Integrantes: Arévalo Benítez, Flor Abigail Flores Claros, Tania Lucila García Vásquez Mayra Leticia Guillén Serrano, Linda Iveth Guzmán López, Karla Iris López Ardón, Marcos Ezequiel Molina Alas, Cindy Verónica Umaña Rodríguez, Jesús Ernesto
Objetivo de la guía Proporcionar una herramienta a los profesionales en contaduría pública, que describa criterios unificados y los aspectos más importantes en la obtención de evidencia en el proceso de auditoría forense, para el esclarecimiento de fraude en empresas del sector comercio.
Alcance de la guía La guía incluye las técnicas y procedimientos necesarios para la obtención de evidencia en el esclarecimiento del delito del fraude en empresas del sector comercio. las técnicas de auditoría desarrolladas, se establecerán los apartados de la normativa técnica aplicable en cada una de las fases de la auditoria, como lo es la Norma Internacional de trabajos para atestiguar (NITA 3000) y las normas internacional de auditoría para la determinación y obtención de la evidencia (NIA 500).
El fraude El fraude como acto ilegal, es una irregularidad que se ejecuta de forma intencional dentro de la entidad e implica: Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos; Malversación de activos; Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos; Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
EmpresaInstamedic Drugs, S.A. de C.V. Fecha de Fundación2001 Giro comercialización de productos médicos de uso profesional y medicamentos de alta calidad Empleado destacadoMarcos Owen (paso a ser gerente general, año 2003) Año 2007Aumentos considerables en sus utilidades. Año 2008La empresa se convirtió en una de las principales proveedoras. Año 2009Owen se convirtió en socio. Año 2010 la Junta de Accionistas inicia investigaciones por presunciones de fraude contra el nuevo socio y gerente de la compañía. Caso práctico
Causas: por manifestaciones de negligencia en la recuperación de la cartera de clientes; por incrementos injustificados en los gastos de sueldos y honorarios, desde el ejercicio fiscal 2009 Cambio drástico en su nivel de vida Gastos administrativos por más de 23, dólares que al parecer, Owen se apropió destinando el dinero a la adquisición de bienes personales. Se encontraron gastos duplicados de proveedores y acreedores de servicios básicos como internet, cable, línea móvil, seguridad privada, entre otros
Indicios Resultado de una investigación que los accionistas decidieron hacer por medio de un auditor externo, de lo cual, decidieron emprender acciones de demanda en contra del señor Owen. En febrero 2011 El Juez primero de instrucción, resuelve que no se puede tomar como prueba el informe presentado por el auditor En febrero 2011Ordena se ejecute una auditoria a la entidad, para investigar estrictamente los puntos antes mencionados, de ello se decide nombrar a la firma internacional Mansrod, Ltda. de C.V., para la determinación de la existencia o no de fraude. En mayo de 2011Owen renuncia a su cargo, meses antes de revelarse el resultado de la auditoría.
Puntos de pericia del caso Punto 1: Determinar la cantidad y valor de los usos de fondos para la adquisición de bienes personales. Punto 2: Establecer la cuantía de los pagos de servicios que se han pagado más de dos veces y con fotocopias como documentación de soporte. Punto 3: Determinar el monto de los pagos realizados por parte de los clientes a Instamedic Drug, S.A de C.V., no registrados ni remesados a las cuentas bancarias de la sociedad. Punto 4: Evidenciar la existencia de puestos fantasmas, así como los incrementos injustificados en los gastos de sueldos y honorarios.