COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS CURSO: ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PROFESOR: CPC. Luis Olivera Arroyo PROFESOR: CPC LUIS OLIVERA ARROYO

PROCESO DE CONTABILIZACION PROCEDIMIENTOS TÉCNICAS NORMAS ESTADOS FINANCIEROS: Balance General Ganancias y Pérdidas. Flujo de Efectivo Patrimonio Neto EMPRESA Actividades Datos CONTABILIZACIÓN PRINCIPIOS ENUNCIADOS POSTULADOS Los Estados Financieros deben presentarse con las Notas a los Estados Financieros. PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL GANANCIAS Y PERDIDAS CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO FLUJO DE EFECTIVO NOTAS PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS 1. Situación Financiera: Lista de los recursos (activos) con que cuenta la empresa, las obligaciones que ha de cumplir (pasivos) y la situación que guardan los derechos de los propietarios (capital) a una fecha determinada. 2. El Estado de Resultados: Muestra los ingresos, costos y gastos, así como la utilidad o pérdida neta como resultado de las operaciones de la entidad. (Rentabilidad de la operación) 3. Estado de Variaciones del Capital Contable: muestra los cambios en la inversión de los dueños de la empresa. 4. El Estado de cambios en la situación financiera: lista cuales fueron las fuentes y las aplicaciones de los recursos. Informa s/la liquidez del negocio. PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

ESTADOS FINANCIEROS T O M A D E C I S N BALANCE GENERAL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO T O M A D E C I S N A C T I V O P A S I V O VENTAS ACTIVIDADES DE OPERACION CAPITAL COSTOS Y GASTOS CAPITAL ADICIONAL ACTIVIDADES DE INVERSION P A T R I M O N ACCIONES DE INVERSION EXCEDENTE DE REVALUACION RESULTADOS RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

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EL BALANCE GENERAL PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

BALANCE GENERAL Muestra la posición de la empresa a una fecha determinada, considerando en su contenido las fuentes de donde se han originado estos fondos, que han servido para financiar las inversiones, formando de esta manera un equilibrio entre el origen de fondos y su aplicación PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

MUESTRA LA SITUACIÓN FINANCIERA DE UNA ORGANIZACIÓN EN UNA FECHA DETERMINADA, A TRAVÉS DE PRESENTAR: Los derechos de terceros sobre esos recursos (pasivos), y Los derechos de los propietarios (patrimonio) Sus recursos (activos) PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

La distinción de las partidas o cuentas de un Balance General es en base a la naturaleza de sus operaciones Si no se clasifica así, debe presentar sus activos y pasivos de un modo amplio y en orden de convertibilidad en efectivo PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

Aspectos adicionales del Balance General Aunque todos los activos se expresan en términos de unidades monetarias, sólo el Efectivo representa dinero real. Las cuentas por cobrar son cuentas adeudadas por terceros a favor de la empresa y los inventarios muestras las inversiones en unidades monetarias que la empresa ha realizado en materias primas, productos en proceso y productos terminados. Los derechos contra los activos pueden ser de dos tipos: pasivo (dinero que adeuda la empresa) y la propiedad de los accionistas. El capital de los accionistas será un residuo que representa la cantidad que recibirán los accionistas si todos los activos de la empresa pudieran venderse a sus valores en libros y si todos los activos pudieran pagarse también en valores.

Aspectos adicionales del Balance General La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a través del tiempo a medida que la empresa “ahorra” o “reinvierte” una parte de sus utilidades en lugar de pagarla como dividendos. La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la emisión de acciones para obtener nuevos fondos de capital. El balance general cambiará todos los días a medida que la empresa va teniendo diversos tipos de transacciones (aumento de inventarios, disminución de préstamos bancarios, entre otros).

ECUACIÓN DE EQUILIBRIO Si se incrementa un Activo se debe: disminuir otro activo en un importe igual, o aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual. Si se disminuye un Activo se debe: aumentar otro activo en un importe igual, o disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual. PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

Si se incrementa un Pasivo se debe: disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o aumentar un activo en un importe igual. Si se disminuye un Pasivo se debe: aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o disminuir un activo en un importe igual. PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

PARTIDAS DE ACTIVO Y PASIVO : a ) Las partidas de Activo y Pasivo no deben compensarse entre sí, salvo cuando así lo requieran o establezcan otras NIC’S, b) La presentación de activos netos de alguna provisión, no significa que se estén compensando. PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

DISTINCION ENTRE CORRIENTE Y NO CORRIENTE : a ) En base a la naturaleza de sus operaciones, la Empresa determinará si su BG presenta o no, sus activos y pasivos, clasificados en corrientes y no corrientes b) Si no se clasifica así, debe presentar sus activos y pasivos de un modo amplio y en orden de convertibilidad en efectivo. PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

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ACTIVO POTENCIAL INCORPORADO PARA PRODUCIR DIRECTA O BENEFICIO INDIRECTAMENTE FLUJO DE EFECTIVO BENEFICIO ECONOMICO FUTURO ACTIVO PARA CUBRIR LAS NECESIDADES DE LOS CLIENTES QUIENES PAGAN GENERANDO EFECTIVO SE UTILIZA PARA PRODUCIR BIENES Y SERVICIOS FLUYE A LA EMPRESA DE LA SIGUIENTE MANERA: UTILIZADO PARA LA PRODUCCION DE BIENES INTERCAMBIO POR OTROS ACTIVOS USADO PARA LIQUIDAR UN PASIVO DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos DISPONIBLE Cuentas. por Cobrar : Comerciales, Personales, No Comerciales EXIGIBLE RELIZABLE Bienes Comerciales, de Producción, Existencias Diversas Cargas DIFERIDO PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

ACTIVO NO CORRIENTE Valores Inmuebles, Muebles, Maquinarias, INVERSIONES Inmuebles, Muebles, Maquinarias, Equipos, Vehículos FIJO Marcas, Patentes, Derecho de llaves, etc INTANGIBLES Diversas Cargas DIFERIDO PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

ACTIVO : ( Ctas. de valuación ) ---------------------------------- ACTIVO : ( Ctas. de valuación ) ---------------------------------- * Cobranza Dudosa * Desvalorización de Existencias * Depreciación * Amortización PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

PASIVO LEGALMENTE EXIGIBLE COMO CUMPLIMIENTO DE UN COMPROMISO CONTRACTUAL O LEGAL OBLIGACION PRESENTE DE LA EMPRESA PASIVO UNA OBLIGACION PRESENTE CON UN FUTURO COMPROMISO SE DEBE DISTINGUIR LA LIQUIDACION DE LA OBLIGACION PUEDE SER PAGADO EN EFECTIVO TRANSFERENCIA DE OTROS ACTIVOS SUMINISTRO DE SERVICIOS CAMBIO DE UN PASIVO POR OTRO CAPITALIZACION DEL PASIVO PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

PASIVO CORRIENTE Impuestos, Arbitrios, Prestaciones, AFP TRIBUTOS Sueldos, participaciones, beneficios, etc. REMUNERACIONES Comerciales, Préstamos, varios,etc. CUENTAS X PAGAR PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

PASIVO NO CORRIENTE Comerciales, No Comerciales Ganancias Diferidas DIVERSOS Ganancias Diferidas DIFERIDO PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

PATRIMONIO PARTICIPACION DEL PROPIETARIO O DEL IMPORTE QUE SE OBTIENE SON TODOS LOS ACTIVOS LUEGO DE LIQUIDAR TODOS LOS PASIVOS PARTICIPACION DEL PROPIETARIO PATRIMONIO DEPENDE DE LA CUANTIFICACION DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS EL IMPORTE DEL PATRIMONIO O DEL IMPORTE QUE SE OBTIENE VENDIENDO LOS ACTIVOS UNO POR UNO VENDIENDO LA EMPRESA COMO UN TODO CONSIDERADO COMO UNA EMPRESA EN MARCHA PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

PATRIMONIO Social, Adicional, Legales, Facultativas, Estatutarias CAPITALES Legales, Facultativas, Estatutarias RESERVAS Utilidades, Pérdidas RESULTADOS PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

Activo = Pasivo + Capital Contable LA ECUACIÓN CONTABLE Activo = Pasivo + Capital Contable Capital Contable = Capital social + Utilidades Retenidas Utilidades retenidas = Σ de Utilidades de periodos anteriores no repartidas + utilidad del periodo actual Utilidad del periodo actual = Ingresos - Gastos PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS INGRESOS GASTOS RESULTADOS PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Presenta la situación económica de la gestión de la empresa es decir, este resultado nos indica; si la administración ha actuado en la toma de decisiones con criterios de economía o despilfarro; o si las inversiones a corto y largo plazo han producido rendimientos positivos o negativos PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

INGRESOS GASTOS AUMENTO DE BENEFICIOS ECONOMICOS DISMINUCION DE INCREMENTO DE ACTIVOS DISMINUCION DE PASIVOS DISMINUCION DE ACTIVOS AUMENTO DE PASIVOS DIFERENTES A LOS APORTES Y DISTRIBUCION INCREMENTO DEL PATRIMONIO DISMINUCION DEL PATRIMONIO PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

INGRESOS GASTOS AUMENTA DISMINUYE BENEFICIOS ECONOMICOS PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS SKYPPER SAC ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2,008 ( EXPRESADO EN NUEVOS SOLES ) VENTAS NETAS 5,156,000.00 (-) COSTO DE VENTAS (2,911,000.00) RENTA BRUTA 2,245,000.00 (-) GASTOS DE: VENTAS (215,000.00) ADMINISTRATIVOS (1,308,600.00) (1,523,600.00) 721,400.00 OTROS INGRESOS Y EGRESOS : INGRESOS FINANCIEROS 77,540.00 INGRESOS EXEPCIONALES 16,316.00 GASTOS FINANCIEROS (92,000.00) 1,856.00 UTILIDAD SEGÚN BALANCE (ANTES DE PARTICIPACION É IMPUESTOS) 723,256.00 PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

ESTADO DE CAMBIO DEL PATRIMONIO NETO Reflejan todos los cambios en el Patrimonio neto, o los cambios en el Patrimonio Neto, que sean aquellos provenientes de transacciones con propietarios o distribución a propietarios. PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO EMPRESA SKYPPER SAC ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO Del 01 de Enero al 31 de Dic. De 2005 y 2006 ( Valores Ajustados )   CONCEPTO CAPITAL RESERVA RESULTADO TOTAL SOCIAL LEGAL ACUMULADO Saldos al 31 de Dic. 2005 34,280 1,055 12,660 47,995 Resultado del Ejercicio 50,227 Reserva Legal 5,581 Saldos al 31 de Dic. 2006 6,636 62,887 103,803 PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

Distribución de Dividendos EL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO: Es Importante porque Brinda información sobre la situación patrimonial de la empresa, ya que es utilizada para la toma de decisiones gerenciales como son: Aumento de Capital Distribución de Dividendos Capitalizaciones

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Nos muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un período determinado, cabe indicar que estos flujos de efectivo se muestran a través de actividades PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

ACTIVIDADES DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Efectivo recibido y pagado por las actividades de: OPERACIÓN (Las que afectan el estado de resultados) INVERSIÓN (Cambios en los activos no operacionales) FINANCIACIÓN (Cambios en los pasivos y en el patrimonio no operacionales)

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los Estados Financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una correcta interpretación. PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

Actividad Económica Principal Principios y prácticas contables LAS EXPLICACIONES, DESCRIPCIONES DE HECHOS O SITUACIONES QUE ESTEN CUANTIFICABLES O NO, DEBEN ESTAR RELACIONADOS CON: Actividad Económica Principal Principios y prácticas contables Base de conversión de moneda extranjera Mostrar detalle de cuentas agrupadas Mencionar el incumplimiento de cuentas vencidas PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO

PARA QUE SIRVEN LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS * En base a las Notas se presentan razonablemente los Estados Financieros. * Para la Gerencia y demás usuarios en base a las Notas, comprendan e interpretan sobre la situación financiera y económica que muestran los estados financieros. * Las Notas ayudan a entender los estados financieros y compararlos con otras empresas. * Las Notas sirven al Analista Financiero, brindándole información para que efectúe un correcto análisis é interpretación de los Estados Financieros. PROF.: CPC. LUIS OLIVERA ARROYO