Norma International de Auditoría (NIA) 200 Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría Junio de 2014

Agenda Generalidades Propósito y objetivo de la NIA 200 1 2 Propósito y objetivo de la NIA 200 3 Objetivos generales del auditor 4 Auditoría de los estados financieros 5 Responsabilidad en los estados financieros 6 Magnitud sobre la materialidad 7 Requisitos exigidos por la NIA 200 8 Evaluación e identificación de riesgos 9 Evaluación e identificación de riesgos

1 Generalidades NIA

Generalidades NIA Las NIA contienen objetivos, requerimientos, una guía de aplicación y otras anotaciones explicativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a alcanzar una seguridad razonable en su opinión sobre la evaluación de los estados financieros. Las NIA requieren que el auditor aplique su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planificación y ejecución de la auditoría y, entre otras cosas: Identifique y valore los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, basándose en el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad. Obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si existen incorrecciones materiales, mediante el diseño y la implementación de respuestas adecuadas a los riesgos valorados. Se forme una opinión sobre los estados financieros basada en las conclusiones alcanzadas a partir de la evidencia de auditoría obtenida.

2 Propósito de la NIA 200

Propósito de la NIA 200 Establecer principios y objetivos generales que direccionen una auditoría de estados financieros. Objetivo: El objetivo de la presente NIA es hacer posible que el auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros están preparados respecto de todo lo sustancial, de acuerdo al marco normativo referente a los estados financieros.

3 Objetivo generales del auditor

Objetivos generales del auditor Obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de aseveraciones equivocas materiales, debido a fraude o error, que le permita expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable; y Dictaminar sobre sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, de acuerdo al resultado del auditor. En todos los casos, cuando no pueda obtenerse seguridad razonable y suficiente el auditor debe abstenerse de opinar.

4 Auditoría de los estados financieros

Auditoría de los estados financieros El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros mediante la expresión, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales de conformidad con un marco de información financiera aplicable.

5 Responsabilidad en los estados financieros

Responsabilidad en los estados financieros El auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros. La responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros es de la administración o de la gerencia de la entidad.

6 Magnitud sobre la materialidad

Magnitud sobre la materialidad ¿Qué es la materialidad? Es la magnitud de una omisión o error que, individual o en conjunto, y de acuerdo con circunstancias, hace probable que el juicio de una persona sobre los estados financieros puedan ser cambiados o influenciados por tal omisión o error. El auditor se basa en la materialidad para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos planeados.

Magnitud sobre la materialidad (cont Magnitud sobre la materialidad (cont.) ¿Qué es la materialidad de planeación (MP)? Estimado preliminar de materialidad efectuada durante la planificación inicial

Magnitud sobre la materialidad (cont.) ¿Qué es el error tolerable? Es el monto del error en una cuenta particular del balance que nuestros procedimientos de auditoría deberían detectar.

¿Qué debemos considerar cuando determinamos la MP? Consideraciones cualitativas Consideraciones cuantitativas Juicio profesional Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado en función de las circunstancias del encargo de auditoría.

Consideraciones cualitativas La naturaleza del negocio y de la industria Resultados operativos Posición financiera

Consideraciones cuantitativas Rangos sugeridos para la MP de Planeación: Utilid. antes de imptos Ingresos Margen bruto Patrimonio

7 Requisitos exigidos por la NIA 200

Requisitos exigidos por la NIA 200 El auditor ejercerá su juicio y escepticismo profesional, principalmente durante el proceso de auditoría, que empieza desde el planeamiento hasta la ejecución del informe. Escepticismo profesional. Juicio profesional. Evidencia de auditoría adecuada y suficiente, evaluación de los riesgos de auditoria. Ejecución de la auditoria de conformidad con las NIA.

Requisitos exigidos por la NIA 200 (cont.) Escepticismo profesional. Actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica de la evidencia de auditoría.   Juicio profesional. Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado en función de las circunstancias del encargo de auditoría.

Requisitos exigidos por la NIA 200 (cont.) Evidencia de auditoría adecuada y suficiente, evaluación de los riesgos de auditoria. La suficiencia de la evidencia de auditoría es la medida cuantitativa de ésta. La cantidad de evidencia de auditoría necesaria depende de la valoración del auditor del riesgo de aseveraciones equívocas materiales, así como de la calidad de dicha evidencia de auditoría. La adecuación de la evidencia de auditoría es la medida cualitativa de ésta, es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la opinión del auditor.   Ejecución de la auditoria de conformidad con las NIA.

8 Evaluación e Identificación de riesgos

Evaluación e identificación de riesgos La evaluación de riesgos de auditoría se utiliza para identificar, medir y priorizar los riesgos con el fi n de que el mayor esfuerzo de auditoría sea realizado para identificar las áreas auditables de mayor relevancia. La identificación de riesgos es un enfoque que le permite al auditor estar alerta a todas las situaciones que puedan tener un impacto a los estados financieros de manera general. Es un proceso mental que tiene que realizar el revisor para efectos de identificar las áreas de importancia que se relacionan con su propósito de revisión.

Riesgo según la NIA Riesgo de representación errónea de importancia relativa Riesgo inherente Riesgo de control Riesgo de detección

¿Que tipos de riesgos hay? Riesgo de Negocio. Riesgo Inherente. Riesgo Significativo.

¿Que significa riesgo de negocio? La posibilidad de ocurrencia de un evento no controlado por la Gerencia o la falta de acción de la gerencia frente al evento que resulta en: No alcanzar los objetivos claves del negocio. Incumplir con los proyectos y planes de desarrollo del negocio.

Evaluación de riesgo de negocio Alta Importancia Baja Alta Probabilidad

Identificación de riesgos ejemplo Supuestos: Banco lider en el mercado Quiere ingresar a nuevos mercados (nuevos productos) Mercado altamente competitivo Tipo de cambio con tendencia a la baja Incremento de tasas de interés en los mercados internacionales

Identificación de riesgos ejemplo (cont.) Riesgos identificados Concentración de Cartera: principalmente clientes del sector pesca y construcción Mayor costo de fondeo: debido al incremento de las tasas de interés en los mercados internacionales Competencia: el banco es uno de los líderes del mercado, sin embargo hay una gran competencia con los demás bancos para la captación de nuevos clientes Cartera dolarizada: los créditos han sido otorgados en un 65 por ciento en dólares.

Identificación de riesgos ejemplo (cont.) Riesgos identificados Ingreso a nuevos mercados (Diversificación de Productos): el banco esta concentrando sus esfuerzos en ingresar a nuevos mercados (sectores no bancarizados) Satisfacción del cliente: durante el último trimestre se ha implementado un nuevo programa para la atención más eficiente de los clientes soportado en una nueva plataforma de sistemas Riesgo tecnológico: al implementar nuevos productos, existe el riesgo que los sistemas del banco no se encuentren preparados para el mayor volumen de operaciones

Identificación de riesgos ejemplo (cont.) Alta Riesgo tecnológico Satisfacción del cliente Concentración de Cartera Competencia Importancia Ingreso a nuevos mercados (Diversificación de Productos) Mayor costo de fondeo Cartera dolarizada Baja Alta Probabilidad

¿Qué es un riesgo inherente? Es la evaluación hipotética que asume la ocurrencia de: Una situación que tiene un impacto adverso a una cuenta de balance general o del estado de ganancias y pérdidas. La situación está asociada al volumen de operaciones, a la complejidad de la transacciones. Se asume que la compañía carece de procedimientos de control para cubrir el efecto adverso de esta situación.

¿Qué es el riesgo significativo? Es el riesgo de negocio y/o inherente que: Tienen una magnitud más alta de error potencial que afecta a los estados financieros. Tienen una probabilidad de ocurrencia más alta.

Clasificación de riesgos El riesgo podría tener efectos en el año en curso N S ¿El riesgo se refiere a los posibles errores en el flujo de transacciones? ¿Este riesgo podría resultar en errores significativos y es probable que suceda? ¿Es un riesgo de fraude? N N S S N S * Todos los riesgos de fraude son significativos Que puede fallar RN RS RF* RI

¿Preguntas?

9 Conclusiones

Conclusiones Esta NIA regula las responsabilidades del auditor, establece y brinda principalmente pautas sobre el control de calidad en el personal de las Sociedades de Auditoría (SOA), procedimientos, información financiera, entre otros. Es importante desarrollar la identificación de riesgos. Es necesario conocer los tipos de riesgo que existan en la entidad.

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