CIERRE DEL EJERCICIO Asientos de cierre

Asientos finales IMAGEN FIEL PRUDENCIA DEVENGO CORRELACIÓN INGRESOS Y GASTOS REGISTRO IMPUESTO DE SOCIEDADES COMO GASTO

IMAGEN FIEL DEUDA CORTO-LARGO PLAZO RIESGO COMERCIAL Clientes o deudores de dudoso cobro Efectos comerciales a cobrar: en cartera, descontados, en gestión de cobro, impagados) OPERACIONES CON EMPRESAS DEL GRUPO, ASOCIADAS,

PRUDENCIA Correcciones de valor DETERIOROS Depreciación de existencias Depreciación de inversiones financieras Insolvencias AMORTIZACIONES (Tablas, Porcentaje constante sobre la cantidad pendiente, Números dígitos, Planes aprobados por la Administración, Libertad de amortización.) DIFERENCIAS DE CAMBIO

DEVENGO SUBVENCIONES AJUSTES DE PERIODIFICACIÓN

CORRELACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS VARIACIÓN DE EXISTENCIAS TRABAJOS REALIZADOS PARA EL INMOVILIZADO

REGISTRO FACTURAS PENDIENTES DE RECIBIR

IMPUESTO DE SOCIEDADES COMO GASTO Norma valoración 16ª PGC Diferencias entre Contabilidad y Fiscalidad: Permanentes Temporarias Pérdidas compensadas Cuentas utilizadas: Impuesto sobre beneficios diferido (479) Impuesto sobre beneficios anticipado (4740) Crédito por pérdidas a compensar (4745)

GASTOS NO DEDUCIBLES SANCIONES Y MULTAS (Recargos) DONATIVOS Y LIBERALIDADES PÉRDIDAS EN EL JUEGO EXCESOS EN PROVISIONES Y AMORTIZACIONES (Dif.Temp.) IMPUESTO DE SOCIEDADES LOS OCASIONADOS EN OPERACIONES REALIZADAS EN PARAÍSOS FISCALES

Disposición adicional 7ª del PGC Los gastos no serán deducibles fiscal-mente en ejercicio anterior a aquel en que se contabilicen en la cuenta de P y G, salvo que una disposición fiscal establezca lo contrario. En particular, son deducibles: Cuotas de leasing Cuotas de sistemas de amortización que exceptúan el requisito de efectividad. (Libertad de amortización)

GASTOS NO CONTABILIZADOS PERO DEDUCIBLES Cuotas de arrendamientos financieros Leasing (Dif.Temp.) Libertad de amortización (Dif. Temp.)

Disposición adicional 7ª del PGC Los ingresos no podrán computarse fiscalmente en ejercicio posterior a aquel en que se reflejen contable-mente, salvo que una disposición fiscal establezca lo contrario. En particular: Ventas a plazos

INGRESOS CONTABILIZADOS NO IMPUTABLES FISCALMENTE Parte del Rdo.Extraordinario de la venta de un activo debida a la inflación. (Dif.Permanente) Exención o Diferimiento por reinversión de beneficios extraord. Ventas a plazos (Criterio devengo-Criterio Caja) (Dif.Temporal)

INGRESOS NO CONTABILIZADOS IMPUTABLES FISCALMENTE SANEAMIENTO DE ACTIVO (Revalorización del Inmovilizado) No está permitido contabilizarlo salvo Leyes especiales.

IMPUESTO DE SOCIEDADES COMO GASTO Norma valoración 16ª PGC Diferencias entre Contabilidad y Fiscalidad: Permanentes Temporarias Pérdidas compensadas Cuentas utilizadas: Impuesto sobre beneficios diferido (479) Impuesto sobre beneficios anticipado (4740) Crédito por pérdidas a compensar (4745)