PREPARACION Y CONTROL DEL CIERRE FISCAL 2008 Edison F. Barragán Beltrán

Planeación de políticas contables Situación económica y financiera. Incidencia en la carga tributaria. Estabilidad económica.

En desarrollo de normas fiscales y contables, el cierre contable debe garantizar el adecuado registro de las operaciones realizadas por el ente económico en un determinado período. (*) ___________________________________________ (Artículos 772, 773 y 774 del Estatuto Tributario Artículos 12 y 13 del Decreto 2649 de 1993). (*) Conceptos: DIAN 9174 del 14 Feb 2002 // CTCP 12 del 27 May 2003

CONDICIONES PARA EL CIERRE FISCAL Aspecto Formal Aspecto de Fondo Llevar contabilidad Presentar Declarar Detalle de trabajo Realidad económica en las declaraciones

CIERRE CONTABLE Y FISCAL ASIMETRIA DE INFORMACION

CIERRE CONTABLE Y FISCAL 1. Revisión de los registros contables 0. Cronograma de actividades 1. Revisión de los registros contables 2. Registro de hechos económicos no formalizados – anticipos. 3. Corte de documentos: Facturación Comprobantes de Egresos Recibos de caja

CIERRE CONTABLE Y FISCAL 4. Revisión y análisis de las cuentas provisionales 5. Conciliación de las cuentas intercompañías 6. Análisis estadístico del balance de prueba respecto al periodo (año) anterior 7. Análisis y verificación de las cuentas de retención en la fuente activas

CIERRE CONTABLE Y FISCAL 8. Verificación de los ingresos declarados en IVA hasta el 5to. Bimestre. 9. Conciliación de la totalidad de los ingresos declarados en IVA vs ICA vs Renta(*) vs contable. 10. Cuadro resumen de la PILA – verificación del pago de aportes por seguridad social y parafiscales. 11. Análisis de Provisiones administrativas.

CIERRE CONTABLE Y FISCAL 12. Revisión del método de participación patrimonial, confirmando los dividendos decretados en el periodo corriente. 13. Análisis de los activos fijos adquiridos, confirmando soportes y registros contables 14. Confirmación de uso de los activos fijos de periodos anteriores que hayan accedido al beneficio del Art. 158-3 E.T.

CIERRE CONTABLE Y FISCAL 15. Circularización con terceros: Saldos en bancos Cuentas de ahorro Obligaciones financieras Inversiones efectuadas Cuentas por cobrar 16. Seguimiento de recomendaciones de control interno y tributario de trabajos anteriores.

CIERRE CONTABLE Y FISCAL 17. Reversión de provisiones no solicitadas fiscalmente en ejercicios anteriores. 18. Registro folios ante Cámara de Comercio de manera oportuna. 19. Verificación de los soportes que dan derecho a INCRNGO o Rentas exentas. 20. Conciliación del gasto por donaciones vs. Certificados de donación.

CIERRE CONTABLE Y FISCAL 21. Que las cuentas de orden fiscal refleje las últimas partidas conciliatorias y el control de las compensaciones. 22. Revisión de las cuentas contables: “Utilidad por venta de activos fijos y Perdida de activos fijos”. Costo fiscal Art. 90 – 147 E.T. Ganancia Ocasional

CIERRE CONTABLE Y FISCAL 23. Revisión de las bonificaciones de personal provisionadas – causadas y pagadas del periodo anterior y del periodo corriente. 24. Revisión de los impuestos de industria y comercio y predial vs. Calendarios 25. Revisión del G.M.F. contabilizado vs. valor en extractos bancarios

CIERRE CONTABLE Y FISCAL 26. Existencia de contratos escritos con extranjeros no residentes para prestar servicios en el país (Sentencia 15698 Jul-08 C.E.) 27. Revisión de costos y gastos adquiridos a personas naturales a corte mensual: > Control mayores a 4.000 UVT – Reg. Común > Contratos individuales > a 3.000 UVT

CIERRE CONTABLE Y FISCAL 28. Facturas de bienes y servicios 2008 recibidas en Enero de 2009 partidas conciliatorias (deducción en Renta 2008) 29. Revisión de las conciliaciones bancarias Ajustes necesarios a las cuentas bancarias Cheques emitidos no cobrados

CIERRE CONTABLE Y FISCAL 30. Nuevas disposiciones del año 2008: Decretos Resoluciones Circulares Conceptos DIAN Jurisprudencia

Errores Frecuentes Documentos externos sin requisitos Art. 771-2 E.T. Copia del RUT posterior al inicio vínculo comercial Falta del documento equivalente Art. 3 DR 522/03 Imputaciones contables erradas. Falta de conciliación entre declaraciones tributarias Facturas sin el cumplimiento de la totalidad de los requisitos del art. 617 E.T. Impuestos descontables mayor a 2 bimestres Art. 496 Descripción errada de los registros contables, res- pecto a las transacciones económicas efectuadas. RUT sin el cumplimiento de los requisitos: - Responsabilidad - Código de actividad

...Operaciones de riesgo... Errores Frecuentes Omitir el ajuste en activos y pasivos en moneda extranjera Obligaciones pasivas de operaciones con Casa Matriz que se ubican en el exterior = Patrimonio Propio. Olvido por aplicación de sistemas fiscales de depreciación alternos al contable. Dejar provisiones administrativas. Omitir la conciliación de la cuenta de Socios ...Operaciones de riesgo...

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Edison F. Barragán Beltrán Gracias Edison F. Barragán Beltrán edison_barragan@hotmail.com Celular No. 315-7901521