UNIVERSIDAD NACIONAL DE FORMOSA

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN, ECONOMÍA Y NEGOCIOS

C.P. Walter Ignacio Enrique BEDOYA Asignatura: C O N T A B I L I D A D B Á S I C A Profesor: C.P. Walter Ignacio Enrique BEDOYA

Bolilla 11 (continuación): CULMINACIÓN DEL PROCESO CONTABLE. Asientos de ajuste: Por errores en los saldos de las cuentas; casos prácticos. Por comparación con el inventario físico. Arqueo de Caja. Diferencias en las existencias. Para determinar costo de ventas. Otros ajustes. Otros ajustes de activos y pasivos: Hoja de Trabajo y/o procedimientos para la confección de estados de situación patrimonial y de resultados; cuadro constructivo. Asientos de cierre. Estados Contables: nociones.

B O L I L L A 11. Punto 6. ASIENTOS DE AJUSTES 6. 1 B O L I L L A 11. Punto 6. ASIENTOS DE AJUSTES 6.1. Por errores en los saldos de las cuentas: casos prácticos. 6. 2. Por comparación con el inventario físico: - Arqueo de Caja. - Diferencias en las existencias. - Para determinar costo de ventas. - Otros ajustes.

ASIENTOS DE AJUSTE: Surgen de los controles periódicos; Para corregir errores y omisiones; No deberían incluir los asientos de devengamiento de determinados gastos e ingresos (Seguros adel., Intereses a devengar, amortiz., etc.). S/F.Newton, pag.602, deben ser rutina.

1. Por errores en los saldos de las cuentas: Casos prácticos. Estos ajustes requieren comparar: Lo contabilizado (erróneamente), con Lo que debió haberse registrado. Ejem: se debitó Gastos Adm., y debió ser Gastos de Comercialización. La forma práctica es revertir el asiento mal hecho (contrasiento) y registrar el asiento correcto. No en un solo asiento. Mayorizar y ajustar saldos.

2. Por comparación con el Inventario Físico. Algunas cuentas representan bienes físicos: colocaciones temporarias de fondos, acciones de otras sociedades, bienes de cambio y de uso, inversiones permanentes, y ciertos derechos (marcas y patentes). Los recuentos deben ser mas frecuentes en los bienes de rápida movilidad, y s/Ppios de Inventarios.

Arqueos de Caja Los valores en Caja deberían ser de recuento diario. Originan faltantes o sobrantes de caja, que deben registrarse mediante cuentas específicas.

Diferencias de existencias. Del inventario parcial, denominado Control de Stocks, pueden surgir diferencias (faltantes o sobrantes) que se verificaran en relación a las fichas de existencias.

Para determinar el Costo de ventas. Aplicación del Método de Diferencias de Inventarios: Ei + Cm – Ef = CV Requiere llevar cuenta de movim.: Compras (M) que se cancela a fin de ejercicio contra la cuenta principal que es Mercaderías.

Otros ajustes: Diferencias por cambios en la valuación. Cambios de criterios contables. Etc.

B O L I L L A 11 -. Punto 7 OTROS AJUSTES DE ACTIVOS Y PASIVOS 1 B O L I L L A 11 - Punto 7 OTROS AJUSTES DE ACTIVOS Y PASIVOS 1. Créditos morosos. 2. Créditos de dudoso cobro; Previsión: su utilización. Estimaciones en exceso. 3. Previsión para indemnizaciones por despidos. 4. Otras Previsiones. 5. Provisiones para impuestos. Provisiones para gastos. 6. Otros devengamientos y/o diferimientos.

1. Créditos Morosos Moroso es aquel deudor que no cancela sus obligaciones en término. Deben ser desfectados de la cuenta Clientes (A) y pasados a Clientes Morosos (A). Cuando pasen a gestión de cobro por 3º: Clientes en gestión extrajudicial (A) o Clientes en gestión judicial (A) F.Newton, C.B. pág.364 y ss.

2. Créditos de dudoso cobro. Previsión. Su utilización 2. Créditos de dudoso cobro. Previsión. Su utilización. Estimaciones en exceso Se constituyen Previsión para Incobrables (-A), con cargo a Deudores Incobrables (Pérd). Bases de cálculo: monto de Ventas, saldos de la Cuentas por cobrar, antigüedad. Newton: tasa de desc. Excesos: Recuperos de Previsión para Incobrables (Gan) o A.R.E.A. (PN).

3. Previsión para Indemnizaciones y Despidos También se constituyen con débito a una cuenta de pérdida. Son Contigencias. Ejem. Prev.para pérdidas por juicios (P). Se registran cuando son probables (no remota) y cuantificables. Newton, p. 493 y ss.

4. Otras Previsiones Similar tratamiento contable: Constitución Utilización Ajuste, Desafectación o Recupero. Ejem: Prev.por Dif.de cotización Moneda Extranjera, de Títulos Valores, etc.

5. Provisiones para impuestos. Provisiones para gastos. Los impuestos son gastos que si no son exigibles, generan Provisión para Impuesto (P): pasivo de pago diferido. En el caso que sean exigible: Impuesto a pagar (P). La Provisión para impuestos se cancela contra Impuestos a pagar, en el momento de la presentación de DDJJ. Rever Bol.10. Otros gastos: igual criterio, s/exigibilidad.

6. Otros devengamientos y/o diferimientos Por el Ppio del Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio, sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado. Se deben reconocer los resultados (I, Gan, G y Pér) en el período en que se produjo el hecho generador. Ejem: Intereses, Amortiz, etc. Diferir: es retardar, dilatar un efecto determinado. Contablemente refiere a hechos futuros y ciertos. Ejem. Prov.para SAC.

B O L I L L A 11 - Punto 8 HOJA DE TRABAJO Y/O PROCEDIMIENTOS PARA LA CONFECCIÓN DE ESTADOS DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Y DE RESULTADO: CUADRO CONSTRUCTIVO.

CUADRO CONSTRUCTIVO Es una planilla de trabajo, utilizada cuando no se procesan los datos electronicamente. Expone los saldos de todas las cuentas, generalmente en tres pares de columnas: 1) Saldos; 2) Ajustes; 3) Saldos Ajustados; 4) Patrimonio y 5) Resultados. La parte literal incluye: Código y Denominación de la Cuentas.

B O L I L L A 11 - Punto 9 A S I E N T O S D E C I E R R E

A) ASIENTO DE REFUNCIÓN Es aquel por el cual se procede a cerrar las cuentas de resultados del ejercicio. Puede asentarse alternativamente: En un solo asiento: débito cuentas de resultados positivo, crédito a las de result. Negativo; la diferencia es Resultado del Ejercicio (PN) o Resultados Acumulados, o Pérdidas y Ganancias. En Dos asientos.

B) ASIENTO DE CIERRE DE CUENTAS PATRIMONIALES. Es aquel por el cual se procede a cancelan las cuentas patrimoniales del ejercicio. Para ello: Debito las cuentas de: P; -A; y PN Acredito las de: A; -P; por el importe de los saldos ajustados de c/u de ellas. Se efectúa el ultimo día del ejercicio; y la Reapertura el primero del siguiente.

B O L I L L A 11 - Punto 10 ESTADOS CONTABLES: NOCIONES.

Concepto de Estados Contables Son informes destinados a ser presentados generalmente a terceros ajenos a la Organización, constituyéndose en el soporte físico utilizado para hacer conocer a los mismos la composición y evolución del patrimonio empresario. Requisitos o cualidades: RT 16, 2ª parte, p.3: Pertinencia-Confiabil.-Sistematic.-Claridad Objetivos: facilitar TD, Idem p.2

Estados Contables Básicos 1 – Estado de Situación Patrimonial o Balance General. 2 – Estado de Resultados (en los Entes sin fines de lucro: Estado de Recursos y Gastos). 3 – Estado de Evolución del Patrimonio Neto. 4 – Estado de Flujo de Efectivo –RT19 p.4

Principales Normas de presentación RT 8: Normas generales de exposición. RT 9: Normas particulares de exposición, para entes comerciales, industriales y de servicios. RT 11: Normas particulares de exposición para entes sin fines de lucro. RT 16: Marco conceptual. RT 17: Cuestiones de Aplicación General. RT 18: Cuestiones de Aplicación Particular. RT 19: Modif. RT 4,5,6,8,9,11 y 14. RT 21: Consolidación de EECC –VPP Cod.de Comercio, Ley de Sociedades.