3 + 4) C) Resultado antes de impuestos (A + B) 5. (Impuesto sobre beneficios) D) Resultado del ejercicio (C + 5)

Resultado de explotación (BAIT) Cuenta de pérdidas y ganancias Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados exclusivamente de la actividad principal de la empresa Resultado de explotación (BAIT) Ingresos de explotación – Gastos de explotación Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza financiera (intereses pagados por préstamos o dividendos obtenidos por la posesión de títulos) B. Resultado financiero Ingresos financieros – Gastos financieros Resultado de explotación + Resultado financiero C. Resultado antes de impuestos (BAT) Resultado antes de impuestos – Impuestos D. Resultado del ejercicio (BN)

Estado de cambios en el patrimonio neto Otras cuentas anuales Estado de cambios en el patrimonio neto Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución experimentada por su capital y sus reservas. Memoria Amplía la información recogida en los documentos anteriores y contiene explicaciones complementarias e información detallada de hechos y circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del resto de cuentas anuales.

Relevante: información verdaderamente significativa Marco conceptual El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora de realizar las anotaciones contables. Para ofrecer una imagen fiel y de transparencia de la empresa, la información que suministran las cuentas anuales debe ser Relevante: información verdaderamente significativa Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la información es neutral Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con relación a períodos anteriores Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos

Criterios específicos: Criterios de valoración del patrimonio Criterio general: Los activos se han de valorar según su valor de adquisición Criterios específicos: Inmovilizado material: se debe valorar por su valor de adquisición deduciendo las amortizaciones. Existencias: se debe valorar por su precio de adquisición o al coste de producción. Si existen diferentes precios de adquisición el PGC recomienda utilizar el método del PMP, pero también permite el método FIFO.