IMPUESTOS ESPECIALES Y ADUANEROS

1.- FUNDAMENTOS DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES ANTECEDENTES: CUC; IE (1967/1979), EXCLUIDOS DEL ITE; 1985 IMPUESTOS INDIRECTOS, REALES, OBJETIVOS Y MONOFÁSICOS, SOBRE LA FABRICACIÓN O DISTRIBUCIÓN DE CIERTOS BIENES CESIÓN DEL RENDIMIENTO: 58%; 100% IE, IMT, IVMH ARMONIZACIÓN DE LOS CINCO DE FABRICACIÓN: HIDROCARBUROS, TABACOS, ALCOHOLES, CERVEZA Y VINO EXTRAFISCALES Y COMPATIBLES CON IVA Y ADUANAS CONTROL ADMINISTRATIVO NORMATIVA: LEY 38/1992; RD 1165/1995 (DIRECTIVAS 2008/1995/1992) LEY 13/1996: PRIMAS DE SEGURO LEY 66/1997: ELECTRICIDAD LEY 24/2001: VENTAS MINORISTAS DE HIDROCARBUROS LEY 22/2005 (DIRECTIVA 2003/96/CE): CARBÓN

IMPUESTOS ESPECIALES SOBRE LA FABRICACIÓN MODALIDADES Alcoholes y Bebidas alcohólicas: Cerveza, vino, intermedios, destiladas (22%) Hidrocarburos: Gasolina, gasóleo, fuelóleo, GLP, gas natural, biocarburantes Labores del Tabaco Electricidad: Cesión del 100% Carbón: No cedible; Exenciones cualificadas AMBITO ESPACIAL Territorio nacional (concertado) Ceuta, Melilla y Canarias (IE; Alcoholes régimen especial) HECHO IMPONIBLE Fabricación, importación y autoconsumos; adquisición intracomunitaria en IEl Circulación comunitaria y régimen suspensivo: venta a distancia, envío garantizado; 4 cartones, 10 litros de alcoholes, 110 de cerveza, 200 de Hid. Depósito fiscal, fábrica y devengo a la «puesta a consumo» EXENCIONES Y NO SUJECIÓN Pérdidas, deterioros y reentradas Vinos de licor; usos sin combustión; tabaco para mascar Tráfico internacional y exportación Usos específicos: Sanitarios, FF.AA., «No de boca»; Transporte; Agrícola SUJETOS PASIVOS Titulares de fábricas o depósitos [depositarios, receptores (operadores)] Sustitutos en IE: Comercial Importadores y adquirentes Responsable, poseedor y representante CUANTIFICACIÓN Euros por parámetros físicos: Tipo cero vino y cerveza sin alcohol; CO2 en IH IE: base al 4,864% Tabaco: Valor por alícuota y cuota/unidad GESTIÓN Autoliquidación, repercusión y devolución (exportación y reentrada) Intervención y gestión: Departamento de ADeIE; sanciones específicas Documento único de acompañamiento; Excise Movement Control System

MEDIOS DE TRANSPORTE PRIMAS DE SEGURO   MEDIOS DE TRANSPORTE VENTAS MINORISTAS DE HIDROCARBUROS PRIMAS DE SEGURO ÁMBITO DE APLICACIÓN TERRITORIO NACIONAL (CONCERTADO): CESIÓN 100% CEUTA, MELILLA Y CANARIAS (CESIÓN Y TIPOS) TERRITORIO NACIONAL SALVO CANARIAS, CEUTA Y MELILLA CESIÓN 100% TERRITORIO NACIONAL (CONCERTADO) LOCALIZACIÓN DEL RIESGO O COMPROMISO HECHO IMPONIBLE PRIMERA MATRICULACIÓN DE CIERTOS VEHÍCULOS, NAVES Y AERONAVES DESTINADOS AL USO PARTICULAR VENTA MINORISTA DE CARBURANTES AUTOCONSUMOS OPERACIONES DE SEGURO ¿Y CAPITALIZACIÓN? DEVENGO AL PAGO DE LAS PRIMAS NO SUJECIÓN Y EXENCIONES TAXIS, AMBULANCIAS, CUERPO DIPLOMÁTICO, FAMILIAS NUMEROSAS, MINUSVÁLIDOS, AGRÍCOLAS, INDUSTRIALES, TRANSPORTE, AUTOESCUELAS... RELACIONES DIPLOMÁTICAS, TRÁFICO INTERNACIONAL, EMBARCACIONES, AERONAVES, FERROCARRIL, USO NO COMO CARBURANTE SOCIALES, SEG. SOC. COLECTIVOS, VIDA, AGRARIOS, TRANSPORTE INTERNACIONAL, EXPORTACIÓN SUJETO PASIVO A CUYO NOMBRE SE EFECTÚA LA MATRICULACIÓN PROPIETARIOS DE LOS HIDROCARBUROS REPERCUSIÓN ASEGURADORAS QUE OPERAN EN ESPAÑA REPRESENTANTES RESPONSABLES (ASEGURADO EMPRESARIO) CUANTIFICACIÓN CONTRAPRESTACIÓN O VALOR DE MERCADO; 0% (CO2) - 14,75% (CC.AA.) VOLUMEN EXPRESADO EN LITROS TIPO ESTATAL (2,4) Y TIPO AUTONÓMICO (1) 6% DE LA PRIMA O CUOTA (EXENCIÓN DE IVA) GESTIÓN AUTOLIQUIDACIÓN Y DEVOLUCIONES CC.AA. AUTOLIQUIDACIÓN AUTOLIQUIDACIÓN MENSUAL

5.1.- LOS IMPUESTOS ADUANEROS: FUNDAMENTOS Y FUENTES NORMATIVAS TERRITORIO COMUNITARIO Y COMERCIO INTERNACIONAL: OMC, OMA IMPUESTOS COMPLEMENTARIOS SOBRE EL CONSUMO (PROTECCIÓN Y COMPETITIVIDAD) RECURSO PROPIO DE LA UE, GESTIONADO POR LA AEAT: NOMENCLATURA, CÓDIGO Y ARANCEL (1983-1993) DERECHOS ANTIDUMPING (1994/6) EXACCIONES AGRÍCOLAS

5.2.- IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE BIENES TERRITORIO NACIONAL, SALVO CEUTA Y MELILLA HECHO IMPONIBLE: INTRODUCCIÓN DE MERCANCÍAS DESTINADAS AL CONSUMO: “A LIBRE PRÁCTICA” PASO DE LA LÍNEA FRONTERIZA DEVENGO: “DECLARACIÓN DE DESPACHO” “IRREGULARIDAD”

EXENCIONES Y NO SUJECIÓN: CONTINGENTES, CUPOS Y SUSPENSIONES TEMPORALES FRANQUICIAS Y DESTINOS ESPECIALES MERCANCÍAS DE RETORNO Y PESCA MARÍTIMA SUJETOS PASIVOS: DECLARANTE RESPONSABLES SOLIDARIOS REPRESENTACIÓN BASE IMPONIBLE: “VALOR EN ADUANA”: CÓDIGO DE VALORACIÓN DEL GATT (TRANSACCIÓN; SIMILAR) “ORIGEN DE LAS MERCANCÍAS”: CERTIFICADO Y TRANSFORMACIÓN CUOTA: NC, TARIC, ALÍCUOTAS, DERECHOS ESPECÍFICOS

5.3. LOS REGÍMENES ESPECIALES REGÍMENES DE TRÁNSITO REGÍMENES ADUANEROS ECONÓMICOS: DEPÓSITOS ADUANEROS PERFECCIONAMIENTO ACTIVO: SUSPENSIÓN O REINTEGRO TRANSFORMACIÓN PARA IMPORTAR IMPORTACIÓN TEMPORAL PERFECCIONAMIENTO PASIVO ZONAS FRANCAS Y DEPÓSITOS FRANCOS