FISCALIDAD CORPORATIVA E INTERNACIONAL “Precios de Transferencia en Honduras”

Normativa Aplicable: Decreto No. 232-2011 Ley de Regulación de Precios de Transferencia, publicado en el Diario Oficial La Gaceta en fecha 10 de diciembre del 2011. Entrada en Vigencia: A partir del 1 de enero del año 2014. Reglamentación: No ha sido emitida. ¿Aplica la Ley de Regulación de Precios de Transferencia aún y cuando no haya sido aprobado su Reglamento? Respuesta: SI.

Aspectos Básicos de la Ley Objeto: Regular las operaciones comerciales y financieras realizadas entre partes relacionadas valoradas conforme principio de libre o plena competencia Aspectos Básicos de la Ley Personas naturales o jurídicas no residentes Ámbito de Aplicación: Alcanza cualquier operación que se realice entre personas naturales o jurídicas domiciliadas con: Por los momentos se habla que no aplicaría entre partes relacionadas localmente Aquellas amparadas en regímenes que gocen beneficios fiscales

Obligación esencial para efectos fiscales: Los Contribuyentes que sean partes relacionadas y que realicen operaciones comerciales y financieras Determinar sus ingresos, costos y deducciones, aplicando para dichas operaciones y resultados operativos los precios y márgenes que hubieran utilizado en operaciones comparables entre partes independientes Obligación esencial para efectos fiscales: ¿Cuál es la Consecuencia de NO HACERLO? Facultad de determinación y verificación: Ajustes a la declaración de ISR Facultad de Recalificación: Recalificar la operación a su verdadera realidad económica Facultad sancionadora

¿Cuándo son dos operaciones “Comparables” ? OPERACIONES COMPARABLES - ENTRE PARTES INDEPENDIENTES - EN CONDICIONES DE COMPETENCIA PLENA ¿Cuándo son dos operaciones “Comparables” ? Cuando no existan entre ellas diferencias económicas significativas que afecten el precio del bien o el margen de la operación o, existiendo dichas diferencias, pueden eliminarse con ajustes razonables ¿Partes relacionadas o vinculadas? Participación en otra sociedad. Mismas personas participan en otra persona. Sociedades que conforman una unidad de decisión. Operaciones comerciales y financieras con personas domiciliada en paraíso fiscal. Persona con establecimientos permanentes en el exterior. Mismos consejeros o administradores. ¿Qué es el principio de libre competencia a efectos fiscales? Trata las operaciones comerciales y financieras entre partes relacionadas como si éstas operan como empresas independientes en situación comparable. Tratamiento fiscal equitativo

Análisis de Comparabilidad Características de los bienes o servicios. Funciones asumidas por las partes, identificando los riesgos asumidos y ponderando, en su caso, los activos utilizados. Los términos contractuales teniendo en cuenta las responsabilidades, riesgos y beneficios asumidos. Las características de los mercados u otros factores económicos. Las estrategias comerciales, tales como políticas de penetración, permanencia o ampliación de mercado. Análisis de Comparabilidad Para determinar si dos o más operaciones son comparables se tendrán en cuenta los siguientes factores en la medida que sean económicamente relevantes Mientras mas funciones, activos y riesgos una empresa asuma, mayor rentabilidad debiese tener.

Métodos para determinar el valor en condiciones de plena competencia Métodos Transaccionales: Método del Precio Comparable No Controlado. Método de Precio de Reventa (Margen Bruto sobre venta). Método del Costo Adicionado (Utilidad Bruta sobre Costos). Métodos basados en Rentabilidad: Método de Distribución de Utilidades (Participación de cada entidad). Método del Margen Neto de la Transacción (Rentabilidad que tiene una empresa comparable). Métodos para determinar el valor en condiciones de plena competencia La persona deberá notificar a la Autoridad Tributaria el método seleccionado siguiente el Principio de Mejor Método de conformidad con las prácticas generales del mercado. Rango Intercuartil: Si los precios o márgenes del contribuyente se encuentran dentro de estos rangos se considerarán ajustados a los precios de partes independientes en plena competencia. Si el contribuyente se encontrare fuera, se considerará que el precio o margen es la mediana de dicho rango.