federalismo fiscal y TributOS LOCALES Aníbal Oscar Bertea

¿Coparticipación o Transferencias? Ley 23.548 del 7 de Enero de 1988 Ley 23.549 del 8 de Enero de 1988 Pactos Fiscales I y II Transferencia de servicios nacionales Regímenes especiales Combustibles Energía eléctrica Bienes Personales Monotributo Financiamiento Educativo

Asignaciones Específicas Excepcionales: no se coparticipa Tiempo determinado Mayorías especiales del Congreso Especificidad del destino Prórrogas de las leyes

Transferencias Condicionadas Programas federales Vivienda, saneamiento y agua potable Vialidad: rutas nacionales y provinciales Obras de infraestructura eléctrica Ley de Financiamiento Educativo: 6% PBI Fondo Fiduciarios con recursos públicos Fondo Federal Solidario: SOJA Desendeudamiento provincial (Fondo ATN)

Fondo Federal Solidario: SOJA

Nuevo paradigma del federalismo Separación de fuentes: Aduaneros Concurrencia de fuentes: Ley 23548 Regímenes especiales de distribución Asignaciones específicas: no distribuidas Transferencias condicionadas Transferencias no condicionadas

Recursos no distribuidos a Municipios Ganancias Bienes Personales Monotributo

Problemas de tributación local I. Brutos: retenciones y percepciones Anticipos sobre base presunta “Recaudación” bancaria a cuenta de IIB Impuesto de Sellos sin “instrumento” Publicidad y propaganda en comercios Tasa de Abasto Cumplimiento asimétrico del Pacto Fiscal “Quantum” de las Tasas Municipales

¿Qué puede hacer el contribuyente? No disociarse de su rol de “ciudadano” Unicidad del contribuyente Efectos fiscales de reformas tributarias Transferencias con responsabilidad fiscal

Procedimiento ante la C.F.I. Simple denuncia administrativa: informalismo Motivos: Cuestiones de Analogía con impuestos nacionales Cláusulas de armonización en I.I.Brutos y Sellos Tasas Municipales: prestación efectiva / “quantum” Financiamiento provincial y municipal Cumplimiento del Pacto Fiscal II ¿Quiénes pueden actuar? Contribuyentes Asociaciones o Cámaras empresarias Agentes de retención o de percepción

Efectos de las Resoluciones Beneficia a todos los contribuyentes Obligatorias para Nación y Provincias Derogar el tributo declarado en pugna Contribuyentes: derecho de repetición Analogía: retención de la coparticipación Municipios: suspender la coparticipación

Recurso Extraordinario ante CSJN “…con arreglo al art. 14 de la Ley 48…” Caso Chevallier 1994: No hay “caso” o “causa” No emana de tribunal superior de justicia Recursos deducidos por Provincias: 1994 No tiene efecto suspensivo

Propuesta Distribución de regímenes especiales Coparticipación directa a Municipios Armonización de tasas municipales Limitaciones en el “quantum” de las tasas Resolución CFI: apelación Cámara Federal