Asesores Fiscales Corporativos AFC, S.A. © El Asesor y el Contador en los procesos de fiscalización Dr. Diego Salto van der Laat

Sumario  La relación Fisco – Contribuyente  El asesor tributario y su responsabilidad  Conclusiones

Asesores Fiscales Corporativos AFC, S.A. © La relación Fisco - Contribuyente 3

Contribuyente  Función desarrolladora de riqueza  Personal  Empresarial / Corporativa

Precisiones Conceptuales  Deber de contribuir  Principios de Justicia Tributaria Material y Formal  Adam Smith (1776) “Investigación de la Naturaleza y Causa de la Riqueza de la Naciones”

Libertad de Empresa  ¿incluye la libertad fiscal?  Constitucionalmente tutelado  “…utilización de recursos productivos tendientes a la realización de un fin…”  Implica una libertad contractual: Costo Fiscal  Su fundamento es precisamente su limitación: la constitución económica.

El sujeto frente a la norma  No llevar a cabo la actividad  Llevarla a cabo  Cumplir  Incumplir  Llevarla a cabo irregularmente

Planificación Fiscal “la planeación fiscal no es más que la evaluación de alternativas o ventajas que brinda la ley tributaria y en la elección de las formas jurídicas más convenientes para reducir el impacto fiscal sobre un hecho o conjunto de hechos, buscando tornar más rentable un negocio. En opinión de este Tribunal, la empresa recurrente, no ha hecho más de lo que la ley le faculta realizar, y apegado a derecho, ha utilizado los mecanismos legales que le permiten planificar fiscalmente su carga tributaria […]” TFA No de 5 de junio de 2007.

Fisco / Hacienda  Función Instrumental  Gestora  Recaudadora  Normativa  Fiscalizadora

Principios rectores Además del apego a la Ley, la relación debe basarse en actuaciones éticas y de buena fe. Procesos de Creación y posterior Aplicación de la Norma Discrecionalidad Administrativa

Violación de los Principios rectores  Falta de razonabilidad  Arbitrariedad  Desviación de Poder  Vías de Hecho  Ejemplos: – Remisiones Reglamentarias – Exenciones en procesos de Concesión

Interés Fiscal  Interés fiscal vrs Interés recaudador  Funciones extra-fiscales del tributo “El interés fiscal es tan importante que no se puede dejar en manos exclusivamente de los recaudadores” Ejemplo: Régimen de Zonas Francas

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Precisiones Conceptuales  ¿ quién es Asesor Tributario ?  Función del Asesor Tributario  Responsabilidad del Asesor  Derecho Comparado

¿ qué hacer ante una fiscalización ?  Desde el punto de vista del contribuyente  Desde el punto de vista de la Administración  El Estatuto del Contribuyente

El asesor en la fiscalización  Actuaciones generales  Participación en el proceso de fiscalización  ¿detrás de cámaras?  Deontología Profesional

La responsabilidad del asesor y del contador  Obligación tributaria  Laboral  Civil

Conclusiones

Muchas Gracias Dr. Diego Salto van der Laat