11 Declaración de Sociedades 2012 y novedades 2013 Referencias ante la reforma del Impuesto Declaración de Sociedades 2012 y novedades 2013 Referencias ante la reforma del Impuesto REAF-REGAF 5 de junio 2013

Contenido del documento Introducción Referencias ante la reforma del Impuesto Los números del Impuesto Novedades 2012 Algunos aspectos a tener en cuenta Gestión del Impuesto Novedades para 2013: Actualización de balances Anteproyecto ley de emprendedores

La recaudación del Impuesto en nuestro sistema tributario Aporta casi el 13% de los ingresos tributarios Ha caído un 52,18% desde 2007 a 2012 De 2011 a 2012 la recaudación se ha incrementado en un 29% gracias a modificaciones, en general transitorias Nº de autoliquidaciones en 2010: Ranking de beneficios fiscales. Cuadro nº 3 (3.000 millones): tipos reducidos de Pymes (1.145), I+D+i (281), deducción beneficios extraordinarios (189), tipos reducidos restantes (186) Perfil de los sujetos pasivos: el 30% declara bases positivas, casi el 98% tiene ingresos inferiores a y el 50% de la recaudación se obtiene de menos del 1% de las empresas Los números del Impuesto

BIN´s Entidades [ ] con cifra de negocios > : 50% BI previa Entidades [ ] con cifra de negocios > : 25% BI previa Se aumenta de 15 a 18 años el plazo para compensar las bases negativas Limitación, para todas las entidades, en , para deducir el Fondo de Comercio del (5 al 1%), y para deducir por intangibles de vida útil indefinida (del 10 al 2%) Novedades 2012

Gastos financieros Se impide deducir los correspondientes a entidades del Grupo en determinadas operaciones, excepto que exista motivo económico válido Se limita la deducibilidad del resto de gastos financieros en el mayor de /año o el 30% del beneficio operativo del ejercicio Libertad de amortización Se suprimió para inversiones a partir del Se limita la posibilidad de aplicarla para empresas que no eran ERD cuando invirtieron si tienen saldos pendientes (en ) Si era con mantenimiento de empleo ( ) al 40% de la BI previa Si no era con mantenimiento de empleo (2011 y a al 20% de BI previa) Novedades 2012

Exen Exención al 50% de rentas por transmisión de inmuebles adquiridos entre el y el Flexibilización de la exención por doble imposición internacional cuando se transmiten participaciones en no residentes Deducción por innovación tecnológica: se incrementa del 8 al 12% Limites conjuntos de las deducciones por incentivos a la inversión en El límite general pasa del 35 al 25% El límite en el caso a que se dedujese por I+D+i y por fomento de las TIC´s pasa del 60 al 50% En dichos límites se comprende también la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios Novedades 2012

Exen Aumento del plazo para aplicar deducciones: años y años Deducción medioambiental: se incluyen instalaciones que eviten la contaminación acústica y se incrementa del 2 al 8% Presunción de obtención de rentas por bienes no contabilizados o no declarados si no se declara en plazo bienes y derechos en el modelo 720 Prórroga de determinados incentivos Tipo impositivo del 20% para microypmes con mantenimiento de empleo Deducción inversiones cinematográficas Deducción gastos e inversiones para habituar a los empleados en el uso de las TIC´s Novedades 2012

Exen Las entidades que opten por actualizar balances deben presentar también otro modelo, el Nº 208 Obligación presentación por Internet Todos los sujetos pasivos adscritos a la Delegación Central de Grandes Contribuyentes o Unidades de Gestión de GE de la AEAT Forma SL o SA Entidades que hayan optado por actualización de balances Entidades con ajuste negativo > en otras correcciones al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias Determinadas deducciones > Plazo: 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del período impositivo Domiciliación: desde el a Gestión del Impuesto

Exen Actualización de balances Inconvenientes: gravamen único del 5%; obligaciones formales (declaración, menciones en Memoria…) y el ahorro no retorna hasta 2015 y siguientes Ventajas: ahorro fiscal vía deducción de mayores amortizaciones, aumento de la solidez patrimonial y mayor capacidad de endeudamiento Amortizaciones: transitoriamente en , para entidades con cifra de negocios > , se limita la amortización al 70% del gasto contable fiscalmente deducible Se aplica al I.M, al intangible de vida útil indefinida y a las inversiones inmobiliarias Se recupera en 10 años o en resto de vida útil Indemnizaciones por extinción de la relación laboral o mercantil: no deducible parte no exenta > Novedades 2013

Exen Régimen de amortización fiscal anticipada de determinados activos adquiridos mediante arrendamiento financiero: astilleros Plusvalías por disolución de instrumentos de titularidad de bienes o derechos cuando no coinciden titularidad real y titularidad jurídica Deducciones introducidas por la reforma laboral por primer contrato de trabajo por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores a un menor de 30 años Deducción del 50% de menor de prestación por desempleo pendiente ó 12 meses de prestación reconocida al trabajador Tipo reducido para entidades de nueva creación: 15-20% primer ejercicio de base positiva y siguiente Mejoras en le régimen especial de arrendamiento de vivienda Modificaciones en el régimen de SOCIMI´s Novedades 2013

Exen Importe neto de la cifra de negocios: magnitud clave para aplicar o no ERD, determinadas limitaciones, cálculo de pagos fraccionados, etc Deducibilidad de las retribuciones de administradores y de altos directivos que, además, son administradores Comisión Presunción de existencia de rentas no declaradas cuando se contabilizan deudas inexistentes Resumen de tipos 2012 Resumen de deducciones 2012 Algunos aspectos a tener en cuenta

Exen Deducción por inversión de beneficios (a partir de 2013) 10%, en general, 5% para micropymes que aplican el tipo del 20% sobre beneficios reinvertidos en elementos nuevos del I.M o de las I. Inmobiliarias Base: beneficio contable antes de impuesto x coeficiente Coeficiente: [Beneficio contable antes de Impuestos – rentas que no tributan]/ Beneficio contable antes de Impuestos Plazo: 2 años desde inicio de periodo en que se obtienen los beneficios Momento de deducción: ejercicio de puesta a disposición Se exige Reserva indisponible mientras la inversión deba permanecer en la entidad Los elementos deben permanecer en al entidad 5 años o la vida útil Menciones en la Memoria Incompatibilidades: libertad de amortización y RIC Novedades Anteproyecto de ley de emprendedores

Exen I+D+i (a partir 2013) Las deducciones por incentivos tienen un límite conjunto de la cuota líquida del 35% en general, y del 60% si las deducciones por I+D+i y por TIC´s excede del 10% de la cuota íntegra menos las deducciones por doble imposición y por bonificaciones En 2012 y 2013 dichos límites se reducen al 25 y 50% respectivamente Dichos límites, a partir de 2013, podrán sobrepasarse opcionalmente, rebajando un 20% el importe de la deducción (del 30-50% al 24-40%). Además, si así todo no existe cuota suficiente, podrá solicitarse su abono por la Administración, una vez transcurrido un año desde que finalizó el período en el que se generó la deducción Se establece un límite de deducción aplicada o abonada, según esta opción, de Novedades Anteproyecto de ley de emprendedores

Exen Requisitos Que haya transcurrido 1 año desde que finalizó el período impositivo en el que se generó Mantenimiento del plantilla Que se destine a I+D (no en inmuebles) un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada en los 24 meses siguientes a la finalización del período de la declaración de aplicación o abono Obtención de informe motivado sobre la calificación de la actividad como I+D o acuerdo de valoración de los gastos o inversiones correspondientes Se explicita que una misma inversión no puede originar más de una deducción Reducción de rentas procedentes de determinados intangibles Hasta ahora se podían reducir, en un 50%, los ingresos procedentes de determinados intangibles creados por la entidad hasta que los ingresos superen el coste multiplicado por 6 Novedades Anteproyecto de ley de emprendedores

Exe Se proyecta una modificación: Reducción sobre ingresos pasa a ser sobre rentas El porcentaje pasa del 50 al 60%; se integra el 40% de su importe También se reducirá en un 40%, lo que supone integración al 60% Las rentas de activos no creados por la entidad si se mantienen un mínimo de 2 años en su patrimonio y son objeto de cesión a terceros con organización de medios materiales y personales También integración al 60% las rentas por transmisión de estos intangibles Gastos deducibles: amortización, gastos de la décima parte de los intangibles de vida útil indefinida (2% en 2013) y los directamente imputables. Se prevé que se considere renta el 80% de los ingresos de los no reconocidos en el activo Se da seguridad jurídica a través de solicitudes de acuerdos previos de valoración de ingresos y gastos y rentas de la transmisión, así como acuerdo previo de calificación de los activos Se suprime el límite del coste x 6 Novedades Anteproyecto de ley de emprendedores

Exen Toma fuerza la reforma integral del sistema tributario: Los tipos están tocando techo en el IRPF, poco margen en IVA y algo más en IIEE Queda por explorar algo en Impuestos medioambientales, depósitos bancarios o transacciones financieras Algunos impuestos obsoletos como AJD o IIVTNU Repensar los impuestos cedidos a las Comunidades y los de HHLL Reforma del Impuesto sobre Sociedades Motivos: Caída de recaudación en la crisis Continuo parcheo intentando recuperar, transitoriamente, la recaudación Tipo nominal mucho mayor que tipo efectivo Referencias ante la reforma del IS

Exen Líneas de reforma Ensanchamiento de bases Tipo general se dice que debe tender a la baja Debería seguir determinándose la base imponible a partir del resultado contable Aproximación de la base imponible al resultado contable Revisión de regímenes especiales: AIE y UTE´S Arrendamiento de viviendas Capital-riesgo y Sociedades de Desarrollo Regional IIC Grupos fiscales Reestructuración empresarial Minería Hidrocarburos TFI ERD Arrendamiento financiero ETVE Entidades parcialmente exentas Comunidades en Montes Vecinales en Mano Común Entidades deportivas Referencias ante la reforma del IS

Exen Tipos impositivos (revisión) General: 30% ERD: 25-30% Micropymes con mantenimiento de plantilla: 20-25% Empresas de nueva creación: 15-20% Cooperativas fiscalmente protegidas: 20% Cajas rurales, mutuas de seguros, cooperativas de crédito y mutualidades de previsión social: 25% Sociedades de garantía recíproca y de reafianzamiento: 25% Entidades parcialmente exentas: 25% Comunidades titulares de Montes Vecinales: 25% Entidades sin fines lucrativos: 10% Sociedades y Fondos de Inversión: 1% Fondos de pensiones: 0% SOCIMI´s: 0% Hidrocarburos: 35% ZEC: 4% Referencias ante la reforma del IS

Exen Simplificación de tabla de amortizaciones y adecuación de tipos a la obsolescencia de los elementos Revisar la limitación de la deducibilidad de los gastos financieros Medidas destinadas a que disminuya el fraude en el ámbito internacional: intercambio de información, firma de Convenios, precios de transferencia, etc. Referencias ante la reforma del IS